Комментарий к главе 25.3 "Государственная пошлина" части второй Налогового кодекса РФ

C 29 января 2010 года вступил в силу Федеральный закон от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона "О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (далее - Федеральный закон от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ), которым предусмотрено включение в главу 25.3 "Государственная пошлина" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) всех юридически значимых действий, совершаемых федеральными органами исполнительной власти и их территориальными органами в отношении граждан и организаций, за совершение которых должна уплачиваться государственная пошлина в размерах и порядке, определенных главой 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса.

К таким юридически значимым действиям отнесены, в частности, юридически значимые действия, связанные:

с выдачей лицензий, разрешений, заключений, свидетельств, удостоверений, аттестатов, паспортов, документов (дубликатов документов) и иных документов;

с государственной регистрацией юридических и физических лиц, политических партий, средств массовой информации, актов, прав, ограничений (обременений) прав, договоров, объектов, имущества, продукции, оборудования, материалов; с аккредитацией организаций;

с внесением изменений в государственные реестры, свидетельства, удостоверения и иные выдаваемые документы.

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ установлены размеры государственной пошлины за вновь вводимые юридически значимые действия. К таким действиям, в частности, относятся такие действия, как внесение сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций, временная регистрация ранее зарегистрированных транспортных средств, выдача документа (дубликата документа) об аккредитации (государственной аккредитации), рассмотрение ходатайства, предусмотренного законодательством о естественных монополиях, выдача разрешений на ввоз на территорию Российской Федерации ядовитых веществ, на эксплуатацию гидротехнических сооружений, выброс вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух, вредное физическое воздействие на атмосферный воздух, введение в постоянную эксплуатацию железнодорожных путей общего и необщего пользования и других разрешений.

Установлены размеры государственной пошлины за действия, связанные с лицензированием деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции.

В связи с необходимостью создания дополнительного источника поступлений в бюджеты бюджетной системы, ростом среднего уровня цен на потребительские товары, в том числе с учетом уровня инфляции, Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. N 374-ФЗ внесены изменения в главу 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса, в частности, предусматривающие индексацию размеров государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, установленных данной главой Кодекса, за исключением действий, совершаемых Конституционным Судом Российской Федерации, конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации.

Кроме того из главы 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса исключены положения об уплате государственной пошлины за рассмотрение заявлений о предоставлении лицензии, а также за выдачу копий документов, как за оказание государственных услуг.

Комментарий к статье 333.16. Государственная пошлина

Понятие "государственная пошлина"

В пункте 1 статьи 333.16 Кодекса дано определение понятия "государственная пошлина", а пунктом 2 статьи 333.16 Кодекса установлено, что за юридически значимые действия, предусмотренные главой 25.3 Кодекса, органы и должностные лица, указанные в пункте 1 статьи 333.16, не вправе взимать иные платежи, кроме государственной пошлины.

Кроме того, Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. N 374-ФЗ исключены действия, касающиеся уплаты государственной пошлины за выдачу копий документов, как не относящиеся к юридически значимым действиям.

Комментарий к статье 333.17. Плательщики государственной пошлины

Плательщики государственной пошлины

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 333.17 Кодекса плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 Кодекса, а также указанные лица в случаях, когда они выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Кодекса.

Комментарий к статье 333.18. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины

Порядок уплаты государственной пошлины

На основании пункта 1 статьи 333.18 плательщики государственной пошлины уплачивают ее в следующие сроки:

1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

2) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 данного Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;

4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) - до выдачи документов (их дубликатов);

5) при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;

5.1) при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов - не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение;

6) при обращении за совершением юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в подпунктах 1 -5.1 данного пункта, - до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

На основании пункта 2 статьи 333.18 в случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные настоящей главой, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с настоящей главой освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты в соответствии с настоящей главой. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ пункт 2 статьи 333.18 дополнен положением согласно которому, в случае внесения изменений в выданный документ, направленных на исправление ошибок, допущенных по вине органа и (или) должностного лица, осуществившего выдачу документа, при совершении этим органом и (или) должностным лицом юридически значимого действия государственная пошлина не уплачивается.

В соответствии с пунктом 3 статьи 333.18 государственная пошлина уплачивается плательщиком по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении.

Таким образом, бюджетные учреждения, которые перечисляют обязательные платежи с лицевых счетов, открытых в территориальных органах Федерального казначейства, подтверждают факт их уплаты платежным поручением с соответствующими отметками.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

В соответствии с пунктами 1, 5 и 8 статьи 45 Кодекса налогоплательщик (плательщик сбора) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога (сбора) исполняется в валюте Российской Федерации.

По общему правилу, обязанность по уплате налога, сбора считается исполненной организацией с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета организации в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подпункт 1 пункта 3 статьи 45 Кодекса).

Кодексом не установлен иной способ уплаты налогоплательщиком (плательщиком сбора) - организацией самостоятельно налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации, кроме указанного в подпункте 1 пункта 3 статьи 45 Кодекса перечисления денежных средств (в безналичной форме) в бюджетную систему Российской Федерации со счета этой организации в банке.

Пунктами 2 и 3 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом. Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

Статьей 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" предусмотрено, что в рамках проведения банковских операций допускается осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц. При этом согласно указанной статье осуществление расчетов по поручению юридических лиц производится по их банковским счетам.

В соответствии с пунктом 1.2.3 Положения о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации, утвержденного Банком России 1 апреля 2003 г. N 222-П, банки осуществляют операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета на основании представляемого физическим лицом документа. Форма документа, предназначенного для представления (заполнения) физическими лицами при перечислении денежных средств без открытия банковского счета, устанавливается банками либо соответствующими получателями средств, в адрес которых направляются платежи, и применяется при условии, что в документе или в договоре банка с получателем средств предусмотрены все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты. Ответственность за осуществление операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета на основании представляемого физическим лицом документа лежит на банках.

Таким образом, поскольку форма чека-ордера разработана банком и предназначена для представления (заполнения) физическими лицами при перечислении денежных средств и прикрепляется к заполненной плательщиком установленной формы квитанции, такой чек-ордер правомерно признавать документом, подтверждающим уплату государственной пошлины.

Письмо Минфина России от 20.07.2010 N 03-05-04-03/79

Согласно Положению Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" в поле "Отметка банка" платежного поручения проставляются штамп (штампы) кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, дата и подпись ответственного исполнителя.

Кроме того, факт уплаты государственной пошлины плательщиком подтверждается платежным поручением, в котором в поле "Списано со счета плательщика" указывается дата списания денежных средств со счета.

Главой 4 Кодекса предусмотрено участие налогоплательщика (плательщика сбора) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22 января 2004 г. N 41-О, само представительство в налоговых отношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика - представляемого лица. Следовательно, по правовому смыслу отношений по представительству, платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет его собственных средств.

При этом важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств. Иное толкование понятия "самостоятельное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей по уплате налога" приводило бы к невозможности четко персонифицировать денежные средства, за счет которых производится уплата налога, и к недопустимому вмешательству третьих лиц в процесс уплаты налога налогоплательщиком, что не только препятствовало бы результативному налоговому контролю за исполнением каждым налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога, но и создавало бы выгодную ситуацию для уклонения недобросовестных налогоплательщиков от законной обязанности уплачивать налоги путем не отражения на своем банковском счете поступающих доходов.

Вместе с тем Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации даны разъяснения по вопросу об уплате государственной пошлины российскими и иностранными лицами через представителей (информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29 мая 2007 г. N 118), согласно которым государственная пошлина может быть уплачена представителем от имени представляемого. При этом отмечено, что уплата государственной пошлины с банковского счета представителя прекращает соответствующую обязанность представляемого. В платежном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.

Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации также отмечено, что уплата государственной пошлины за доверителя его поверенным не противоречит налоговому законодательству и сложившейся судебной практике (определение от 11 апреля 2011 г. N ВАС-3950/11).

Следовательно, при уплате государственной пошлины представителем организации-плательщика в платежном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.

При уплате государственной пошлины физическим лицом от имени представляемой организации наличными денежными средствами к платежному документу (чек-ордеру) должны быть приложены доказательства принадлежности уплаченных денежных средств организации, обратившейся в соответствующий государственный орган за совершением юридически значимого действия, т.е. должно быть указано, что физическое лицо-представитель действует на основании доверенности или учредительных документов с приложением расходного кассового ордера или иного документа, подтверждающего выдачу ему денежных средств на уплату государственной пошлины.

В силу пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В пункте 2 той же статьи указано, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

В соответствии с постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" расходный кассовый ордер (форма N КО-2) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3).

В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

См. письмо Минфина России от 23.05.2008 N 03-05-04-03/32

Комментарий к статье 333.19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями

Размер государственной пошлины за подачу апелляционной и (или) кассационной жалобы

Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. N 374-ФЗ размер государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, увеличен в среднем на 15-20 процентов, по другим юридически значимым действиям, определенным данной статьей, - в 2 раза, за исключением рассмотрения дел о расторжении брака. При подаче искового заявления о расторжении брака размер государственной пошлины оставлен без изменения (200 рублей).

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса за подачу апелляционной и (или) кассационной жалобы государственная пошлина уплачивается в размере 50% размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера, т.е. в размере 50% от размера государственной пошлины, установленной подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в данном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Так, для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

С учетом изложенных норм пункта 1 статьи 11 Кодекса, подпунктов 3 и 9 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса и Гражданского процессуального кодекса РФ при подаче апелляционной и (или) кассационной жалобы в суд общей юрисдикции, мировому судье по исковому заявлению как имущественного, так и неимущественного характера государственная пошлина уплачивается физическими лицами, в т. ч. индивидуальными предпринимателями, в размере 50 рублей, а организациями - в размере 1000 рублей.

См. письмо Минфина России от 28.05.2008 N 03-05-06-03/16

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 333.19 при подаче в суд общей юрисдикции, мировым судьям заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов государственная пошлина уплачивается в размере 4 руб. за одну страницу документа, но не менее 40 руб.

Следовательно, при повторной выдаче судом копии документа в пределах от одной до десяти страниц этого документа государственная пошлина уплачивается в размере 40 руб., а при количестве, превышающем 10 страниц, - исходя из расчета 4 руб. за каждую страницу документа.

В том случае, если в заявлении запрашивается несколько копий одного документа, при уплате государственной пошлины следует исходить из общего числа страниц, из расчета 4 руб. за каждую страницу документа.

Если же в заявлении содержится просьба о повторной выдаче копий разных судебных документов, государственная пошлина должна уплачиваться за копию каждого документа независимо от количества страниц (постановление Верховного Суда Российской Федерации от 23.11.2005 "Ответы на вопросы о практике применения судами Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, жилищного и земельного законодательства, иных федеральных законов").

См. письмо Минфина России от 26.01.2011 N 03-05-06-03/4

Согласно Федеральному закону от 27 декабря 2009 г. N 374-ФЗ положения указанного подпункта применяются до 1 января 2013 года. С 2013 года за оказание данной услуги судами общей юрисдикции и (или) мировыми судьями будет взиматься плата.

Размер государственной пошлины при подаче искового заявления имущественного характера

Если иск о признании сделки недействительной связан:

- с правами на имущество, подлежащими оценке, то государственная пошлина при подаче таких исков уплачивается в размерах, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса,

- с правами на имущество, не подлежащими оценке, или с неимущественными правами, то государственная пошлина при подаче таких исков уплачивается в размерах, установленных подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса.

Так, при подаче в суд общей юрисдикции искового заявления о признании недействительной сделки купли-продажи дома при условии, что истец не является стороной сделки, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в размерах, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса.

См. письмо Минфина России от 02.10.2007 N 03-05-07-03/38

Размер государственной пошлины при подаче искового заявления в суд общей юрисдикции и арбитражный суд с требованием о признании договора недействительным и применении последствий недействительности этого договора должен определяться в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса и подпунктом 2 пункта 1 статьи 333.21 Кодекса.

См. письмо Минфина России от 29.11.2007 N 03-05-06-03/92

Размер государственной пошлины при подаче иска о признании права собственности на недвижимое имущество, в том числе на вновь созданное

При подаче в суды общей юрисдикции исковых заявлений, содержащих требования о признании права собственности на недвижимое имущество, должны применяться правила уплаты государственной пошлины, определенные подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса для искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке.

См. письмо Минфина РФ от 12.01.2011 N 03-05-06-03/01

Размер государственной пошлины при подаче судебного иска

В соответствии со статьей 333.19 размеры государственной пошлины за рассмотрение дел мировыми судьями аналогичны размерам государственной пошлины, предусмотренным для совершения таких же дел в судах общей юрисдикции.

Обращаем внимание на изменения, которые произошли в связи с вступлением в силу главы 25.3 Кодекса, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями.

По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, размер государственной пошлины, зависящий от цены иска, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, составляет 4% цены иска, но не менее 400 рублей.

С увеличением цены иска размер государственной пошлины при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, пропорционально уменьшается до 0,5% от суммы иска, превышающей 1000000 рублей.

При рассмотрении исков имущественного характера судами общей юрисдикции установлен предельный размер государственной пошлины, равный 60000 рублей.

При подаче в суд общей юрисдикции заявления об освобождении имущества из-под ареста или исключении его из описи следует уплачивать государственную пошлину в размерах, установленных подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса. Согласно указанной норме при подаче искового заявления неимущественного характера государственная пошлина составляет для физических лиц 200 рублей, для юридических лиц - 4000 рублей.

Иск о включении имущества в наследственную массу предполагает возникновение у наследников прав на указанное имущество (долю в нем). По смыслу статьи 333.20 Кодекса, а именно подпунктов 3 и 11 пункта 1 указанной статьи, государственная пошлина уплачивается с подобных исковых требований исходя из их имущественного характера (стоимости) (подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса).

