Внимание! Документ недействующий.

МИНИСТР ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

ПРИКАЗ

г. Петрозаводск
19 февраля 1996 г. N 17

Об утверждении инструкции N 2 от 12.02.96 г.

Приказ введен в действие с 01.01.96 г.

Утратил силу на основании приказа Министерства Финансов Республики Карелия "О признании утратившим силу приказа Министра Финансов Республики Карелия N 17 от 19.02.1996 г. "Об утверждении Инструкции N 2 от 12.02.96 г." от 11.02.03 г., № 54, введенным в действие с 11.02.03 г. (Собрание Заонодательства Республики Карелия N 2 февраль 2003 г., ст. 194)

В соответствии с законом Республики Карелия "О налоге на сумму превышения расходов предприятий и организаций на оплату труда работников над нормируемой величиной" N 100-ЗРК от 19.01.96. Утвердить инструкцию Министерства финансов Республики Карелия N 2 от 12.02.96. "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на сумму превышения расходов предприятий и организаций на оплату труда работников над нормируемой величиной", согласованную с Госналогоинспекцией по Республике Карелия.

Министр финансов Н. И. Жупикова

Зарегистрировано в Министерстве
юстиции Республики Карелия
28 февраля 1996 г.
Регистрационный N 35

Инструкция N 2
Министерства финансов Республики Карелия

"О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на сумму превышения расходов предприятий и организаций на оплату труда работников над нормируемой величиной"

Инструкция издана на основании закона Республики Карелия "О налоге на сумму превышения расходов предприятий и организаций на оплату труда работников над нормируемой величиной" от 19 января 1996 года N 100-3РК.

1. Плательщики налога

1.1. Все предприятия, независимо от результатов их деятельности, имеющие превышение включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) фактических расходов на оплату труда работников по сравнению с нормируемой величиной, уплачивают в бюджет налог с суммы превышения этих расходов, в т. ч.;

1.1.1. Предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;

1.1.2. Филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

1.1.3. Коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации; кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций;

1.1.4. Филиалы банков и кредитных учреждений, имеющие отдельный баланс и корреспондентский субсчет (или расчетный счет), включая филиалы иностранных банков - нерезидентов, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение на территории Российской Федерации банковских операций;

1.1.5. Предприятия, организации и учреждения, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и получившие в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью лицензию на осуществление страховой деятельности, а также их филиалы, имеющие баланс с конечным финансовым результатом деятельности и расчетный (текущий) счет.

1.1.6. Данный налог уплачивают в бюджет все виды объединений, содержащихся за счет включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) отчислений входящих в них предприятий.

Согласно Положению о составе затрат расходы на содержание аппарата управления внутриведомственных вышестоящих организаций включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) структурных подразделений. При этом структурными подразделениями не являются юридические лица, строящие свои взаимоотношения с вышестоящей организацией на договорной основе.

Все плательщики налога на сумму превышения расходов на оплату труда над их нормируемой величиной, указанные в пункте 1.1, в дальнейшем именуются предприятием, а кредитные, страховые организации и их филиалы соответственно банками и страховщиками.

1.2. Не являются плательщиками налога на сумму превышения расходов на оплату труда над нормируемой величиной предприятия, учреждения, организации в части фонда оплаты труда, относящегося к следующим видам деятельности:

1.2.1. Реализация предприятиями любых организационно-правовых форм произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утвержденному Председателем Правительства РК.

При определении сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции следует руководствоваться Общесоюзным классификатором "Промышленная и сельскохозяйственная продукция", утвержденным Госкомитетом СССР по стандартам в 1985 году.

При получении предприятиями, перечисленными в указанном подпункте прибыли от иных видов деятельности, превышение сумм расходов на оплату труда, отнесенных на себестоимость продукции (работ, услуг) по данному виду деятельности, над нормируемой величиной, подлежит налогообложению в соответствии с настоящей инструкцией.

Освобождаются от уплаты налога крестьянские (фермерсние хозяйства, колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия при условии, что выручка от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства превышает 70 процентов общей суммы их выручки от реализации продукции (работ, услуг).

1.3. Также освобождаются от уплаты данного вида налога:

1.3.1. Организации, содержащиеся за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении входящих в их состав предприятий и организаций, членских вступительных взносов, добровольных пожертвований и взносов граждан, благотворительных взносов и не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

При получении этими организациями доходов от предпринимательской деятельности налог с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной исчисляется только в части оплаты труда, относящейся к этой деятельности.

