ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 22 ноября 2019 года N 437-П


Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Республики Карелия и осуществления оценки налоговых расходов Республики Карелия

(с изменениями на 7 ноября 2023 года)

(в ред. Постановлений Правительства Республики Карелия от 29.04.2021 N 167-П, от 24.06.2022 N 351-П, от 29.05.2023 N 255-П, от 07.11.2023 N 518-П)

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" Правительство Республики Карелия постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов Республики Карелия и осуществления оценки налоговых расходов Республики Карелия.

2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2020 года.

Исполняющий обязанности
Главы Республики Карелия
А.Е.ЧЕПИК

Утвержден
постановлением
Правительства Республики Карелия
от 22 ноября 2019 года N 437-П

ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ПЕРЕЧНЯ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

(в ред. Постановлений Правительства Республики Карелия от 29.04.2021 N 167-П, от 24.06.2022 N 351-П, от 29.05.2023 N 255-П, от 07.11.2023 N 518-П)

1. Настоящий Порядок определяет правила формирования перечня налоговых расходов Республики Карелия (далее - Перечень) и осуществления оценки налоговых расходов Республики Карелия, установленных Законом Республики Карелия от 30 декабря 1999 года N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия".

2. В настоящем Порядке используются термины и понятия, установленные общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 (далее - Общие требования).

3. Проект Перечня на очередной год и плановый период формируется Министерством финансов Республики Карелия ежегодно до 1 декабря и направляется на согласование исполнительным органам Республики Карелия - кураторам налоговых расходов Республики Карелия (далее - кураторы), определенным приложением 1 к настоящему Порядку.

(в ред. Постановлений Правительства Республики Карелия от 24.06.2022 N 351-П, от 07.11.2023 N 518-П)

4. Кураторы до 10 декабря рассматривают проект Перечня на предмет предлагаемого распределения налоговых расходов Республики Карелия (далее - налоговых расходов) в соответствии с целями государственных программ Республики Карелия и (или) целями государственной политики в соответствующей сфере социально-экономического развития Республики Карелия, не относящимися к государственным программам Республики Карелия, и информируют Министерство финансов Республики Карелия о согласовании проекта Перечня или о наличии замечаний и предложений по проекту Перечня.

В случае если замечания и предложения по проекту Перечня не направлены в установленный настоящим пунктом срок, проект Перечня считается согласованным в соответствующей части.

В случае если замечания и предложения по проекту Перечня не содержат предложений по уточнению предлагаемого распределения налоговых расходов в соответствии с целями государственных программ и (или) целями государственной политики в соответствующей сфере социально-экономического развития Республики Карелия, не относящимися к государственным программам Республики Карелия, проект Перечня считается согласованным в соответствующей части.

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

Согласование проекта Перечня в части позиций, изложенных идентично позициям Перечня на текущий год и плановый период, не требуется, за исключением случаев внесения изменений в перечень государственных программ и (или) случаев изменения полномочий кураторов.

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

В случае несогласия кураторов с проектом Перечня и предложениями по определению кураторов Министерство финансов Республики Карелия до 25 декабря обеспечивает проведение согласительных процедур путем обсуждения проекта Перечня с кураторами. По результатам обсуждения составляется протокол согласительного совещания, в котором должно быть указано решение с обоснованием возможности утверждения Перечня.

Согласованный кураторами Перечень размещается на официальном сайте Министерства финансов Республики Карелия в информационно-телекоммуникационной сети Интернет не позднее 30 декабря.

5. В случае внесения в текущем году изменений в перечень государственных программ и (или) в случае изменения полномочий кураторов, в соответствии с которыми возникает необходимость внесения изменений в Перечень, кураторы не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующих изменений направляют в Министерство финансов Республики Карелия информацию для внесения изменений в Перечень.

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

6. Измененный Перечень размещается на официальном сайте Министерства финансов Республики Карелия в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в течение 15 рабочих дней со дня внесения таких изменений.

7. Оценка налоговых расходов проводится отдельно по каждому налоговому расходу.

Принадлежность налоговых расходов к государственным программам Республики Карелия определяется исходя из соответствия целей указанных расходов приоритетам и (или) целям государственной политики в соответствующей сфере социально-экономического развития Республики Карелия, определенным в соответствующих государственных программах Республики Карелия.

В случае если отдельные налоговые расходы соответствуют нескольким целям социально-экономического развития, отнесенным к разным государственным программам Республики Карелия, они относятся к нераспределенным налоговым расходам.

Налоговые расходы, которые не соответствуют указанным требованиям, относятся к непрограммным налоговым расходам.

При разработке проекта государственной программы Республики Карелия (внесении изменений в государственную программу Республики Карелия) в случае предоставления и (или) планируемого предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам (далее - льготы) куратором налогового расхода учитываются сведения об общем объеме налоговых расходов (в том числе по годам реализации государственной программы Республики Карелия), а также обоснование необходимости их применения для достижения целей и (или) конечных результатов государственной программы Республики Карелия.