Согласно разъяснениям Верховного Суда Российской Федерации (письмо от 17 мая 2010 г. N 5/общ-1714) при подаче в суды общей юрисдикции исковых заявлений, содержащих требования о признании права собственности на недвижимое имущество, должны применяться правила уплаты государственной пошлины, определенные
подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса для искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при условии, если спор о признании права собственности истца на это имущество ранее судом не рассматривался.

Комментарий к статье 333.20. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям

Порядок уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями

Статьей 333.20 Кодекса определен порядок уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом особенностей этих дел и хода их рассмотрения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.20 Кодекса, если в исковом заявлении, поданном в суд общей юрисдикции, объединены несколько взаимосвязанных требований как имущественного, так и неимущественного характера, то оплате государственной пошлиной подлежит каждое самостоятельное требование. Данная позиция изложена в пункте 16 информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.03.2007 N 117 "Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 “Государственная пошлина” Налогового кодекса Российской Федерации".

Cогласно подпункту 4 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса при обращении организации или физического лица в суд общей юрисдикции или к мировому судье с надзорной жалобой по делам, которые не были обжалованы в кассационном порядке, вне зависимости от характера спора государственная пошлина уплачивается в размере 50% от размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера, т.е. физическими лицами, в том числе и индивидуальными предпринимателями, в размере 100 рублей, а организациями - в размере 2000 рублей.

Уменьшение размера и отсрочка уплаты государственной пошлины

Статьей 333.20 Кодекса, как и ранее действовавшим законодательством о государственной пошлине, судам общей юрисдикции или мировым судьям предоставлено право исходя из имущественного положения плательщика уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату по ходатайству заинтересованного лица на срок до одного года.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 2.2 определения Конституционного Суда РФ от 13.06.2006 N 272-О отсутствие у заинтересованного лица возможности в силу его имущественного положения исполнить обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов не должно препятствовать осуществлению им права на судебную защиту, поскольку иное вступало бы в противоречие с положениями Конституции Российской Федерации, гарантирующими государственную, в том числе судебную, защиту прав и свобод.

Согласно пункту 1 резолютивной части определения Конституционного Суда РФ от 13.06.2006 N 272-О нормативные положения, содержащиеся в статье 333.36 Кодекса, во взаимосвязи с пунктом 2 статьи 333.20 Кодекса, не позволяющие судам общей юрисдикции и мировым судьям принимать по ходатайству физических лиц решения об освобождении от уплаты государственной пошлины, если иное уменьшение размера государственной пошлины, предоставление отсрочки (рассрочки) ее уплаты не обеспечивают беспрепятственный доступ к правосудию, утрачивают силу и не могут применяться судами, другими органами и должностными лицами.

Согласно статье 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" решение Конституционного Суда РФ окончательно, не подлежит обжалованию и вступает в силу немедленно после его провозглашения. Это решение действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами.

Таким образом, учитывая вышеприведенную правовую позицию Конституционного Суда РФ, суды общей юрисдикции или мировые судьи вправе полностью освободить физическое лицо, находящееся в крайне тяжелом имущественном положении, от уплаты госпошлины, если иное уменьшение размера государственной пошлины или предоставление рассрочки (отсрочки) по ее уплате не обеспечивают право указанного лица на судебную защиту.

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ признан утратившим силу подпункт 14 пункта 1 указанной статьи, согласно которому при подаче надзорных жалоб государственная пошлина уплачивалась только при подаче надзорной жалобы по делам, которые не были обжалованы плательщиком в кассационном порядке.

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления при их обращении в другие органы государственной власти за совершением юридически значимых действий, определенных главой 25.3 Кодекса, в том числе и при обращении в суды в качестве истцов и ответчиков.

Комментарий к статье 333.21. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах

Размер государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ также в среднем на 15-20 процентов увеличены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым арбитражными судами, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, по другим юридически значимым действиям, определенным данной статьей, размер государственной пошлины увеличен в 2 раза.

Следует обратить внимание на изменения, которые произошли в связи со вступлением в силу главы 25.3 Кодекса, по делам, рассматриваемым арбитражными судами.

По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, размер государственной пошлины, зависящий от цены иска, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, составляет 4% цены иска. Цена иска, с которой уплачивается сниженный размер государственной пошлины (4%), составляет 100000 рублей. С увеличением цены иска размер государственной пошлины при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, пропорционально уменьшается до 0,5% суммы иска, превышающей 2000000 рублей. При рассмотрении исков имущественного характера арбитражными судами установлен предельный размер государственной пошлины, равный 200000 рублей.

Подпунктом 12 пункта 1 статьи 333.21 Кодекса определена уплата государственной пошлины за подачу надзорной жалобы на решения арбитражного суда в размере 50% от размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера. В главе 36 АПК РФ предусмотрена подача заявления о пересмотре судебного акта в порядке надзора.

Комментарий к статье 333.22. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в арбитражные суды

Общий порядок уплаты государственной пошлины при обращении в арбитражные суды

При увеличении истцом размера исковых требований недостающая сумма государственной пошлины доплачивается в соответствии с увеличенной суммой иска в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. С учетом результатов рассмотрения дела государственная пошлина, подлежащая уплате в связи с увеличением размера исковых требований, взыскивается или с ответчика, или с истца в доход федерального бюджета.

Исполнительные листы на взыскание с истца (заявителя) государственной пошлины выдаются при отсутствии информации о том, что государственная пошлина уплачена ее плательщиком добровольно и после вступления в законную силу решения суда по истечении десяти рабочих дней.

Государственная пошлина уплачивается при подаче заявлений о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными. При применении данного положения следует иметь в виду, что в соответствии с частью 2 статьи 329 АПК РФ при подаче заявления об оспаривании решений и действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя государственная пошлина не уплачивается. Из содержания части 2 статьи 329 АПК РФ также следует, что по делам об оспаривании решений и действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя государственная пошлина также не уплачивается при подаче апелляционной и кассационной жалоб.

О взыскании государственной пошлины с проигравшей стороны в составе судебных расходов смотри позицию Президиума ВАС РФ в постановлении от 13.11.2008 N 7959/08.

Особенности исчисления и сроков уплаты государственной пошлины при обращении в арбитражные суды

При подаче апелляционной жалобы и (или) кассационной, надзорной жалобы на решения и (или) постановления арбитражного суда, а также на определения суда о прекращении производства по делу, об оставлении искового заявления без рассмотрения, о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда, об отказе в выдаче исполнительных листов уплачивается государственная пошлина в размере 50% размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера (подпунктом 12 пункта 1 статьи 333.21 Кодекса).

В пункте 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.05.2005 N 91 "О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что при подаче апелляционных и кассационных жалоб на определения, не перечисленные в подпунктом 12 пункта 1 статьи 333.21 Кодекса, государственная пошлина не уплачивается.

В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 333.21 Кодекса по заявлениям о выдаче копий документов государственная пошлина уплачивается в размере 4 рублей за одну страницу документа, но не менее 40 рублей за копию одного документа.

Например, заявление о повторной выдаче копии документа на двух страницах оплачивается государственной пошлиной в размере 40 рублей; заявление о повторной выдаче копии одного документа на 10 страницах - в сумме 40 рублей; государственная пошлина по заявлению о повторной выдаче копии одного документа на 11 страницах составит 44 рубля. При этом сумма государственной пошлины исчисляется по копии каждого документа отдельно.

Согласно Федеральному закону от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ положения указанного подпунктом 13 пункта 1 статьи 333.21 Кодекса применяются до 1 января 2013 года. С 2013 года за оказание данной услуги арбитражными судами будет взиматься плата.

Главой 25.3 Кодекса арбитражным судам предоставлено право, исходя из имущественного положения плательщика, уменьшать размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами, либо отсрочивать (рассрочивать) ее уплату по ходатайству заинтересованного лица на срок до одного года.

Предоставление отсрочки по уплате государственной пошлины лицу, имущественное положение которого не позволяет исполнить указанную обязанность на стадии обращения в суд, направлено на обеспечение доступности правосудия и реализацию права на судебную защиту, одной из целей которой является своевременность восстановления нарушенных прав и законных интересов истца.

Поскольку с принятием искового заявления и возбуждением производства по делу цель обеспечения беспрепятственного доступа к правосудию реализована, то приостановление производства по делу не может рассматриваться в качестве основания для приостановления течения срока, на который была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины.

После предоставления отсрочки по уплате государственной пошлины арбитражный суд вправе повторно предоставить такую отсрочку, однако в силу пункта 1 статьи 64, пункта 1 статьи 333.41 Кодекса общий срок предоставления отсрочек не должен превышать одного года.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 333.17 Кодекса ответчики признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от ее уплаты. При отказе истца от иска производство по делу прекращается и решение не в пользу ответчика не принимается, в силу чего в этом случае государственная пошлина в бюджет с ответчика не взыскивается.

Уплата государственной пошлины при подаче заявления, содержащего требование определенного характера

К заявлениям об обеспечении иска относятся также и заявления, направленные на обеспечение имущественных интересов, указанные в части 1 статьи 90 АПК РФ. К заявлениям, направленным на обеспечение имущественных интересов, относятся заявление о принятии обеспечительных мер, поданное стороной в третейском разбирательстве (часть 3 статьи 90 АПК РФ), и заявление о принятии предварительных обеспечительных мер (статья 99 АПК РФ).

Государственная пошлина подлежит уплате по каждому заявлению об обеспечении иска, в том числе и по делам о банкротстве, независимо от того, какое количество мер по обеспечению иска указал заявитель в одном заявлении.

При подаче заявления об обращении взыскания на заложенное имущество государственная пошлина уплачивается в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.21 Кодекса как при подаче заявления неимущественного характера.

При подаче заявления о признании не подлежащим исполнению инкассового поручения (распоряжения) налогового органа государственная пошлина уплачивается в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 Кодекса и пунктом 2 части 1 статьи 103 АПК РФ исходя из оспариваемой суммы, подлежащей взысканию на основании указанного документа.

Ходатайство о приостановлении исполнения решения государственного органа, органа местного самоуправления, иного органа, должностного лица, заявленное на основании части 3 статьи 199 АПК РФ, оплачивается государственной пошлиной как заявление об обеспечении иска в размере, предусмотренном подпунктом 9 пункта 1 статьи 333.21 Кодекса. Оплата государственной пошлиной заявления об обеспечении доказательств, поданного на основании статьи 72 АПК РФ, Кодексом не предусмотрена.

Уплата государственной пошлины при подаче заявления, содержащего требования разного характера

При подаче исковых заявлений, содержащих одновременно требования как имущественного, так и неимущественного характера, уплачивается государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера.

Если в заявлении, поданном в арбитражный суд, объединены несколько взаимосвязанных требований неимущественного характера, то по смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.22 Кодекса оплате государственной пошлиной подлежит каждое самостоятельное требование. Так, например, по исковому заявлению о признании права собственности на три отдельных объекта недвижимости государственная пошлина в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.21 Кодекса составит 12000 рублей (4000 рублей х 3).

При предъявлении несколькими истцами совместно искового заявления, содержащего единое требование (например, при заявлении иска об истребовании из чужого незаконного владения имущества, находящегося в общей собственности, иска о возмещении убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением должником обязательства перед солидарными кредиторами), государственная пошлина уплачивается истцами совместно в равных долях в размере, установленном Кодексом для указанного требования (пункт 2 статьи 333.18 Кодекса).

Если же сумма иска фактически складывается из самостоятельных требований каждого из истцов (например, при заявлении требований, вытекающих из обязательства с долевой множественностью лиц на стороне кредитора, требований о возмещении вреда, причиненного источником повышенной опасности имуществу нескольких лиц), государственная пошлина уплачивается каждым из истцов, исходя из размера заявляемого им требования.

Комментарий к статье 333.23 Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации

Особенности взимания государственной пошлины за рассмотрение дел конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации

Статьей 24 Федерального закона N 127-ФЗ установлено, что до внесения соответствующих изменений в статью 39 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 г. N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" государственная пошлина при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации уплачивается в размерах и порядке, которые установлены указанным Федеральным конституционным законом.

Пунктом 17 статьи 1 Федерального конституционного закона от 3 ноября 2010 г. N 7-ФКЗ "О внесении изменений в Федеральный конституционный закон "О Конституционном Суде Российской Федерации" внесено изменение в статью 39 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 г. N 1-ФКЗ, предусматривающее, что основания и порядок уплаты государственной пошлины при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, возврата или зачета государственной пошлины и предоставления льгот по уплате государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом особенностей, предусмотренных данным Федеральным конституционным законом.

В соответствии со статьей 333.23 главы 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается при направлении запроса или ходатайства - в размере 4500 рублей, при направлении жалобы организацией - в размере 4500 рублей, при направлении жалобы физическим лицом - в размере 300 рублей.

По делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается при обращении организации - в размере 3000 рублей, при обращении физического лица - в размере 200 рублей.

Комментарий к статье 333.24. Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ изменения в данную статью в части увеличения размеров государственной пошлины за совершение нотариальных действий не вносились.

Государственная пошлина за удостоверение соглашений об уплате алиментов, удостоверение брачного договора и за выдачу свидетельства о праве наследования

За удостоверение соглашения об уплате алиментов государственная пошлина составляет 250 рублей, за удостоверение брачного договора - 500 рублей.

Снижен размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям наследодателя с 1 до 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100000 рублей, полнородным братьям и сестрам - с 2 до 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100000 рублей, и другим наследникам - с 2 до 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1000000 рублей.

Согласно пункту 22 статьи 333.24 Кодекса наследники первой очереди, а также братья и сестры наследодателя объединены в одну категорию, и для них размер государственной пошлины составляет 0,3% стоимости наследуемого имущества. Кроме того, установлен максимальный (предельный) размер взимаемой государственной пошлины - 100000 и 1000000 рублей.