При исчислении указанного выше превышения расходов не учитывается оплата труда, относящаяся к видам деятельности, по которым предприятия исчисляют налог с доходов (налог на дивиденды, проценты, полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам; налог с доходов от долевого участия в других предприятиях; налог с доходов от аренды, других видов использования имущества, казино, игорных домов, другого игорного бизнеса, видеосалонов, от проката видео-и аудиокассет и записи на них).

1.3.2. Учреждения и организации, основная деятельность которых полностью финансируется за счет средств бюджета на основе сметы доходов и расходов (бюджетной сметы). Обязательным условием является открытие финансирования по смете и ведение бухгалтерского учета и отчетности в порядке, предусмотренном для бюджетных организаций.

2. Объекты обложения налога и порядок исчисления налогооблагаемой базы

Объектом обложения налогом является сумма превышения включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) фактических расходов на оплату труда работников по сравнению с нормируемой величиной.

Нормируемая величина расходов предприятий и организаций на оплату труда определяется исходя из фактической среднемесячной оплаты труда работников, включаемой в себестоимость продукции (работ, услуг), но не выше восьмикратного размера минимальной месячной оплаты труда, установленной федеральным законодательством, и фактической среднесписочной численности работников. При этом в среднесписочную численность включаются работники, состоящие в штате, а также выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Определение среднесписочной численности работников производится в соответствии с Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной Госкомстатом СССР 17 сентября 1987 года N 17-10-0370.

В случаях, когда предприятие работает неполный год, то для определения нормируемой величины расходов на оплату труда среднесписочная численность работников определяется за все месяцы работы предприятия в году путем суммирования среднесписочной численности за указанный период и деления полученной суммы на соответствующее отработанное число месяцев.

Численность лиц, работающих по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера, учитывается в общей численности основного производственного персонала ежемесячно в течение всего срока действия договора. При отсутствии учета рабочего времени этих лиц в списочной численности они принимаются за каждый календарный день как целые единицы.

В среднесписочную численность работников предприятия для целей налогообложения следует включать студентов и учащихся, проходящих производственную практику, оплата труда которых включается в фонд оплаты труда.

Работники, заключившие трудовой договор с предприятием о выполнении работы на дому личным трудом (надомники), учитываются в среднесписочной численности работников предприятия как целые единицы.

Исчисление среднесписочной численности работников, принятых на работу по совместительству, производится исходя из фактически отработанного ими времени с учетом продолжительности рабочего времени, установленной для совместителей законодательством.

Положением об условиях работы по совместительству, утвержденным постановлением Госкомтруда СССР, Минюста СССР и Секретариата ВЦСПС от 9 марта 1989 г. N 81/604-К-3/6-84 (письмо Минфина СССР от 7 апреля 1989 г. N 48 "Об условиях работы по совместительству"), определено, что продолжительность работы по совместительству не может превышать четырех часов в день или полного рабочего дня в выходной день. Общая продолжительность работы по совместительству в течение месяца не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени, установленной для соответствующих категорий работников.

При этом к работникам, работающим по совместительству, относятся как работники данного предприятия, работающие по совместительству в свободное от основной работы время, так и работники других предприятий, работающие по совместительству на данном предприятии.

Размер нормируемой величины расходов на оплату труда увеличивается на предусмотренные законодательством Российской Федерации выплаты (в пределах установленных норм), обусловленные районным регулированием заработной платы (включая выплаты районных коэффициентов и процентных надбавок), оплатой стоимости коллективного питания, бесплатно предоставляемого членам экипажей морских и речных судов, диспетчерам и членам экипажей авиаотрядов, плавсоставу рыбопромыслового флота, оплатой стоимости выдаваемых бесплатно форменной одежды и обмундирования (только для предприятий и ведомств, в которых форменная одежда и обмундирование введены в соответствии с законодательством), расходами на содержание военнослужащих и лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, предусмотренными законами Российской Федерации "О статусе военнослужащих" и "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы" в части, относимой на себестоимость продукции (работ, услуг) в составе фонда оплаты труда, оплатой проезда к месту отдыха и обратно работников предприятий и организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, а также приравненных к ним местностях, доплатами за подвижной и разъездной характер работы, выплатами за выполнение работ вахтовым методом и полевых работ, а также выплатами из федерального бюджета на формирование фонда оплаты труда конверсируемых предприятий и организаций, выплатами матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условии найма с предприятиями и организациями независимо от форм собственности и находящимся в соответствии с законодательством Российской Федерации в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.