(абзац введен Постановлением Правительства Республики Карелия от 29.04.2021 N 167-П)

8. Оценка налоговых расходов проводится ежегодно, не позднее 1 июня.

9. В целях оценки налоговых расходов Министерство финансов Республики Карелия:

до 1 февраля направляет Перечень в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - УФНС по Республике Карелия);

до 20 апреля доводит Перечень с указанием фискальных характеристик налоговых расходов, полученных от УФНС по Республике Карелия в соответствии с подпунктом "б" пункта 8 Общих требований, иных данных, необходимых для проведения оценки налоговых расходов, до кураторов.

(в ред. Постановлений Правительства Республики Карелия от 29.04.2021 N 167-П, от 07.11.2023 N 518-П)

10. В целях оценки налоговых расходов кураторы формируют паспорт налогового расхода по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку, содержащий информацию о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налогового расхода.

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 24.06.2022 N 351-П)

11. Оценка эффективности налоговых расходов проводится кураторами за год, предшествующий отчетному, и за отчетный год в соответствии с утвержденной куратором методикой оценки эффективности налоговых расходов.

Паспорт налогового расхода, отчет о результатах оценки по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку, расчет совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов с использованием данных по темпу прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации Министерства финансов Российской Федерации, рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода, включая рекомендации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам льгот, а также аналитическая информация по результатам оценки эффективности налогового расхода направляются куратором в Министерство финансов Республики Карелия до 15 мая.

(в ред. Постановлений Правительства Республики Карелия от 24.06.2022 N 351-П, от 07.11.2023 N 518-П)

(п. 11 в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 29.04.2021 N 167-П)

12. Министерство финансов Республики Карелия до 30 мая обобщает результаты оценки налоговых расходов за год, предшествующий отчетному, и направляет их для рассмотрения и учета в межведомственную рабочую группу по разработке предложений по внесению изменений в законодательство Республики Карелия о налогах при Министерстве финансов Республики Карелия.

(п. 12 в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 29.04.2021 N 167-П)

13. Утратил силу. - Постановление Правительства Республики Карелия от 29.04.2021 N 167-П.

14. Министерство финансов Республики Карелия до 1 июня направляет данные для оценки эффективности налоговых расходов в Министерство финансов Российской Федерации.

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 29.04.2021 N 167-П)

15. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется кураторами и включает:

оценку целесообразности налоговых расходов;

оценку результативности налоговых расходов.

Налоговые расходы в зависимости от целевой категории разделяются на 3 типа:

социальный - налоговые расходы, обусловленные необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения, укрепления здоровья человека, развития физической культуры и спорта, экологического и санитарно-эпидемиологического благополучия и поддержки благотворительной и добровольческой (волонтерской) деятельности;

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

технический - налоговые расходы, предполагающие уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

стимулирующий - налоговые расходы, предполагающие стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение (предотвращение снижения) доходов бюджета Республики Карелия.

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

16. Обязательными критериями целесообразности налоговых расходов являются:

соответствие налоговых расходов (в том числе нераспределенных) целям государственных программ Республики Карелия или иным целям государственной политики в соответствующей сфере социально-экономического развития Республики Карелия (в отношении непрограммных налоговых расходов);

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, или общей численности плательщиков, за 5-летний период.

При необходимости кураторами могут быть установлены иные критерии.

В целях проведения оценки востребованности плательщиками предоставленных льгот куратором налогового расхода может быть определено минимальное значение соотношения, указанного в абзаце третьем настоящего пункта, при котором льгота признается востребованной.

Невыполнение одного из критериев свидетельствует о недостаточной эффективности налоговых расходов. В этом случае куратору надлежит представить в Министерство финансов Республики Карелия предложения о сохранении (отмене) налогового расхода либо сформулировать предложения по совершенствованию механизма его действия.

(п. 16 в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

17. В качестве критерия результативности налогового расхода куратором определяется не менее одного показателя (индикатора), на значение которого оказывает влияние рассматриваемый налоговый расход, непосредственным образом связанный с показателями конечного результата реализации государственной программы Республики Карелия либо результата достижения цели, определенной при предоставлении льготы (для налоговых расходов, отнесенных к непрограммным или нераспределенным).

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков налоговых расходов в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Республики Карелия и (или) целей государственной политики в соответствующей сфере социально-экономического развития Республики Карелия, не относящихся к государственным программам Республики Карелия, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

При необходимости куратором налогового расхода могут быть установлены дополнительные критерии оценки бюджетной эффективности налогового расхода Республики Карелия.

(п. 17 в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

18. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы и (или) целей государственной политики в соответствующей сфере социально-экономического развития Республики Карелия, не относящихся к государственным программам Республики Карелия, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов. Анализ включает сравнение объемов расходов бюджета Республики Карелия в случае применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Республики Карелия и (или) целей государственной политики в соответствующей сфере социально-экономического развития Республики Карелия, не относящихся к государственным программам Республики Карелия, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей государственной программы и (или) целей государственной политики в соответствующей сфере социально-экономического развития Республики Карелия, не относящихся к государственным программам Республики Карелия, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов бюджета Республики Карелия для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В целях настоящего пункта в качестве альтернативных механизмов могут учитываться в том числе:

субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки соответствующих категорий плательщиков за счет средств бюджета Республики Карелия;

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

предоставление государственных гарантий по обязательствам соответствующих категорий плательщиков;

совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности соответствующих категорий плательщиков.