Особенности уплаты государственной пошлины за свидетельствование нотариусами верности копий учредительных документов организаций

За удостоверение учредительных документов (их копий) организаций государственная пошлина взимается в размере 500 рублей.

В связи с этим государственная пошлина за удостоверение учредительных документов организаций взимается в размере 500 рублей за каждый учредительный документ независимо от его формата и правового положения (статуса) юридического лица. При этом учредительный договор или устав (каждый в отдельности) рассматриваются как учредительный документ юридического лица.

За совершение действий, связанных со свидетельствованием нотариусами верности копий учредительных документов организаций, верности копий изменений, вносимых и уже внесенных в учредительные документы, законодательством Российской Федерации может быть предусмотрена как обязательная нотариальная форма удостоверения, так и не обязательная.

Так, статьей 12 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" определено, что при государственной регистрации создаваемого юридического лица в регистрирующий орган должны представляться подлинники и засвидетельствованные в нотариальном порядке копии учредительных документов (обязательное нотариальное удостоверение).

В соответствии с пунктом 1 статьи 52 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо регистрируется и действует на основании устава, либо учредительного договора и устава, либо только учредительного договора, которые являются учредительными документами и применяются в зависимости от правового положения (статуса) данного юридического лица.

В связи с изложенным свидетельствование нотариусами верности копий учредительных документов создаваемого юридического лица, верности копий изменений, вносимых в учредительные документы, необходимых для последующей их государственной регистрации в регистрирующем органе, относятся к нотариальным действиям, для которых законодательством Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма. Поэтому за свидетельствование верности копий учредительных документов создаваемого юридического лица, верности копий изменений, вносимых в учредительные документы данного лица, нотариусами государственных нотариальных контор должна уплачиваться государственная пошлина в размерах, определенных соответственно подпунктами 8 и 26 пункта 1 статьи 333.24 Кодекса, а нотариусами, занимающимися частной практикой, нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичного действия в государственной нотариальной конторе.

Что касается совершения действий, связанных со свидетельствованием нотариусами верности копий учредительных документов, верности копий изменений, внесенных в учредительные документы юридических лиц и уже зарегистрированных в налоговом органе, то они не относятся к действиям, требующим обязательной нотариальной формы удостоверения. В этом случае за свидетельствование нотариусом, работающим в государственной нотариальной конторе, а также нотариусом, занимающимся частной практикой, верности копий учредительных документов уже зарегистрированного в налоговом органе юридического лица, а также верности копий зарегистрированных изменений, внесенных в учредительные документы данного юридического лица, в соответствии с частью 9 пункта 1 статьи 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1 должен взиматься нотариальный тариф в размере 10 рублей за страницу копии документов или выписки из них.

См. письмо Минфина России от 26.02.2008 N 03-05-06-03/03

Конкретный размер государственной пошлины за свидетельствование верности копий изменений, вносимых в учредительные документы, статьей 333.24 Кодекса не определен.

Подпунктом 26 пункта 1 статьи 333.24 Кодекса за совершение прочих нотариальных действий, не перечисленных в статье 333.24, для которых законодательством Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма, определен размер государственной пошлины - 100 рублей.

Таким образом, за свидетельствование верности копий изменений, вносимых в учредительные документы, нотариусами государственных нотариальных контор или иными органами и (или) должностными лицами, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, должна взиматься государственная пошлина в размере 100 рублей.

Оценка объектов нотариальных действий для определения размера государственной пошлины

При исчислении размера государственной пошлины за удостоверение договоров, подлежащих оценке, принимается сумма договора, указанная сторонами, но не ниже суммы, определенной соответствующими органами в соответствии с подпунктами 7 - 10 пункта 1 статьи 333.25 Кодекса. При исчислении размера государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство принимается стоимость наследуемого имущества, определенная в соответствии с подпунктами 7 - 10 пункта 1 статьи 333.25 Кодекса.

Оценка стоимости наследственного имущества в виде иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте производится исходя из его стоимости (курса Центрального банка РФ в отношении иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте) на день открытия наследства.

Стоимость ценных бумаг определяется специалистами-оценщиками на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 333.25 Кодекса

Согласно статье 7 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" в случае, если в нормативно-правовом акте, содержащем требование обязательного проведения оценки какого-либо объекта, либо в договоре об оценке не определен конкретный вид стоимости объекта оценки, установлению подлежит рыночная стоимость данного объекта.

Учитывая, что Кодексом не определен конкретный вид оценки стоимости ценных бумаг, для исчисления размера государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство, объектом права которого являются ценные бумаги, специалистом-оценщиком должна определяться рыночная стоимость ценных бумаг, паев и долей участия в хозяйственных обществах и кооперативах.

Стоимость транспортных средств может определяться как организациями, осуществляющими оценку транспортных средств, так и судебно-экспертными учреждениями органа юстиции.

Стоимость недвижимого имущества, за исключением земельных участков, может определяться как организациями, осуществляющими оценку недвижимости, так и организациями (органами) по учету объектов недвижимого имущества по месту его нахождения.

Стоимость земельных участков может определяться как организациями, осуществляющими оценку земельных участков, так и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области кадастра объектов недвижимости, и его территориальными подразделениями.

Таким уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим правоприменительные функции в сфере ведения кадастров объектов недвижимости, инвентаризации объектов недвижимости, государственной кадастровой оценки земель, оценки иных объектов недвижимости, является в соответствии с Положением о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии, утвержденного постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457, является Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр).

Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы, а также подведомственные организации во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.

Для исчисления размера государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство недвижимого имущества, за исключением земельных участков, может применяться инвентаризационная стоимость указанного имущества, определяемая организациями (органами) по учету объектов недвижимого имущества на день открытия наследства.

Организации, получившие в установленном порядке лицензию на оценку недвижимости, согласно статье 7 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ в случае, если в нормативно-правовом акте, содержащем требование обязательного проведения оценки какого-либо объекта, либо в договоре об оценке не определен конкретный вид стоимости объекта оценки, устанавливают рыночную стоимость недвижимого имущества (за исключением земельных участков).

Поскольку порядок определения стоимости недвижимого имущества (за исключением земельных участков) для целей налогообложения ни Кодексом, ни другими федеральными законами не установлен, для исчисления размера государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство оценщиками может быть применена рыночная стоимость таких объектов.

Следовательно, плательщик государственной пошлины с учетом местных особенностей для исчисления размера государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство недвижимого имущества (за исключением земельных участков) вправе воспользоваться на выбор как рыночной стоимостью, определяемой оценщиками, так и инвентаризационной стоимостью, определяемой организациями (органами) по учету объектов недвижимого имущества.

По выбору плательщика для исчисления государственной пошлины может быть представлен документ с указанием инвентаризационной, рыночной, кадастровой либо иной стоимости имущества, выданный организациями (органами) или специалистами-оценщиками (экспертами), указанными в подпунктах 7 - 10 пункта 1 статьи 333.25 Кодекса. Нотариусы и должностные лица, совершающие нотариальные действия, не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) в целях исчисления государственной пошлины и требовать от плательщика представления документа, подтверждающего данный вид стоимости имущества (способ оценки).

В случае представления нескольких документов, выданных организациями (органами) или специалистами-оценщиками (экспертами), указанными в подпунктах 7 - 10 пункта 1 статьи 333.25 Кодекса, с указанием различной стоимости имущества при исчислении размера государственной пошлины принимается наименьшая из указанных стоимостей имущества.

При определении стоимости земельных участков в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 333.25 Кодекса и пунктом 5 статьи 65 Земельного кодекса РФ для целей налогообложения земельных участков и в иных случаях, предусмотренных данным Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Следовательно, для исчисления размера государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство земельных участков должна применяться кадастровая стоимость этих земельных участков, определяемая как оценщиками, так и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области кадастра объектов недвижимости, и его территориальными подразделениями.

Оценка стоимости патента, переходящего по наследству, определяется исходя из всех сумм уплаченной на день смерти наследодателя государственной пошлины за патентование изобретения, промышленного образца или полезной модели. В таком же порядке определяется стоимость переходящих по наследству прав на получение патента.

Оценка переходящих по наследству имущественных прав производится исходя из стоимости имущества (курса Центрального банка РФ - в отношении иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте), на которое переходят имущественные права, на день открытия наследства.

Оценка наследственного имущества, находящегося за пределами территории Российской Федерации, или переходящих на него по наследству имущественных прав, определяется исходя из суммы, указанной в оценочном документе, составленном за границей должностными лицами компетентных органов и применяемом на территории Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии со статьей 22 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1 за совершение действий, для которых законодательством Российской Федерации не предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, либо занимающийся частной практикой, взимают нотариальные тарифы в размере, установленном в соответствии с требованиями статьи 22.1 указанных Основ. Для исчисления нотариального тарифа за нотариальное удостоверение договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, сооружений и иного имущества), прочих договоров, подлежащих оценке, статьей 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1 не предусмотрено никаких ограничений в отношении суммы, указанной сторонами в данных договорах. Поэтому исчисление нотариального тарифа за удостоверение вышеперечисленных договоров, подлежащих оценке, для которых законодательством Российской Федерации не предусмотрена обязательная нотариальная форма, должно производиться исходя из суммы, указанной сторонами в данных договорах, независимо от оценки предмета договора соответствующими организациями (органами).

Порядок взимания государственной пошлины за совершение нотариальных действий

Статьей 333.24 Кодекса установлены размеры государственной пошлины за удостоверение договоров, доверенностей, а также за свидетельствование верности копий документов, соглашений и других нотариальных действий, в отношении которых законодательством Российской Федерации установлена обязательная нотариальная форма удостоверения. За нотариальное удостоверение договоров и других действий, которые не требуют обязательной формы нотариального удостоверения, взимается нотариальный тариф, который определяется Основами законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1. В связи с этим Федеральным законом от 02.11.2004 N 127-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" внесены изменения и дополнения в Основы законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1. Основы дополнены статьей 22.1 "Размеры нотариального тарифа", а статья 22 Основ изложена в новой редакции.

В соответствии со статьей 22 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1 за совершение нотариальных действий, для которых законодательством Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, должностные лица, указанные в части четвертой данных Основ, взимают государственную пошлину по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За совершение действий, указанных выше, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе, и с учетом особенностей, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

За совершение действий, в отношении которых законодательством Российской Федерации не предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, а также нотариус, занимающийся частной практикой, должностные лица, указанные в части четвертой данных Основ, взимают нотариальные тарифы в размере, установленном в соответствии с требованиями статьи 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1. Льготы по уплате государственной пошлины для физических и юридических лиц, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, распространяются на этих лиц при совершении нотариальных действий как нотариусом, работающим в государственной нотариальной конторе, так и нотариусом, занимающимся частной практикой.

При выезде нотариуса для совершения нотариального действия вне места своей работы заинтересованные физические и юридические лица возмещают ему фактические транспортные расходы.

Предельный размер государственной пошлины, установленный главой 25.3 Кодекса за совершение действий, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации должны быть нотариально удостоверены, составляет 20000 рублей.

Размер государственной пошлины за иные нотариальные действия

С учетом того, что нотариус несет значительные затраты по принятию мер к охране наследственного имущества, размер государственной пошлины составляет 600 рублей за совершение названного действия. За совершение морского протеста государственная пошлина составляет 30000 рублей.

За принятие на депозит денежных сумм или ценных бумаг, если оно обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации, размер государственной пошлины составляет 0,5% принятой денежной суммы или рыночной стоимости ценных бумаг, но не менее 20 и не более 20000 рублей. Также государственная пошлина взимается с рыночной стоимости ценных бумаг.

За удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения имуществом, за исключением доверенностей на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами, детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам размер государственной пошлины составляет 100 рублей (вместо 50), другим физическим лицам - 500 рублей (вместо 100) (подпункт 15 пункта 1 статьи 333.24). К таким доверенностям относятся доверенности для принятия наследства через представителя, на ведение дел в суде, нотариальная форма которых обязательна в соответствии с законодательством Российской Федерации. Положение данного подпункта определяет размер государственной пошлины за удостоверение первичных доверенностей на право пользования и (или) распоряжения имуществом.

За удостоверение доверенностей на получение заработной платы, пенсии, вкладов, компенсаций в банке, пособий, доверенностей на право совершения сделки купли-продажи недвижимого имущества, нотариальная форма которых не обязательна в соответствии с пунктом 4 статьи 185 и статьями 434 и 550 Гражданского кодекса РФ, согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1 уплачивается нотариальный тариф в размере 200 рублей.

Нотариальный тариф за совершение действий, для которых законодательством Российской Федерации не предусмотрена обязательная нотариальная форма, определяется статьи 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1. Так, за удостоверение договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, сооружений и иного недвижимого имущества), взимается нотариальный тариф в следующих размерах:

- детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам - 0,3% суммы договора, но не менее 300 рублей;

- другим лицам в зависимости от суммы договора:

- до 1000000 рублей - 1% суммы договора, но не менее 300 рублей;

- от 1000001 до 10000000 рублей включительно - 10000 рублей плюс 0,75% суммы договора, превышающей 1000000 рублей;

- свыше 10000000 рублей - 77500 рублей плюс 0,5% суммы договора, превышающей 10000000 рублей.

За удостоверение договоров дарения, за исключением договоров дарения недвижимого имущества, нотариальный тариф составляет:

- детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам - 0,3% суммы договора, но не менее 200 рублей;

- другим лицам - 1% суммы договора, но не менее 300 рублей.

За удостоверение договоров финансовой аренды (лизинга) воздушных, речных и морских судов взимается нотариальный тариф в размере 0,5% суммы договора, что в три раза меньше ранее установленного размера государственной пошлины.