При определении нормируемой величины расходов на оплату труда выплаты, связанные с районным регулированием заработной платы, производимые в соответствии с действующим законодательством, надбавки к заработной плате, предусмотренные законодательством за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, принимаются в начисленных суммах от всей суммы, начисленной на оплату труда работникам, включаемую в себестоимость продукции, работ, услуг (включая оплату предоставляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации основных и дополнительных отпусков и доплаты в случае временной утраты трудоспособности). Нормируемая величина расходов на оплату труда (не выше восьмикратного размера минимальной месячной оплаты труда в Российской Федераций, установленного законодательством) увеличивается на сумму указанных выше выплат для предприятий любых организационно-правовых форм, на которых производятся выплаты, связанные с районным регулированием заработной платы.

В состав расходов на содержание военнослужащих, предусмотренных законом Российской Федерации "О статусе военнослужащих", относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) в составе фонда оплаты труда предприятий, при исчислении нормируемой величины расходов на оплату труда учитываются: оклады по воинской должности; оклады по воинскому званию; процентная надбавка за выслугу лет на должностях офицерского состава; надбавка за особые условия службы; надбавка за особые условия службы военнослужащих военно-медицинских учреждений, частей, подразделений и научно-исследовательских организаций; надбавка за ученое звание и ученую степень; денежное вознаграждение за квалификацию; денежное вознаграждение за прыжки с парашютом; денежное вознаграждение за водолазные работы; морское денежное довольствие; единовременное денежное вознаграждение по итогам календарного (учебного) года за добросовестное исполнение должностных обязанностей; единовременное пособие при увольнении с военной службы; единовременное денежное вознаграждение за окончание военно-учебных заведений; повышение оклада по воинской должности за службу в отдаленных и с тяжелыми климатическими условиями местностях; процентная надбавка за непрерывную службу в высокогорных местностях; процентная надбавка за непрерывную службу в отдаленных местностях; единовременное пособие при заключении контракта.

В состав расходов по содержанию лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, предусмотренных законом Российской Федерации "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы", относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) в составе фонда оплаты труда и учитываемых при исчислении нормируемой величины расходов на оплату труда, включаются: оклад по должности; оклад по присвоенному специальному званию; надбавка за выслугу лет, ученую степень в размере 5 процентов кандидату наук и 10 процентов доктору наук, сотрудникам, награжденным почетным знаком "Заслуженный сотрудник МВД России" - 5 процентов; увеличение должностных окладов в зависимости от вида учреждения, характера и сложности выполняемых работ - в размере от 15 - 20 процентов, а в учреждениях с особыми условиями хозяйственной деятельности - до 50 процентов; выплаты за превышение фактической численности спецконтингента против расчетного лимита в размере одного процента за каждый процент превышения их численности; надбавка к должностным окладам за работу в учреждениях, исполняющих наказания, предназначенных для содержания и лечения инфекционных больных, - в размере 25 процентов, а для содержания осужденных с пожизненным сроком - в размере 30 процентов; стоимость продовольственного пайка (если он не выдан в натуральном виде); стоимость форменного обмундирования; ежемесячная доплата сотрудникам, имеющим право на пенсию, в размере от 25 до 50 процентов с суммы пенсии, которая могла быть им начислена с учетом стажа службы.

Социальные пособия и компенсационные выплаты матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от форм собственности и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации (Указ Президента Российской Федерации от 30 мая 1994 г. N 1110 "О повышении размера компенсационных выплат отдельным категориям граждан" и Постановление Правительства Российской Федерации от 3 ноября 1994 г. N 1206 "Об утверждении Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан").

При исчислении среднемесячной заработной платы работников состав затрат на оплату труда определяется в соответствии с Положением о составе затрат. В случае сокращения численности работающих на предприятиях при определении фактической среднемесячной заработной платы работников за соответствующий отчетный период, учитываемой для нормирования расходов на оплату труда, из суммы начисленных расходов на оплату труда этой категории работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), исключается сумма начисленной заработной платы работникам, уволенным в связи с сокращением, на период их трудоустройства в размере, установленном законодательством.

3. Ставка налога

Сумма превышения расходов на оплату труда над их нормируемой величиной, исчисленная в соответствии с положениями, изложенными в разделе 2 настоящей инструкции, облагается налогом по ставке в размере 12 процентов.

4. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно составляют расчет налога с сумм превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной нарастающим итогом с начала года согласно приложению N 1 и представляют его налоговым органам по месту своего нахождения в сроки представления бухгалтерской отчетности.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.

Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику налоговым органом в 10-дневный срок со дня получения его письменного заявления.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

В том случае, когда налоговым органом при приемке расчета в результате камеральной проверки будет установлено, что налог с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной подлежит взносу в бюджет в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в 5-дневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня начисляется по истечении 5-дневного срока со дня, установленного для представления квартального бухгалтерского отчета и баланса и 10-дневного срока со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год.

Налог на сумму превышения расходов на оплату труда зачисляется в бюджеты в соответствии с законодательством Республики Карелия.