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

Для оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций наряду со сравнительным анализом, указанным в абзаце первом настоящего пункта, производится расчет оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 19 настоящего Порядка. Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта является одним из критериев определения результативности налоговых расходов и включается в Перечень.

Оценку результативности налоговых расходов Республики Карелия допускается не проводить в отношении технических налоговых расходов Республики Карелия.

(абзац введен Постановлением Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

19. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов проводится куратором и определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков установлены налоговые расходы по нескольким налогам, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется в целом по данной категории плательщиков.

(в ред. Постановлений Правительства Республики Карелия от 29.04.2021 N 167-П, от 07.11.2023 N 518-П)

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки налогового расхода (E) по следующей формуле:

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

где:

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

Nij - объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Республики Карелия j-м плательщиком в i-м году.

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Республики Карелия плательщиками, учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу;

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

Boj - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Республики Карелия j-м плательщиком в базовом году;

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

gi - номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к показателям базового года.

Номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации определяется Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с Общими требованиями и доводится до субъектов Российской Федерации не позднее 1 мая текущего года;

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Республики Карелия, рассчитываемая по формуле:

r = iинф + p + c,

где:

iинф - целевой уровень инфляции (4 процента);

p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c - кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего Порядка в зависимости от отношения государственного долга Республики Карелия по состоянию на 1 января текущего года к доходам бюджета Республики Карелия (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период:

в случае если указанное отношение составляет менее 50 процентов, то кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;

в случае если указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, то кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;

в случае если указанное отношение составляет более 100 процентов, то кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

20. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Республики Карелия j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по следующей формуле:

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

Boj = Noj + Loj,

где:

Noj - объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Республики Карелия j-м плательщиком в базовом году;

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

Loj - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

Под базовым годом в настоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

20.1. В случае низкой результативности налогового расхода куратор представляет в Министерство финансов Республики Карелия предложения о необходимости сохранения (уточнения, отмены) налогового расхода.

(п. 20.1 введен Постановлением Правительства Республики Карелия от 29.04.2021 N 167-П)

20.2. Министерство финансов Республики Карелия до 1 августа направляет кураторам обобщенные сведения, полученные от УФНС по Республике Карелия, об объеме льгот, предоставленных плательщикам, за отчетный финансовый год, а также по стимулирующим налоговым расходам сведения о налогах, задекларированных для уплаты плательщиками, имеющими право на льготы, в отчетном году.

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

Заключение об итогах оценки налоговых расходов за год, предшествующий отчетному, включая достижение целевых характеристик налогового расхода, вклад налогового расхода в достижение целей государственной программы Республики Карелия и (или) целей государственной политики в соответствующей сфере социально-экономического развития Республики Карелия, не относящихся к государственным программам Республики Карелия, а также наличие или отсутствие более результативных (менее затратных для бюджета Республики Карелия) альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Республики Карелия и (или) целей государственной политики в соответствующей сфере социально-экономического развития Республики Карелия, не относящихся к государственным программам Республики Карелия, направляется куратором в Министерство финансов Республики Карелия до 10 августа.

(п. 20.2 введен Постановлением Правительства Республики Карелия от 29.04.2021 N 167-П)

21. Министерство финансов Республики Карелия с учетом данных, полученных от УФНС по Республике Карелия в соответствии с подпунктом "е" пункта 8 Общих требований, направляет в Министерство финансов Российской Федерации уточненную информацию по налоговым расходам до 20 августа.

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 29.04.2021 N 167-П)

22. Министерство финансов Республики Карелия размещает информацию о результатах ежегодной оценки эффективности налоговых расходов на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети Интернет до 25 августа.

23. Результаты рассмотрения оценки эффективности налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Республики Карелия, а также при проведении оценки эффективности реализации государственных программ Республики Карелия.

Приложение 1
к Порядку
формирования перечня налоговых
расходов Республики Карелия
и осуществления оценки налоговых
расходов Республики Карелия

ПЕРЕЧЕНЬ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ - КУРАТОРОВ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

Приложение 2
к Порядку
формирования перечня налоговых
расходов Республики Карелия
и осуществления оценки налоговых
расходов Республики Карелия

ПАСПОРТ НАЛОГОВОГО РАСХОДА РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

(введено Постановлением Правительства Республики Карелия от 24.06.2022 N 351-П; в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)

Наименование налогового расхода Республики Карелия

Приложение 3
к Порядку
формирования перечня налоговых
расходов Республики Карелия
и осуществления оценки налоговых
расходов Республики Карелия

(в ред. Постановления Правительства Республики Карелия от 07.11.2023 N 518-П)