Снижен размер нотариального тарифа за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, - в зависимости от суммы договора с 1,5%:

- до 0,5% суммы договора, но не менее 300 рублей, если сумма договора не превышает 1 млн рублей;

- до 5000 рублей плюс 0,3% суммы договора, превышающей 1 млн рублей, если сумма договора составляет от 1000001 до 10 млн рублей включительно;

- до 32000 рублей плюс 0,15% суммы договора, превышающей 10 млн рублей, если сумма договора свыше 10 млн рублей.

За нотариальные действия, совершаемые вне помещений государственной нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в полтора раза. При удостоверении доверенности, выданной в отношении нескольких лиц, пошлина уплачивается однократно.

При наличии нескольких наследников (в частности, наследников по закону, по завещанию или наследников, имеющих право на обязательную долю в наследстве) государственная пошлина уплачивается каждым наследником.

В соответствии со статьей 1162 Гражданского кодекса РФ свидетельство выдается по заявлению наследника. По желанию наследников свидетельство может быть выдано всем наследникам вместе или каждому наследнику в отдельности, на все наследственное имущество в целом или на его отдельные части. В случае выявления после выдачи свидетельства о праве на наследство наследственного имущества, на которое такое свидетельство не было выдано, выдается дополнительное свидетельство о праве на наследство. При этом при выдаче каждого дополнительного свидетельства о праве на наследство на указанное в нем имущество независимо от времени их выдачи для исчисления размера государственной пошлины применяется соответствующий предельный размер государственной пошлины, установленный подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.24 Кодекса, в зависимости от степени родства наследодателя и наследника.

За выдачу свидетельства о праве на наследство, выдаваемого на основании решений суда о признании ранее выданного свидетельства о праве на наследство недействительным, государственная пошлина уплачивается в соответствии с порядком и в размерах, которые установлены главой 25.3 Кодекса. При этом государственная пошлина, уплаченная за ранее выданное свидетельство, подлежит возврату в порядке, установленном главой 25.3 Кодекса. По заявлению плательщика государственная пошлина, уплаченная за ранее выданное свидетельство, подлежит зачету в счет государственной пошлины, подлежащей уплате за выдачу нового свидетельства, в течение одного года со дня вступления в законную силу соответствующего решения суда. В таком же порядке решается вопрос при повторном удостоверении договоров, признанных судом недействительными.

Размер государственной пошлины за удостоверение договоров об ипотеке

Размер государственной пошлины за удостоверение договоров об ипотеке, если данное требование установлено законодательством Российской Федерации, составляет:

- за удостоверение договоров об ипотеке жилого помещения в обеспечение возврата кредита (займа), предоставленного на приобретение или строительство жилого дома, квартиры, - 200 рублей;

- за удостоверение договоров об ипотеке другого недвижимого имущества, за исключением морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания, - 0,3% суммы договора, но не более 3000 рублей;

- за удостоверение договоров об ипотеке морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания - 0,3% суммы договора, но не более 30000 рублей;

- за нотариальное удостоверение прочих договоров, в том числе и договора ренты, предмет которых подлежит оценке, если такое удостоверение обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации, размер государственной пошлины снижен с 1,5 до 0,5% суммы договора, но не менее 300 и не более 20000 рублей; за совершение исполнительной надписи - с 1 до 0,5% взыскиваемой суммы, но не более 20000 рублей;

- за удостоверение сделок, предмет которых не подлежит оценке и которые в соответствии с законодательством Российской Федерации должны быть нотариально удостоверены, размер государственной пошлины составляет 500 рублей (вместо двукратного минимального размера оплаты - 200 рублей);

- за удостоверение договоров уступки прав требования по договору об ипотеке жилого помещения, а также по кредитному договору и договору займа, обеспеченным ипотекой жилого помещения, государственная пошлина составляет 300 рублей (вместо 1,5% суммы договора).

Уплата государственной пошлины за нотариальные действия при отсутствии в поселении нотариуса

В соответствии с частью четвертой статьи 1 и статьей 37 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1 в случае отсутствия в поселении нотариуса глава местной администрации поселения и специально уполномоченное должностное лицо местного самоуправления поселения имеют право совершать нотариальные действия, связанные с удостоверением завещания, доверенности, принятием мер по охране наследственного имущества и в случае необходимости мер по управлению им, свидетельствованием верности копий документов и выписок из них, а также подлинности подписи на документах.

Статьей 333.24 Кодекса установлены размеры государственной пошлины за совершение вышеперечисленных нотариальных действий главой местной администрации поселения или специально уполномоченным должностным лицом местного самоуправления поселения, за исключением действий, связанных с свидетельствованием верности копий документов и выписок из них. Поскольку свидетельствование верности копий документов и выписок из них не требует обязательной нотариальной формы удостоверения, размер государственной пошлины за совершение данных действий статьей 333.24 Кодекса не предусмотрен.

Согласно подпункту 9 части первой статьи 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1 за свидетельствование верности копий документов, а также выписок из документов, как за совершение действий, для которых законодательством Российской Федерации не предусмотрена обязательная нотариальная форма, определено взимание нотариального тарифа в размере 10 рублей за страницу копии документов или выписки из них.

Таким образом, за свидетельствование верности копий документов, а также выписок из них главой местной администрации поселения или специально уполномоченным должностным лицом местного самоуправления поселения должен взиматься нотариальный тариф согласно подпункту 9 части первой статьи 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1

Комментарий к статье 333.25. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении за совершением нотариальных действий

Альтернативные способы определения стоимости имущества для целей исчисления государственной пошлины

При применении положений статьи 333.25 Кодекса следует обратить внимание на то, что подпунктами 7 - 9 пункта 1 статьи 333.25 Кодекса предусмотрены альтернативные способы определения стоимости имущества для целей исчисления государственной пошлины.

Так, стоимость транспортного средства может определяться как организациями, осуществляющими оценку транспортных средств, так и судебно-экспертными учреждениями органов юстиции.

При этом право выбора используемого метода принадлежит плательщику государственной пошлины.

При оценке недвижимого имущества, за исключением земельных участков, плательщик государственной пошлины вправе воспользоваться на выбор как рыночной стоимостью, определяемой организациями, получившими в установленном порядке лицензию на осуществление оценочной деятельности, так и инвентаризационной стоимостью, определяемой организациями (органами) по учету объектов недвижимого имущества.

Подпункт 9 пункта 1 статьи 333.25 Кодекса также содержит альтернативные способы оценки земельных участков для целей исчисления государственной пошлины.

Комментарий к статье 333.26. Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами

Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374 размер государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами, увеличены в среднем в 2 раза. Вместе с тем размер государственной пошлины за государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства о браке остался прежним - 200 рублей.

Увеличен размер государственной пошлины за государственную регистрацию перемены имени, включая выдачу свидетельства, - 500 до 1000 рублей; за внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, включая выдачу свидетельств, - с 200 до 400 рублей; за выдачу повторного свидетельства о государственной регистрации акта гражданского состояния - с 100 до 200 рублей за каждое свидетельство; за выдачу физическим лицам справок из архивов органов записи актов гражданского состояния и иных уполномоченных органов - с 50 до 100 рублей.

За государственную регистрацию расторжения брака, включая выдачу свидетельств, размер государственной пошлины составляет:

при взаимном согласии супругов, не имеющих общих несовершеннолетних детей, - 400 рублей с каждого из супругов;

при расторжении брака в судебном порядке - 400 рублей с каждого из супругов;

при расторжении брака по заявлению одного из супругов в случае, если другой супруг признан судом безвестно отсутствующим, недееспособным или осужденным за совершение преступления к лишению свободы на срок свыше трех лет, - 200 рублей.

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 333.26 Кодекса за государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, за государственную регистрацию установления отцовства, включая выдачу свидетельства об установлении отцовства, уплачивается государственная пошлина в размере 200 рублей за каждое действие.

Пунктом 2 статьи 333.18 Кодекса предусмотрено, что, в случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратилось несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные главой 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с данной главой Кодекса освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса.

Согласно части 1 статьи 11 и части 3 статьи 48 Семейного кодекса Российской Федерации для государственной регистрации заключения брака и установления отцовства в органы записи актов гражданского состояния подается совместное заявление лиц как о заключении брака, так и об установлении отцовства.

С учетом изложенного за государственную регистрацию заключения брака или установления отцовства, включая выдачу свидетельств о данной регистрации, должна уплачиваться государственная пошлина каждым обращающимся в органы записи актов гражданского состояния лицом в размере 100 рублей (200:2).

В случае, если среди лиц, обратившихся в орган записи актов гражданского состояния с заявлением о государственной регистрации заключения брака или установления отцовства, одно лицо освобождено от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса, то за государственную регистрацию заключения брака или установления отцовства, включая выдачу свидетельств о данной регистрации, должна уплачиваться государственная пошлина лицом, не освобожденным от уплаты государственной пошлины, в размере 100 рублей.

Письмо Минфина России от 30 мая 2011 г. N 03-05-04-03/35

Комментарий к статье 333.27. Особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами

Особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния

В главе 25.3 Кодекса впервые прописаны особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 333.26 Кодекса за внесение органами записи актов гражданского состояния или иными уполномоченными органами исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, включая выдачу свидетельств, государственная пошлина уплачивается в размере 400 рублей.

Комментарий к статье 333.28. Размеры государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации

Государственная пошлина за выдачу документов

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ с 29 января 2010 года государственная пошлина за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, увеличена в 2,5 раза.

Так, согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 333.28 Кодекса за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, предусмотрена уплата государственной пошлины в размере 1000 рублей вместо 400 рублей и за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, содержащего электронный носитель информации, в размере 2500 рублей вместо 1000 рублей.

За совершение других юридически значимых действий, связанных с приобретением или выходом из гражданства, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации, государственная пошлина увеличена в 2 раза.

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ данная статья дополнена новыми видами действий:

за предоставление федеральным органом исполнительной власти, ведающим вопросами иностранных дел, решения о выдаче обыкновенной однократной или двукратной визы, направляемого в дипломатическое представительство или консульское учреждение Российской Федерации (400 рублей);

за предоставление федеральным органом исполнительной власти, ведающим вопросами иностранных дел, решения о выдаче обыкновенной многократной визы, направляемого в дипломатическое представительство или консульское учреждение Российской Федерации, (600 рублей);

за внесение федеральным органом исполнительной власти, ведающим вопросами иностранных дел, изменений в решение о выдаче визы (200) рублей;

за переадресацию федеральным органом исполнительной власти, ведающим вопросами иностранных дел, решения о выдаче визы в дипломатические представительства или консульские учреждения Российской Федерации по просьбе организации (200) рублей;

за первичную регистрацию организации в федеральном органе исполнительной власти, ведающем вопросами иностранных дел, или в его территориальном органе (1000 рублей);

за ежегодную перерегистрацию организации в федеральном органе исполнительной власти, ведающем вопросами иностранных дел, или в его территориальном органе (600 рублей);

за постановку иностранного гражданина или лица без гражданства на учет по месту пребывания (2 рубля за каждые сутки пребывания, но не более 600 рублей).

Кроме того, указанной статьей Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ) предусмотрена уплата государственной пошлины за выдачу, продление срока действия и восстановление виз иностранным гражданам и лицам без гражданства представительствами федерального органа исполнительной власти, ведающего вопросами иностранных дел, находящимися в пунктах пропуска через Государственную границу Российской Федерации, - в размерах, установленных Правительством Российской Федерации (в зависимости от видов осуществляемых действий), но не более 9000 рублей за выдачу, продление срока действия и восстановление каждой визы.

За выдачу, продление срока действия и восстановление в исключительных случаях виз иностранным гражданам и лицам без гражданства представительствами федерального органа исполнительной власти, ведающего вопросами иностранных дел, находящимися в пунктах пропуска через Государственную границу Российской Федерации, государственная пошлина может быть уплачена в иностранной валюте по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату ее уплаты (пункт 5 статьи 333.29 Кодекса в редакции Федерального закона от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 33.28 Кодекса размеры государственной пошлины за выдачу, продление срока действия и восстановление виз иностранным гражданам и лицам без гражданства представительствами министерства иностранных дел Российской Федерации, находящимися в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации, определены постановлением Правительства Российской Федерации от 31 мая 2010 г. N 374.

Государственная пошлина за совершение действий, связанных с регистрацией гражданства

Согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 333.28 Кодекса за прием в гражданство Российской Федерации, восстановление в гражданстве Российской Федерации, выход из гражданства Российской Федерации, за удостоверение сведений, подтверждающих наличие либо отсутствие гражданства Российской Федерации, уплачивается государственная пошлина в размере 2000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Федерального закона от 31.05.2002 N 62-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации" ребенок приобретает гражданство Российской Федерации, если оба его родителя или единственный его родитель приобретают гражданство Российской Федерации.

Положениями статьи 25 вышеупомянутого Федерального закона определено, что ребенок может приобрести гражданство Российской Федерации по заявлению его родителей, а в случае приема в гражданство в упрощенном порядке - по заявлению того родителя, который имеет гражданство Российской Федерации, и при согласии другого родителя.

Если физическое лицо в заявлении о приеме в гражданство (восстановлении в гражданстве) одновременно просит принять в гражданство (восстановить в гражданстве) Российской Федерации своих несовершеннолетних детей или подопечных, государственная пошлина уплачивается как за рассмотрение одного заявления в размере 2000 рублей.

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ с 29 января 2010 года государственная пошлина за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, увеличена в 2,5 раза.

Так, согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 333.28 Кодекса за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, предусмотрена уплата государственной пошлины в размере 1000 рублей вместо 400 рублей и за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, содержащего электронный носитель информации, в размере 2500 рублей вместо 1000 рублей.