5. Порядок ведения бухгалтерского учета

Налог на сумму превышения расходов на оплату труда над их нормируемой величиной уплачивается предприятиями, организациями за счет прибыли, остающейся у предприятия после уплаты налога на прибыль, и отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 81 "Использование прибыли" субсчет "Налог на сумму превышения расходов на оплату труда..." и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Налог на сумму превышения расходов на оплату труда...". При перечислении налога в бюджет дебетуется счет 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "налог на сумму превышения расходов на оплату труда..." в корреспонденции со счетами учета денежных средств (счет 51 "Расчетный счет").

6. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

1. Плательщик несет ответственность за правильность и своевременность уплаты налога на превышение расходов на оплату труда в соответствии с законом Российской Федерации "Об основах системы в Российской Федерации".

2. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законом Российской Федерации "О государственной налоговой службе Российской Федерации".

7. Порядок введения в действие

Настоящая инструкция введена в действие с 1 января 1996 г.

Согласовано. Начальник Государственной налоговой инспекции по
Республики Карелия Государственный советник II ранга А.В. Грищенков

Министр финансов Республики Карелия Н. И. Жупикова

12 февраля 1996 г.

Зарегистрировано в Министерстве
юстиции Республики Карелия
28 февраля 1996 г.
Регистрационный N 35

Штамп предприятия Приложение N 1 к инструкции
(организации) Министерства финансов
Республики Карелия
от 1996 г.

В Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка
по налогового органа
(району, городу) Получено
"____"_________ 1996 года
по
(полное наименование предприятия,
организации)

Расчет
налога на сумму превышения расходов
на оплату труда над нормируемой величиной
за 199 __ г.

(тыс. руб.)

N По данным По данным
стр. плательщика налоговой
инспекции

1.Суммы, начисленные на оплату труда работникам,
включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг),
за отчетный период

2.Фактическая среднесписочная численность
работников, оплата труда которых относится
на себестоимость продукции (работ, услуг), включая
работников, состоящих в штате, в том числе работающих
по совместительству, а также лиц, не состоящих в штате
(выполняющих работы по договорам подряда и другим
договорам гражданско-правового характера)
за соответствующий отчетный период (человек)

3. Выплаты (в пределах установленных норм),
обусловленные: районным регулированием заработной платы,
оплатой стоимости коллективного питания, бесплатно
предоставляемого членам экипажей морских и речных судов,
диспетчерам и членам экипажей авиаотрядов, плавсоставу
рыбопромыслового флота, оплатой стоимости выдаваемых
бесплатно форменной одежды и обмундирования, расходами
на содержание военнослужащих и лиц рядового
и начальствующего состава органов внутренних дел в части,
относимой на себестоимость продукции, работ, услуг в составе
фонда оплаты труда, оплатой проезда к месту отдыха и обратно
работников предприятий и организаций, расположенных
в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях,
доплатами за подвижной и разъездной характер работы,
выплатами за выполнение работ вахтовым методом и полевых
работ, а также выплатами из федерального бюджета
на формирование фонда оплаты труда конверсируемых
предприятий и организаций

4.Суммы выплат матерям (или другим родственникам,
фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим
в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями
и организациями независимо от форм собственности
и находящимся в соответствии с законодательством в отпуске
по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста
(в пределах, установленных законодательством
Российской Федерации)

5.Нормируемая величина расходов на оплату труда,
определенная исходя из 8-кратного размера минимальной
месячной оплаты труда, установленной в Российской
Федерации, увеличенная на выплаты, указанные
в стр. 3.и стр. 4

6.Фактические расходы на оплату труда в части, относимой
на себестоимость продукции (стр. 1+ стр. 4)

7.Суммы превышения расходов на оплату труда против
нормируемой величины (стр. 6 - стр. 5)

8.Установленная ставка налога с сумм превышения
фактических расходов на оплату труда против
нормируемой величины (%%)

9.Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет
10.Начислено налога в бюджет
11.К доплате по сроку "___"_______199_ г.
12.К уменьшению:

Приложение:

В строку 1 расчета не включаются суммы выплат матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями и организациями независимо от форм собственности и находящимся в соответствии с действующим законодательством в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.

Руководитель предприятия Руководитель налогового
(организации) органа

(подпись) (подпись)

Главный бухгалтер Главный бухгалтер

(подпись) (подпись)

Документ сверен по:
официальное издание
"Собрание Законодательства
Республики Карелия"
от 16 мая 1996 г. N 5
стр. 120-127


Редакция документа с учетом
изменений и дополнений подготовлена
в отделе баз данных ИВЦ ПГУ