Подпунктами 5 и 6 пункта 1 статьи 333.28 Кодекса за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, гражданину Российской Федерации в возрасте до 14 лет установлен размер государственной пошлины 300 рублей вместо 200 рублей, за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, содержащего электронный носитель информации (паспорта нового поколения), гражданину Российской Федерации в возрасте до 14 лет - 1200 рублей вместо 500 рублей.

Комментарий к статье 333.29. Особенности уплаты государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации

Государственная пошлина за совершение действий, связанных с въездом в РФ иностранного гражданина

За выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию иностранного гражданина или лица без гражданства в целях его обучения в государственном или муниципальном образовательном учреждении, за продление срока действия разрешения на временное пребывание в Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства, прибывших в Российскую Федерацию в целях осуществления благотворительной деятельности или доставки гуманитарной помощи либо по обстоятельствам, связанным с необходимостью экстренного лечения, тяжелой болезнью или со смертью близкого родственника, государственная пошлина не уплачивается.

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ внесено дополнение в данную статью, предусматривающее, что за выдачу, продление срока действия и восстановление в исключительных случаях виз иностранным гражданам и лицам без гражданства представительствами федерального органа исполнительной власти, ведающего вопросами иностранных дел, находящимися в пунктах пропуска через Государственную границу Российской Федерации, государственная пошлина может быть уплачена в иностранной валюте по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату ее уплаты (пункт 5 статьи 333.29 Кодекса).

Указанная норма позволяет перечислять обязательные платежи (государственную пошлину) в иностранной валюте. В связи с чем внесены изменения в пункт 5 статьи 45 Кодекса, предусматривающие уплату налога или сбора в валюте Российской Федерации, если иное не предусмотрено Кодексом, в данном случае уплаты государственной пошлины в иностранной валюте.

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, в том числе за совершение действий, связанных с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации, установлены статьей 333.18 Кодекса. В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 333.18 Кодекса за выдачу или продление срока действия вида на жительство, разрешения на временное пребывание в Российской Федерации, а также за продление срока его действия иностранному гражданину государственная пошлина уплачивается до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий.

Государственная пошлина при восстановлении в гражданстве РФ несовершеннолетних детей

Согласно Федеральному закону от 31.12.2005 N 201-ФЗ уточнена норма подпункта 25 пункта 1 статьи 333.28 Кодекса в части взимания государственной пошлины в случае, если физическое лицо в заявлении о приеме (восстановлении) в гражданство (в гражданстве) Российской Федерации одновременно просит принять (восстановить) в гражданство (гражданстве) Российской Федерации своих несовершеннолетних детей, подопечных. Государственная пошлина в данном случае будет уплачиваться как за рассмотрение одного заявления - в размере 2000 рублей. В соответствии с Федеральным законом от 05.12.2005 N 155-ФЗ "О внесении изменения в статью 333.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" и Федеральным законом от 31.12.2005 N 201-ФЗ освобождены от уплаты государственной пошлины граждане Российской Федерации, местом жительства которых является Калининградская область, за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, как содержащего электронный носитель информации, так и без электронного носителя информации.

Комментарий к статье 333.30. Размеры государственной пошлины за совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы

Государственная пошлина за совершение действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхем

За совершение действий уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхем (Роспатентом) уплачивается государственная пошлина.

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ действующие размеры государственной пошлины, определенные статьей 333.30 Кодекса, увеличены в среднем в 2 раза.

Комментарий к статье 333.31. Размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора

Государственная пошлина за совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора

За совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора (Российской государственной пробирной палатой при Минфине России) уплачивается государственная пошлина.

В соответствии со статьей 333.31 Кодекса за совершение вышеназванных действий государственная пошлина уплачивается в размерах, установленных Правительством РФ, но в пределах, определенных статьей 333.31 Кодекса, в зависимости от видов осуществляемых действий.

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ предельные размеры государственной пошлины за совершение действий, связанных с осуществлением пробирного надзора, определенные статьей 333.31 Кодекса, увеличены в среднем в 2 раза.

В соответствии с главой 25.3 Кодекса за опробование и клеймение ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов предельный размер государственной пошлины будет составлять по золотым изделиям - до 120 рублей за одну единицу, по серебряным - до 300 рублей, по платиновым - до 120 рублей, по палладиевым изделиям - до 120 рублей за одну единицу; за экспертизу ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов, экспертизу и геммологическую экспертизу драгоценных камней - до 3400 рублей за одну единицу.

За выполняемую уполномоченными государственными учреждениями для музеев Российской Федерации экспертизу драгоценных металлов, драгоценных и поделочных камней, а также вставок из различных материалов в изделиях предельный размер государственной пошлины будет составлять до 50 рублей за одну единицу; за проведение анализа материалов, содержащих драгоценные металлы, - до 1400 рублей за определение одного элемента.

За проведение разных работ (регистрацию именников изготовителей ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов, изготовление именников-электродов для изготовителей ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов, постановку на ювелирные и другие бытовые изделия оттисков именников электроискровым методом для изготовителей ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов, уничтожение на ювелирных и других бытовых изделиях оттисков фальшивых пробирных клейм, именников, изготовление пробирных реактивов, хранение ценностей сверх установленного срока) определен предельный размер государственной пошлины - до 600 рублей.

В настоящее время размеры государственной пошлины определены Постановлением Правительства РФ от 03.02.2007 N 65.

Комментарий к статье 333.32. Особенности уплаты государственной пошлины за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора

Особенности уплаты государственной пошлины за совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора

Статьей 333.32 Кодекса установлены особенности уплаты государственной пошлины за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора, в соответствии с которыми государственная пошлина взимается в увеличенных размерах при выдаче заклейменных изделий, результатов экспертизы или анализов в более короткие сроки, чем это предусмотрено распорядительными документами Пробирной палаты России, при клеймении изделий совмещенным инструментом, при недоступности вставки для определения наименования материала с использованием приборов объективной диагностики и проведении экспертизы нетранспортабельных (ветхих и крупногабаритных) изделий или экспертизы иных изделий в помещении музея по заявке заказчика, а также в зависимости от особенностей предъявляемых изделий.

Так, за проведение опробования, клеймения или экспертизы, выполнение анализов по желанию организации или физического лица, для которых совершаются эти действия, в более короткие сроки, чем это предусмотрено распорядительными документами Российской государственной пробирной палаты, государственная пошлина уплачивается в увеличенных размерах.

В зависимости от особенностей предъявляемых изделий размер государственной пошлины увеличивается на 100% по сравнению с размерами государственной пошлины, установленными в соответствии со статьей 333.31 Кодекса, при предъявлении изделий с закрепленными камнями (вставками), за исключением изделий, предъявляемых после ремонта; при предъявлении изделий, составные части (детали) которых изготовлены из различных сплавов драгоценных металлов. При этом размер государственной пошлины устанавливается по драгоценному металлу основной части изделия, на которую налагается основное государственное пробирное клеймо. Также увеличивается на 50% размер государственной пошлины при предъявлении изделий в индивидуальной упаковке или с прикрепленными ярлыками (бирками, пломбами и тому подобное), работа с которыми связана с дополнительными затратами времени, и при клеймении изделий совмещенным инструментом (именник и государственное пробирное клеймо).

При недоступности вставки для определения наименования материала с использованием приборов объективной диагностики размер государственной пошлины увеличивается на 100%, а при проведении экспертизы нетранспортабельных (ветхих и крупногабаритных) изделий, иных изделий в помещении музея по заявке заказчика - на 25% по сравнению с размерами государственной пошлины, установленными главой 25.3 Кодекса.

Кодексом не установлен порядок расчета размеров государственной пошлины при осуществлении федерального пробирного надзора при наличии более чем одной из особенностей, указанных выше.

Учитывая, что увеличение размеров государственной пошлины рассчитывается отдельно по каждому случаю, а выдача изделий или результатов произведенных госинспекциями действий в более короткие сроки, чем это предусмотрено распорядительными документами Пробирной палаты России, меняет последовательность работ, но не увеличивает затрат или трудоемкости, применяется следующий метод расчета: по каждому случаю увеличения государственной пошлины, определенному в пунктах 2 - 6 статьи 333.32 Кодекса, размер государственной пошлины, установленный Постановлением Правительства РФ от 03.02.2007 N 65 (базовый размер), умножается на соответствующий коэффициент, установленный Кодексом, и полученные величины складываются.

При проведении экспертизы нетранспортабельных (ветхих и крупногабаритных) изделий, иных изделий в помещении музея по заявке заказчика размер государственной пошлины увеличивается на 25%. Государственная пошлина за хранение ценностей сверх установленного срока исчисляется начиная с 15-го календарного дня после истечения установленного срока выполнения работ. При исчислении размера государственной пошлины за изготовление пробирных реактивов не учитывается стоимость драгоценных металлов, израсходованных на их изготовление.

Комментарий к статье 333.33. Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий

Особенности применения положений об уплате государственной пошлины за государственную регистрацию

Поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 333.33 Кодекса положения настоящей статьи применяются с учетом положений статьи 333.34 Кодекса, особенности ее применения подробно изложены в комментарии к статье 333.34.

Комментарий к статье 333.34. Особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию выпуска ценных бумаг, средств массовой информации, за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей, за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц, за получение ресурса нумерации

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ размеры государственной пошлины, определенные статьей 333.33 Кодекса, увеличены в среднем в 2 раза, за исключением отдельных случаев.

Так, в частности, вдвое увеличен размер госпошлины, взимаемый с физических лиц:

за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества, - с 500 рублей до 1000 рублей;

за государственную регистрацию доли в праве общей собственности на общее недвижимое имущество в многоквартирном доме, - с 50 рублей до 100 рублей;

за государственную регистрацию права собственности физического лица на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, либо на создаваемый или созданный на таком земельном участке объект недвижимого имущества, - со 100 рублей до 200 рублей;

за внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, - со 100 рублей до 200 рублей;

за государственную регистрацию договора об ипотеке, включая внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке как обременении прав на недвижимое имущество, - с 500 рублей до 1000 рублей;

за государственную регистрацию соглашения об изменении или о расторжении договора об ипотеке, включая внесение соответствующих изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, - со 100 рублей до 200 рублей;

за государственную регистрацию сервитутов в интересах физических лиц, - с 500 рублей до 1000 рублей;

за повторную выдачу правообладателям свидетельства о государственной регистрации права на недвижимое имущество (взамен утерянного, пришедшего в негодность, в связи с внесением в содержащуюся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним запись о праве изменений, в том числе с исправлением в данной записи технической ошибки, за исключением ошибок, допущенных по вине органа, осуществляющего кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним), - со 100 рублей 200 рублей.

Увеличен размер государственной пошлины за проставление апостиля - с 300 до 1500 рублей за каждый документ. За легализацию документов и за истребование документов с территории иностранных государств государственная пошлина увеличена в 2 раза (со 100 рублей до 200 рублей за каждый документ).

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления при их обращении в другие органы государственной власти за совершением юридически значимых действий, определенных главой 25.3 Кодекса.

Государственная пошлина за внесение изменений в записи ЕГРП

Согласно пункту 1 статьи 12 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" права на недвижимое имущество и сделки с ним подлежат государственной регистрации в ЕГРП.

В соответствии с подпунктом 27 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса внесение изменений в записи ЕГРП предусмотрена уплата государственной пошлины физическими лицами в размере 200 рублей, организациями - в размере 600 рублей.

Федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления указанным Федеральным законом освобождены от уплаты государственной пошлины за совершение любых юридически значимых действий, в том числе и действий, связанных с государственной регистрацией прав на недвижимое имущество и сделок с ним

Согласно подпункту 4.4 пункта 3 статьи 333.35 Кодекса за внесение изменений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним в случае изменения законодательства Российской Федерации государственная пошлина уплачиваться не должна.

Данная норма Кодекса предусматривает внесение изменений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним в случае принятия нормативного правового акта, влекущего необходимость внесения соответствующих изменений по не зависящим от правообладателей, владельцев или пользователей недвижимого имущества причинам.

Также не должна уплачиваться государственная пошлина за внесение изменений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним при представлении организацией (органом) по учету объектов недвижимого имущества уточненных данных об объекте недвижимого имущества в порядке, установленном статьей 17 Федерального закона от 21.07.997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

Согласно данному положению государственная пошлина не уплачивается за внесение изменений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним при внесении в соответствии с Федеральным законом "О государственном кадастре недвижимости" соответствующих сведений в государственный кадастр недвижимости без заявления правообладателя.

Порядок внесения изменений в записи ЕГРП, не влекущих за собой прекращения или перехода права, установлен разделом VII Правил ведения ЕГРП, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.02.1998 N 219 "Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

В соответствии с пунктом 67 указанных Правил лист записи об изменениях (Приложение N 9) используется для внесения в ЕГРП таких сведений, которые не влекут за собой существенного изменения объекта, а также прекращения и перехода прав на него. К таким сведениям, в частности, относятся перемена фамилии, имени, отчества, места жительства физического лица, наименования юридического лица или его юридического адреса, уточнение площади объекта, изменения при незначительной реконструкции объекта и т.п.

Дополнительное соглашение об изменении договора аренды является неотъемлемой частью зарегистрированного договора аренды, изменяет лишь содержание и условия обременения вещных прав арендодателя, но не влечет изменения объекта, а также прекращения или перехода права на него.

В соответствии с нормами Правил ведения ЕГРП, касающимися внесения изменений в зарегистрированный договор аренды недвижимого имущества, и Кодекса за государственную регистрацию дополнительного соглашения к договору аренды недвижимого имущества, предусматривающего изменение содержания и условия обременения вещных прав арендодателя, уплачивается государственная пошлина в размерах, определенных подпунктом 27 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса.

В случае если с заявлением о государственной регистрации дополнительного соглашения к договору аренды обращается одна сторона, а именно физическое лицо, то размер государственной пошлины за государственную регистрацию дополнительного соглашения к договору аренды недвижимого имущества составит 200 рублей, если юридическое лицо - 600 рублей.

В случае если с заявлением о государственной регистрации дополнительного соглашения к договору аренды обращаются обе стороны, то государственная пошлина уплачивается физическим лицом в размере 200 рублей, деленных на количество участников сторон договора; юридическим лицом - в размере 600 рублей, деленных на количество участников сторон договора.

Государственная пошлина за выдачу и обмен паспорта гражданина Российской Федерации, за повторную выдачу паспорта

Государственная пошлина за выдачу и обмен паспорта гражданина Российской Федерации взимается в размере 200 рублей, за выдачу паспорта гражданина Российской Федерации взамен утраченного или пришедшего в негодность - 500 рублей.

Уплата государственной пошлины за замену паспорта гражданина Российской Федерации при обнаружении неправильных сведений, отметок и записей, а также в связи с оформлением его на бракованном бланке главой 25.3 Кодекса не предусмотрена.

Подпунктом 9 пункта 3 статьи 333.35 Кодекса предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины за выдачу паспорта гражданина Российской Федерации детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей.

Государственная пошлина за выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов

Федеральным законом от 27.07.2010 г. N 229-ФЗ в подпункт 78 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса внесено изменение, согласно которому за выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов уплачивается государственная пошлина в размере 200000 рублей, на трансграничное перемещение озоноразрушающих веществ и содержащей их продукции - в размере 100000 рублей, на ввоз на территорию Российской Федерации ядовитых веществ - 200000 рублей, т.е. размер государственной пошлины за выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов после вступления в силу Федерального закона N 229-ФЗ не зависит от суммы договора на трансграничное перемещение опасных отходов.

На основании статьи 1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" (далее - Федеральный закон N 89-ФЗ) трансграничное перемещение отходов - перемещение отходов с территории, находящейся под юрисдикцией одного государства, на территорию (через территорию), находящуюся под юрисдикцией другого государства, или в район, не находящийся под юрисдикцией какого-либо государства, при условии, что такое перемещение отходов затрагивает интересы не менее чем двух государств.

Как установлено в статье 4.1 Федерального закона N 89-ФЗ, отходы в зависимости от степени негативного воздействия на окружающую среду подразделяются в соответствии с критериями, установленными федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственное регулирование в области охраны окружающей среды, на пять классов опасности:

I класс - чрезвычайно опасные отходы;

II класс - высокоопасные отходы;

III класс - умеренно опасные отходы;

IV класс - малоопасные отходы;

V класс - практически неопасные отходы.

Так, в целях реализации норм статьи 4.1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ приказом Минприроды России от 15.06.2001 N 511 утверждены Критерии отнесения опасных отходов к классу опасности для окружающей природной среды.

Таким образом, за выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов, которые в соответствии с Критериями, определенными приказом Минприроды России от 15.06.2001 N 511, отнесены к классу опасных для окружающей среды, должна уплачиваться государственная пошлина в соответствии с подпунктом 78 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса.

Что касается выдачи разрешения на трансграничное перемещение других отходов, не отнесенных приказом Минприроды России от 15.06.2001 N 511 к классу опасных для окружающей среды, то уплата государственной пошлины за выдачу такого разрешения главой 25.3 Кодекса не предусмотрена.

Государственная пошлина за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции

В соответствии с подпунктом 105 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса государственная пошлина уплачивается за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции в размере 3000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" рекламными конструкциями следует признавать щиты, стенды, строительные сетки, перетяжки, электронные табло, воздушные шары, аэростаты и иные технические средства стабильного территориального размещения, монтируемые и располагаемые на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта. При этом распространение наружной рекламы с помощью рекламных конструкций должно осуществляться рекламораспространителем, являющимся собственником данной конструкции.

В соответствии с пунктом 2 статьи 19 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ рекламная конструкция должна использоваться исключительно в целях распространения рекламы.

На основании пункта 9 указанной статьи 19 Федерального закона N 38-ФЗ установка рекламной конструкции допускается при наличии разрешения на установку рекламной конструкции (разрешение), выдаваемого на основании заявления собственника или иного указанного в частях 5 - 7 статьи 19 Федерального закона N 38-ФЗ законного владельца соответствующего недвижимого имущества либо владельца рекламной конструкции органом местного самоуправления муниципального района или органом местного самоуправления городского округа, на территориях которых предполагается осуществить установку рекламной конструкции.

Уплата государственной пошлины за согласование каждой смены рекламного изображения на эксплуатируемых рекламных конструкциях главой 25.3 Кодекса не предусмотрена.

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ общая норма, предусматривающая уплату государственной пошлины за выдачу сертификата соответствия, признана утратившей силу, поскольку обязательная сертификация законодательством Российской Федерации отмена, за исключением проведения обязательной сертификации в гражданской авиации.

В связи с этим указанным выше Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ предусмотрена уплата государственной пошлины за выдачу документа о соответствии требованиям обязательной сертификации в гражданской авиации в размере 400 рублей (подпункт 104 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса).

Государственная пошлина за выдачу специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки (за исключением международных перевозок)

Федеральным законом от 08.11.2007 N 257-ФЗ "Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" введена норма, предусматривающая уплату государственной пошлины за выдачу специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки (за исключением транспортного средства, осуществляющего международные автомобильные перевозки) опасных грузов, в размере 800 рублей, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов - в размере 1000 рублей (подпункт 111 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса).

Согласно статье 31 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ движение по автомобильным дорогам транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, допускается при наличии специального разрешения, выдаваемого:

1) уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в отношении движения по автомобильным дорогам транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных грузов, в случае, если маршрут, часть маршрута указанного транспортного средства проходят по автомобильным дорогам федерального значения, участкам таких автомобильных дорог или по территориям двух и более субъектов Российской Федерации;

2) федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по оказанию государственных услуг и управлению государственным имуществом в сфере дорожного хозяйства, в отношении движения по автомобильным дорогам транспортного средства, осуществляющего перевозки тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, в случае, если маршрут, часть маршрута указанного транспортного средства проходят по автомобильным дорогам федерального значения, участкам таких автомобильных дорог или по территориям двух и более субъектов Российской Федерации;

3) органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в случае, если маршрут, часть маршрута транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, проходят по автомобильным дорогам регионального или межмуниципального значения, участкам таких автомобильных дорог, по автомобильным дорогам местного значения, расположенным на территориях двух и более муниципальных образований (муниципальных районов, городских округов), при условии, что маршрут такого транспортного средства проходит в границах такого субъекта Российской Федерации и указанные маршрут, часть маршрута не проходят по автомобильным дорогам федерального значения, участкам таких автомобильных дорог;

4) органом местного самоуправления муниципального района в случае, если маршрут, часть маршрута транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, проходят по автомобильным дорогам местного значения муниципального района, по автомобильным дорогам местного значения, расположенным на территориях двух и более поселений в границах муниципального района, и не проходят по автомобильным дорогам федерального, регионального или межмуниципального значения, участкам таких автомобильных дорог;

5) органом местного самоуправления поселения в случае, если маршрут, часть маршрута транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, проходят по автомобильным дорогам местного значения поселения, при условии, что маршрут такого транспортного средства проходит в границах такого поселения и указанные маршрут, часть маршрута не проходят по автомобильным дорогам федерального, регионального или межмуниципального, местного значения муниципального района, участкам таких автомобильных дорог;

6) органом местного самоуправления городского округа в случае, если маршрут, часть маршрута транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, проходят по автомобильным дорогам местного значения городского округа и не проходят по автомобильным дорогам федерального, регионального или межмуниципального значения, участкам таких автомобильных дорог.

Для получения специального разрешения требуется:

1) согласование маршрута транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов;

2) возмещение владельцем транспортного средства, осуществляющего перевозки тяжеловесных грузов, вреда, причиняемого таким транспортным средством.

Государственная пошлина за государственную регистрацию договора о залоге транспортных средств

Размер государственной пошлины за государственную регистрацию договора о залоге транспортных средств, включая выдачу свидетельства, определен в конкретном размере и составляет 1000 рублей, вместо прежнего размера государственной пошлины 0,1% суммы договора, но не более 1000 рублей (подпункт 19 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса).

Согласно статье 11 Закона РФ от 29.05.1992 N 2872-1 "О залоге" залог предприятия в целом или иного имущества, подлежащего государственной регистрации, должен быть зарегистрирован в органе, осуществляющем такую регистрацию, если указанным Законом не установлен иной порядок регистрации. Статьей 11 Закона РФ от 29.05.1992 N 2872-1 также установлено, что если залог имущества подлежит государственной регистрации, то договор о залоге считается заключенным с момента его регистрации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 40 Закона РФ от 29.05.1992 N 2872-1 договор о залоге транспортных средств подлежит государственной регистрации в реестрах, которые ведутся государственными организациями, осуществляющими государственную регистрацию гражданских воздушных, морских, речных судов и других транспортных средств.

Государственная пошлина за государственную регистрацию договора об ипотеке

Согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса за государственную регистрацию договора об ипотеке предусмотрена уплата государственной пошлины физическими лицами в размере 1000 рублей, организациями - в размере 4000 рублей.

За государственную регистрацию соглашения об изменении или расторжении договора об ипотеке, включая внесение соответствующих изменений в записи ЕГРП, государственная пошлина уплачивается физическими лицами в размере 200 рублей с физических лиц, организациями - в размере 600 рублей.

В случае если договор об ипотеке (договор, включающий соглашение об ипотеке, которое обеспечивает исполнение обязательства), за исключением договора, влекущего возникновение ипотеки на основании закона, заключен между физическим и юридическим лицами, государственная пошлина за юридически значимые действия, предусмотренные подпункту 28 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса взимается в размере, установленном для физических лиц.

Размер государственной пошлины за государственную регистрацию ипотеки в силу договора, в случае, если договор об ипотеке заключен между физическими лицами, между физическим и юридическим лицами, составит в сумме 500 рублей, в случае, если договор об ипотеке заключен между юридическим лицами, - в сумме 2000 рублей.

Согласно статье 11 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ ипотека как обременение имущества возникает с момента государственной регистрации права собственности залогодателя на недвижимое имущество, если иное не установлено кредитным или иным договором, а ипотека как обременение имущества, заложенного по договору об ипотеке, возникает с момента заключения этого договора (момента государственной регистрации договора согласно пункту 3 статьи 433 Гражданского кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ государственная регистрация ипотеки, возникающей в силу договора об ипотеке, осуществляется на основании совместного заявления залогодателя и залогодержателя.

Статьей 24 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ также предусмотрено, что за государственную регистрацию договора об ипотеке и ипотеки как ограничения (обременения) прав на недвижимое имущество, включая внесение соответствующих записей в ЕГРП и выдачу документов о государственной регистрации, государственная пошлина уплачивается один раз за все указанные действия в размерах и порядке, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Следовательно, договор об ипотеке регистрируется как обременение.

Кодексом не установлен размер государственной пошлины за выдачу закладной первоначальному залогодержателю. Согласно подпункту 29 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса государственная пошлина уплачивается за государственную регистрацию смены владельца закладной, в том числе сделки по уступке прав требования, включая внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке, осуществляемой при смене владельца закладной, в размере 200 рублей.

При этом согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 333.35 Кодекса государственная пошлина не уплачивается за государственную регистрацию соглашения об изменении содержания закладной, включая внесение соответствующих изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Кроме того, принимая во внимание положения статьи 23 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ (изменения и дополнения в регистрационную запись об ипотеке вносятся на основании соглашения между залогодателем и залогодержателем об изменении и дополнении условий договора об ипотеке), внесение отметки о выдаче закладной первоначальному залогодержателю в графу "Особые отметки регистратора" подраздела III-2 соответствующего раздела Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним не может рассматриваться как внесение изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке.

Учитывая нормы пункта 5 статьи 3 Кодекса и Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ, отдельно за выдачу закладной государственная пошлина уплачиваться не должна.

За погашение регистрационной записи об ипотеке, как за государственную регистрацию прекращения ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, государственная пошлина не уплачивается (подпункт 8.2 пункта 3 статьи 333.35 Кодекса).

За государственную регистрацию ипотеки, возникающей на основании закона, за государственную регистрацию соглашения об изменении содержания закладной, включая внесение соответствующих изменений в записи ЕГРП, государственная пошлина не уплачивается.

Государственная пошлина за государственную регистрацию договора об участии в долевом строительстве многоквартирного дома

Пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 214-ФЗ) установлено, что договор участия в долевом строительстве заключается в письменной форме, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.

Подпунктом 30 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса предусмотрена уплата государственной пошлины за государственную регистрацию договора участия в долевом строительстве физическими лицами в размере 200 руб., организациями - в размере 4000 руб.

При этом уплата государственной пошлины должна производиться в следующем порядке:

если договор участия долевого строительства заключен между физическими лицами - 200 руб., разделенные на количество участников сторон договора;

если договор участия долевого строительства заключен между юридическими лицами - 4000 руб., разделенные на количество участников сторон договора;

если договор участия долевого строительства заключен между юридическим и физическим лицами - физическое лицо уплачивает 100 руб., юридическое лицо - 2000 руб.;

если договор участия долевого строительства заключен между юридическим и физическими лицами - юридическое лицо уплачивает 4000 руб., разделенные на количество участников сторон договора, физическое лицо уплачивает 200 руб., разделенные на количество участников сторон договора;

если договор участия долевого строительства заключен между юридическим лицом и федеральным органом государственной власти, органом государственной власти субъектов Российской Федерации, органом местного самоуправления - юридическое лицо уплачивает 2000 руб., федеральный орган государственной власти, орган государственной власти субъектов Российской Федерации, орган местного самоуправления освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп.4 п.1 ст.333.35 Кодекса;

если договор участия долевого строительства заключен между физическим лицом и федеральным органом государственной власти, органом государственной власти субъектов Российской Федерации, органом местного самоуправления - физическое лицо уплачивает 100 руб., федеральный орган государственной власти, орган государственной власти субъектов Российской Федерации, орган местного самоуправления освобождены от уплаты государственной пошлины пп.4 п.1 ст.333.35 Кодекса

О размере государственной пошлины за государственную регистрацию договора уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве.

Согласно абзацу пятому подпункта 30 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса за государственную регистрацию соглашения об изменении или о расторжении договора участия в долевом строительстве, уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, включая внесение соответствующих изменений в ЕГРП, уплачивается государственная пошлина в размере 200 руб.

Данная норма предусматривает уплату государственной пошлины в размере 200 руб. как за государственную регистрацию соглашения об изменении или о расторжении договора участия в долевом строительстве, так и за государственную регистрацию договора уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, т.е. за каждое перечисленное в данном абзаце действие.

(Письмо Минфина РФ от 20.07.2010 N 03-05-04-03/79)

Государственная пошлина за государственную регистрацию доли в праве общей собственности на общее недвижимое имущество в многоквартирном доме

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ размер государственной пошлины за государственную регистрацию доли в праве общей собственности на общее недвижимое имущество в многоквартирном доме увеличен в 2 раза с 50 до 100 рублей (подпункт 23 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 23 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество. Данная норма основана на положениях статей 298 и 290 Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которыми собственнику квартиры в многоквартирном доме наряду с принадлежащим ему помещением, занимаемым под квартиру, принадлежит также доля в праве собственности на общее имущество дома. Собственник квартиры не вправе отчуждать свою долю в праве собственности на общее имущество жилого дома, а также совершать иные действия, влекущие передачу этой доли отдельно от права собственности на квартиру.

Таким образом, Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ содержит правило, реализация которого фактически не зависит от волеизъявления собственника (приобретателя) помещения в многоквартирном доме, и доля в праве на общее имущество в многоквартирном доме автоматически следует судьбе помещения и приобретается, например, покупателем с момента государственной регистрации права на это помещение.

С учетом изложенных норм за государственную регистрацию права общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме, предусмотренную подпунктом 23 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса, государственная пошлина должна уплачиваться в случае, если государственная регистрация данного права проводится отдельно от государственной регистрации прав на помещения в доме. Например, это правило может применяться при первичной государственной регистрации права общей долевой собственности на земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, возникающего в случаях и порядке, установленных действующим жилищным законодательством; при создании (строительстве) на указанном земельном участке объекта недвижимости, поступающего в состав общего недвижимого имущества собственников помещений в многоквартирном доме.

Государственная пошлина за государственную регистрацию изделий медицинского назначения и медицинской техники, которые произведены в РФ

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ внесено изменение в статью 333.33 Кодекса, предусматривающее взимание государственной пошлины в размере 3000 рублей за государственную регистрацию уполномоченными государственными органами изделий медицинского назначения и медицинской техники, которые произведены не только в Российской Федерации и за ее пределами (подпункт 101 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса). Ранее государственная пошлина уплачивалась только за государственную регистрацию изделий медицинского назначения и медицинской техники, которые произведены в Российской Федерации.

Государственная пошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ) с 29 января 2010 года предусмотрена уплата государственной пошлины за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества (сделок) физическими лицами в размере 1000 рублей, организациями - в размере 15000 рублей. Федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления указанным Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ с 29 января 2010 года освобождены от уплаты государственной пошлины за совершение любых юридически значимых действий, в том числе и действий, связанных с государственной регистрацией прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество, ограничение этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре учреждениями юстиции на основании пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ.

В статье 219 Гражданского кодекса РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним (или государственная регистрация прав) является юридическим актом признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество. Право собственности на созданный объект недвижимого имущества регистрируется на основании документов, подтверждающих факт его создания (пункт 1 статьи 25 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ).

Согласно статье 1 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ под ограничениями (обременениями) понимается наличие установленных законом или уполномоченными органами в предусмотренном законом порядке условий, запрещений, стесняющих правообладателя при осуществлении права собственности либо иных вещных прав на конкретный объект недвижимого имущества (сервитута, оперативного управления, ипотеки, доверительного управления, аренды, ареста имущества и других).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (или государственную регистрацию прав) взимается государственная пошлина в соответствии с налоговым законодательством.

В соответствии с пунктами 2 - 4 статьи 25 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ право собственности на объект незавершенного строительства подлежит регистрации на основании правоустанавливающих документов на земельный участок, отведенный для создания объекта недвижимого имущества, разрешения на строительство, проектной документации и документов, содержащих описание объекта незавершенного строительства. За государственную регистрацию права собственности на объект незавершенного строительства недвижимости уплачивается государственная пошлина в размерах, установленных подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса

При оформлении ввода завершенного строительством объекта недвижимости в эксплуатацию регистрируется возникновение права собственности на созданный объект недвижимого имущества, за государственную регистрацию которого также уплачивается государственная пошлина в размерах, установленных подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 333.18 Кодекса в случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные настоящей главой, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

Согласно нормам подпункта 22 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса и пункта 2 статьи 333.18 Кодекса за государственную регистрацию договора об отчуждении недвижимого имущества должна уплачиваться государственная пошлина в размерах, установленных подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса, в равных долях в зависимости от количества участников сторон договора.

В связи с этим уплата государственной пошлины с 29 января 2010 года должна производиться в следующих размерах, если договор об отчуждении недвижимого имущества заключен между:

- физическими лицами - физическое лицо уплачивает сумму, равную результату деления 1000 рублей на количество участников сторон договора;

- юридическими лицами - юридическое лицо уплачивает сумму, равную результату деления 15000 рублей на количество участников сторон договора;

- юридическим и физическим лицом - физическое лицо уплачивает 500 рублей, юридическое лицо уплачивает 7500 рублей;

- юридическими и физическими лицами - юридическое лицо уплачивает сумму, равную результату деления 15000 рублей на количество участников сторон договора, физическое лицо уплачивает сумму, равную результату деления 1000 рублей на количество сторон договора;

- юридическим лицом и федеральным органом государственной власти, органом государственной власти субъекта Российской Федерации, органом местного самоуправления - юридическое лицо уплачивает 7500 рублей;

- физическим лицом и федеральным органом государственной власти, органом государственной власти субъекта Российской Федерации, органом местного самоуправления - физическое лицо уплачивает 500 рублей.

Что касается государственной регистрации договоров мены недвижимого имущества, то поскольку данная регистрация влечет за собой государственную регистрацию перехода права собственности на отчуждаемое недвижимое имущество в пользу каждого из участников сторон договора, государственная пошлина за государственную регистрацию договора мены уплачивается каждым участником сторон договора в равных долях на основании пункта 2 статьи 333.18 Кодекса исходя из соответствующего размера государственной пошлины, установленной подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса для каждого субъекта.

Таким образом, если при государственной регистрации договора мены недвижимого имущества сторонами по договору мены являются:

- с одной стороны - юридическое лицо, а с другой стороны - физическое лицо, то юридическим лицом уплачивается государственная пошлина в размере 7500 рублей, а физическим лицом - 500 рублей;

- с одной стороны - федеральный орган государственной власти, орган государственной власти субъекта Российской Федерации, орган местного самоуправления, а с другой стороны - физическое лицо, то федеральным органом государственной власти, органом государственной власти субъекта Российской Федерации, органом местного самоуправления государственная пошлина не уплачивается, а физическим лицом - 500 рублей;

- с одной и с другой стороны физическое лицо, то государственная пошлина уплачивается каждым в размере 500 рублей.

Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. N 374-ФЗ в пункт 3 статьи 333.35 Кодекса внесены изменения, согласно которым за государственную регистрацию прекращения прав в связи с ликвидацией объекта недвижимого имущества, отказом от права собственности на объект недвижимого имущества, переходом права к новому правообладателю, преобразованием (реконструкцией) объекта недвижимого имущества, а также за государственную регистрацию прекращения ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество государственная пошлина не уплачивается.

Поэтому в случаях прекращения права собственности или других вещных прав на объект недвижимого имущества, связанных с его ликвидацией (гибелью, уничтожением), отказом от права постоянного (бессрочного) пользования, права пожизненного наследуемого владения на земельный участок или изъятием объекта недвижимого имущества по решению собственника, прекращения права хозяйственного ведения, государственная пошлина уплачиваться не должна.

Также не должна уплачиваться государственная пошлина за переоформление права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды земельных участков или приобретение земельных участков в собственность в соответствии с правилами статьи 36 Земельного кодекса РФ. Поскольку в данном случае происходит переоформление одного вещного права на другое за тем же правообладателем, государственная пошлина за прекращение права постоянного бессрочного (бессрочного) пользования уплачиваться не должна.

Государственная регистрация права оперативного управления недвижимым имуществом в случае возникновения этого права (права государственной или муниципальной собственности)

В соответствии с подпунктом 4.1 пункта 3 статьи 333.35 Кодекса за государственную регистрацию права оперативного управления недвижимым имуществом, находящимся в государственной или муниципальной собственности, государственная пошлина не уплачивается.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 299 ГК РФ право оперативного управления имуществом, в отношении которого собственником принято решение о его закреплении за унитарным предприятием или учреждением, возникает у этого предприятия или учреждения с момента передачи имущества, но только если иное не установлено законом и иными правовыми актами или решением собственника.

Плоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в оперативном управлении, а также имущество, приобретенное унитарным предприятием или учреждением по договору или иным основаниям, поступают в оперативное управление предприятия или учреждения в порядке, установленном ГК РФ, другими законами и иными правовыми актами для приобретения права собственности.

С учетом изложенного пунктом 2 Методических рекомендаций о порядке государственной регистрации прав на создаваемые, созданные, реконструированные объекты недвижимого имущества, утвержденных Приказом Федеральной регистрационной службы от 08.06.2007 г. N 113, предусмотрено, что государственную регистрацию права оперативного управления государственных предприятий (учреждений) на приобретенные объекты недвижимого имущества, предлагается осуществлять одновременно с государственной регистрацией права государственной или муниципальной собственности на данные объекты.

Право оперативного управления является производным от права собственности и не может возникнуть ранее последнего.

Следовательно, согласно подпункту 4.1 пункта 3 статьи 333.35 Кодекса за государственную регистрацию права оперативного управления недвижимым имуществом, находящимся в государственной или муниципальной собственности, независимо от случаев возникновения этого права (с момента государственной регистрации или ранее зарегистрированного права) за унитарными предприятиями или учреждениями государственная пошлина уплачиваться не должна.

Вместе с тем при рассмотрении поставленного вопроса полагаем возможным обратить внимание на постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 9 августа 2006 г. по делу Ф09-6556/06-С3 и постановления Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23 июня 2009 г. по делу N А32-6131/2008-41/283.

Письмо Минфина России от 15.03.2010 г. N 03-05-04-03/21

Государственная регистрация права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности

Согласно пункту 8 статьи 3 Федерального закона от 25.10.2001 г. N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" со дня введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, в постоянное (бессрочное) пользование предоставляются только в случаях, установленных пунктом 1 статьи 20 Земельного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Земельного кодекса Российской Федерации в постоянное (бессрочное) пользование земельные участки предоставляются государственным и муниципальным учреждениям, казенным предприятиям, центрам исторического наследия президентов Российской Федерации, прекративших исполнение своих полномочий, а также органам государственной власти и органам местного самоуправления.

В соответствии с подпунктом 4.3 пункта 3 статьи 333.35 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ, вступившим в силу с 29 января 2009 года) предусмотрено, что за государственную регистрацию права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, государственная пошлина не уплачивается.

Поэтому с 29 января 2009 года государственные и муниципальные учреждения, казенные предприятия, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления не должны уплачивать государственную пошлину за государственную регистрацию права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности.

В случае если право прекращается в связи с его переходом к новому правообладателю, государственная пошлина за государственную регистрацию прекращения права бывшим правообладателем не уплачивается, а новый правообладатель уплачивает государственную пошлину за государственную регистрацию возникновения права.

Государственная пошлина за государственную регистрацию права собственности должника (организации или физического лица) на недвижимое имущество на основании требования судебного пристава-исполнителя

Согласно пункту 14 части 1 статьи 64 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", вступившего в силу с 1 февраля 2008 г., судебному приставу-исполнителю в процессе исполнения требований исполнительных документов предоставлено право обращаться в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на имущество и сделок с ним, для проведения государственной регистрации на имя должника принадлежащего ему имущества в случаях и порядке, которые установлены данным Федеральным законом.

Частью 2 статьи 66 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ определены случаи, когда судебный пристав-исполнитель имеет право обращаться в регистрирующий орган для проведения в установленном порядке государственной регистрации права собственности должника на имущество, иного имущественного права в целях последующего обращения взыскания на указанное имущество или имущественное право.

В соответствии с частью 6 статьи 66 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ расходы по регистрации и оформлению документов для государственной регистрации имущества, иного имущественного права должника относятся к расходам по совершению исполнительных действий, к которым относятся и расходы по уплате государственной пошлины за государственную регистрацию.

Согласно части 1 статьи 116 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ расходами по совершению исполнительных действий являются денежные средства федерального бюджета, взыскателя и иных лиц, участвующих в исполнительном производстве, затраченные на организацию и проведение исполнительных действий и применение мер принудительного исполнения. Расходы по совершению исполнительных действий возмещаются в первую очередь за счет денежных средств, взысканных с должника в процессе исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе, в том числе путем реализации имущества должника (часть 4 статьи 110 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ).

Согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса предусмотрена уплата государственной пошлины за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества физическим лицам в размере 1000 рублей, юридическим лицам - в размере 15000 рублей.

Пунктами 1, 5 и 8 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик (плательщик сбора) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае если плательщик сбора (государственной пошлины) не имеет возможности самостоятельно уплатить данный сбор, то согласно статье 26 Кодекса налогоплательщик (плательщик сбора) может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом (пункт 1 статьи 26 Кодекса). Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами (пункт 3 статьи 26 Кодекса).

В соответствии со статьей 27 Кодекса законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 56 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ судьи, следователи, прокуроры, работники (сотрудники) Федеральной службы судебных приставов и аппаратов судов не могут быть представителями сторон исполнительного производства, за исключением случаев, когда они участвуют в исполнительном производстве в качестве представителей соответствующих организаций или в качестве законных представителей сторон исполнительного производства.

Конституционный Суд РФ в определении от 22.01.2004 N 41-О указал, что представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действия от имени и за счет собственных средств налогоплательщика (плательщика сбора) - представляемого лица. Платежные документы на уплату налога (сбора) должны исходить от налогоплательщика (плательщика сбора) и быть подписаны им самим.

Учитывая изложенные нормы Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ и Кодекса, за государственную регистрацию права собственности должника (организации или физического лица) на недвижимое имущество на основании требования судебного пристава-исполнителя, участвующего в исполнительном производстве в качестве представителя соответствующей организации или в качестве законного представителя сторон исполнительного производства, государственная пошлина может быть уплачена как за счет денежных средств плательщика (должника) - собственника недвижимого имущества, так и за счет средств федерального бюджета, предусмотренных в бюджете Федеральной службы судебных приставов и ее территориальных органов, средств взыскателя и иных лиц, участвующих в исполнительном производстве, с последующим возмещением федеральному бюджету, взыскателю или иным лицам, понесшим указанные расходы. Размер государственной пошлины должен определяться в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса в зависимости от статуса должника (организации или физического лица).

См. письмо Минфина России от 29.12.2007 N 03-05-05-03/49

По вопросу уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности взыскателя на недвижимое имущество в случае, если взыскатель по предложению судебного пристава-исполнителя оставил за собой нереализованное имущество или имущественное право должника

Частью первой статьи 16 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" установлено, что государственная регистрация прав проводится на основании заявления правообладателя, сторон договора или уполномоченного им (ими) на то лица при наличии у него нотариально удостоверенной доверенности, если иное не установлено федеральным законом, а также по требованию судебного пристава-исполнителя.

В соответствии с частями второй и шестой статьи 66 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Федеральный закон N 229-ФЗ) судебный пристав-исполнитель обращается в регистрирующий орган для проведения государственной регистрации прав собственности взыскателя на имущество, иное имущественное право, зарегистрированное на должника, в случаях, когда: требование государственной регистрации содержится в судебном акте, судебный акт содержит указание на то, что имущество или имущественное право принадлежит взыскателю, взыскатель по предложению судебного пристава-исполнителя оставил за собой нереализованное имущество или имущественное право должника. Расходы по регистрации и оформлению документов для государственной регистрации имущества или иного имущественного права должника относятся к расходам по совершению исполнительных действий.

Расходы по совершению исполнительных действий, которые возмещаются за счет средств должника, определены статьей 116 Федерального закона N 229-ФЗ.

Согласно части второй статьи 116 Федерального закона N 229-ФЗ расходы, затраченные на проведение государственной регистрации прав взыскателя, в том числе и по уплате государственной пошлины за данную регистрацию, к расходам по совершению исполнительных действий не относятся.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 1 статьи 333.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) государственная пошлина уплачивается лицом, в отношении которого совершается юридически значимое действие.

Размер государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности взыскателя на нереализованное недвижимое имущество должника определяется в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса в зависимости от статуса взыскателя (организация или физическое лицо).

С учетом изложенного при обращении судебного пристава - исполнителя в регистрирующий орган за государственной регистрацией права собственности взыскателя на недвижимое имущество, в случае, когда взыскатель по предложению судебного пристава-исполнителя оставил за собой нереализованное недвижимое имущество должника, плательщиком государственной пошлины является взыскатель, поскольку государственная регистрация перехода права собственности на недвижимое имущество от должника к взыскателю осуществляется в интересах взыскателя.

Расходы, затраченные на проведение государственной регистрации прав взыскателя, должны осуществляться за счет средств взыскателя.

См. письмо Минфина России от 17.01.2011. N 03-05-05-03/02

Государственная пошлина за государственную регистрацию прекращения и расторжения договора аренды недвижимого имущества, а также соглашения о расторжении договора аренды недвижимого имущества

Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. N 374-ФЗ внесено дополнение в пункт 3 статьи 333.35 Кодекса, согласно которому за государственную регистрацию прекращения ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, в том числе и за государственную регистрацию прекращения договоров аренды, государственная пошлина не уплачивается.

Пунктом 1 статьи 26 Федерального закона 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Федеральный закон) определено, что государственная регистрация аренды недвижимого имущества проводится посредством государственной регистрации договора аренды этого недвижимого имущества. С заявлением о государственной регистрации договора аренды недвижимого имущества может обратиться одна из сторон договора аренды недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 333.17 Кодекса плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса.

С учетом изложенных норм Кодекса и Федерального закона в случае если с заявлением о государственной регистрации договора аренды обращается одна из сторон этого договора, то размер государственной пошлины, а также освобождение от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию данного договора аренды зависят от правового статуса обращающейся стороны.

Письмо Минфина России от 20 июля 2010 г. N 03-05-04-03/79.

Государственная пошлина за государственную регистрацию прекращения права собственности на объект недвижимого имущества в случае его преобразования

Что касается разделения, слияния или выделения зарегистрированного объекта недвижимого имущества, то согласно пункту 9 статьи 12 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" в случае разделения, слияния или выделения объекта недвижимого имущества о вновь образованных объектах вносятся записи в новые разделы Единого государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами. В этих случаях право собственности на объект недвижимого имущества не прекращается, а преобразуется в право собственности на возникший в результате преобразования измененный объект недвижимого имущества.

В связи с изложенным за государственную регистрацию прекращения права собственности на объект недвижимого имущества в случае его преобразования (разделения, выделения, слияния) государственная пошлина уплачиваться не должна. Однако учитывая, что в результате преобразований (разделения, выделения, слияния) возникает измененный (преобразованный) объект недвижимого имущества, то за государственную регистрацию права собственности на такой объект недвижимого имущества как за государственную регистрацию возникновения права должна уплачиваться государственная пошлина в размерах, установленных подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса.

Данный порядок уплаты государственной пошлины при разделении, слиянии или выделении зарегистрированного объекта недвижимого имущества должен применяться вне зависимости от того, предусматривается переход права на вновь созданные объекты (объект) недвижимого имущества к новому правообладателю или нет.

См. письмо Минфина России от 16.01.2008 N 03-05-04-03/01

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной данным Федеральным законом. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их правообладателей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ государственная регистрация возникшего до введения в действие данного Федерального закона права на объект недвижимого имущества требуется в обязательном порядке при государственной регистрации возникших после введения в действие данного Федерального закона перехода данного права, его ограничения (обременения) или совершенной после введения в действие данного Федерального закона сделки с объектом недвижимого имущества.

При этом государственная регистрация возникшего до введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ права на объект недвижимого имущества проводится при государственной регистрации перехода данного права или сделки об отчуждении объекта недвижимого имущества без уплаты государственной пошлины.

В иных случаях за государственную регистрацию возникшего до введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ права на объект недвижимого имущества уплачивается государственная пошлина в размере, равном половине установленного размера государственной пошлины за государственную регистрацию прав.

Указанные нормы Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ отражены в подпункте 8 пункта 1 статьи 333.35 Кодекса, согласно которым за государственную регистрацию возникшего до введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ права на объект недвижимого имущества при государственной регистрации перехода данного права или сделки об отчуждении объекта недвижимого имущества государственная пошлина не уплачивается. В иных предусмотренных пунктом 2 статьи 6 данного Федерального закона случаях за государственную регистрацию права на объект недвижимого имущества, возникшего до введения в действие указанного Федерального закона, государственная пошлина взимается в размере, равном половине установленной данной главой государственной пошлины за государственную регистрацию права на недвижимое имущество.

На основании изложенных норм Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ и Кодекса за государственную регистрацию перехода права на объект недвижимого имущества при государственной регистрации за тем же правообладателем другого вида права (например, переоформление права пожизненного наследуемого владения земельным участком на право собственности в соответствии со статьей 21 Земельного кодекса РФ) государственная пошлина не уплачивается.

За государственную регистрацию права, возникшего до введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ, проводимую в обязательном порядке при государственной регистрации ограничения (обременения) права или сделки с объектом недвижимого имущества без его отчуждения, государственная пошлина уплачивается в размере, равном половине установленного размера государственной пошлины за государственную регистрацию прав.

За государственную регистрацию права, возникшего до введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ, проводимую по желанию правообладателя недвижимого имущества, государственная пошлина уплачивается в размерах, установленных подпунктами 22 - 24 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса.

См. письма Минфина России от 28.02.2008 N 03-05-05-03/03, от 25.06.2007 N 03-05-06-03/36

Согласно Федеральному закону от 21.07.1997 N 122-ФЗ под государственной регистрацией прав на недвижимое имущество понимается регистрация не объектов недвижимости, а правоотношений, касающихся объектов недвижимости.

Регистрация права общей долевой собственности осуществляется посредством внесения в ЕГРП отдельных записей о праве каждого из участников общей долевой собственности на отдельном листе подраздела II-1 ЕГРП.

Таким образом, государственной регистрации подлежит право в общей долевой собственности каждого из участников общей долевой собственности, независимо от того, представлено ли одно заявление, подписанное всеми участниками долевой собственности, или представлены заявления от каждого участника долевой собственности.

В соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество сопровождается обязательной выдачей правообладателю (физическому или юридическому лицу) соответствующего свидетельства о государственной регистрации права на недвижимое имущество, в том числе на его долевую собственность.

За государственную регистрацию доли в праве общей собственности, возникающей с момента государственной регистрации прав, которая требует одновременного обращения всех сособственников указанного имущества, государственная пошлина уплачивается каждым физическим лицом (сособственником) в размере 1000 рублей, умноженных на размер доли в праве собственности.

Что касается государственной регистрации перехода доли в праве общей долевой собственности на недвижимое имущество, возникновение которой не связано с первоначальной государственной регистрацией прав на объект недвижимого имущества, то за данную государственную регистрацию должна уплачиваться государственная пошлина каждым собственником, в размере 1000 рублей независимо от размера переходящей ему доли в праве.

В соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса за государственную регистрацию права собственности физического лица на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, либо на создаваемый или созданный на таком земельном участке объект недвижимого имущества уплачивается государственная пошлина в размере 200 рублей.

Государственная пошлина в размере, установленном подпунктом 24 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса, уплачивается за государственную регистрацию права собственности физического лица на рассматриваемые объекты недвижимого имущества, указанные непосредственно в подпункте 24 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса. В случае если название вида разрешенного использования на земельный участок не совпадает с теми видами, которые указаны в подпункте 24 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса, государственная пошлина уплачивается в размере, предусмотренном подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса.

Нормы подпункта 24 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса распространяются на государственную регистрацию права собственности физического лица на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, либо на создаваемый или созданный на таком земельном участке объект недвижимого имущества независимо от момента возникновения данного права и действует с 1 января 2007 г. на основании пункта 2 статьи 13 Федерального закона от 30.06.2006 N 93-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросу оформления в упрощенном порядке прав граждан на отдельные объекты недвижимого имущества".

При этом следует учитывать, что объект незавершенного строительства до момента завершения строительства (его создания) будет являться создаваемым объектом недвижимого имущества. В силу пунктов 2 - 4 статьи 25 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ право собственности на объект незавершенного строительства регистрируется на основании документов, подтверждающих право собственности на земельный участок либо право пользования им, разрешения на строительство, проектно-сметной документации и документов, содержащих описание объекта незавершенного строительства. Соответственно, право построить объект недвижимого имущества на земельном участке и возникновение права на построенный (созданный) объект недвижимого имущества обусловлены наличием права на земельный участок.

Таким образом, исходя из нормы, установленной подпунктом 24 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса, следует, что государственная пошлина за государственную регистрацию права собственности физического лица на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, либо на создаваемый на таком земельном участке объект недвижимого имущества уплачивается физическими лицами в размере 200 руб. вне зависимости от оснований возникновения права как на земельный участок, так и на создаваемый на таком земельном участке объект недвижимого имущества.

Что касается государственной регистрации права собственности физического лица на созданный объект недвижимого имущества на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, то право собственности на созданный объект недвижимого имущества регистрируется на основании декларации или технического паспорта, подтверждающих факт его создания (пункт 1 статьи 25, пункты 3 и 4 статьи 25.3 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ).

Государственная пошлина за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с транспортными средствами

Государственная пошлина уплачивается за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с выдачей государственных регистрационных знаков на транспортные, мототранспортные средства и прицепы, паспорта транспортного средства и свидетельства о его регистрации (подпункты 36 - 47 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ).

Взимание платы с организаций и граждан за изготовление специальной продукции, выдаваемой за совершение юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией транспортных средств, неправомерно.

См. письмо Минфина России от 25.03.2008 N 03-05-06-03/07

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ значительно увеличены размеры госпошлины за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных, в частности:

с выдачей государственных регистрационных знаков на автомобили, в том числе взамен утраченных или пришедших в негодность, размер государственной пошлины увеличился с 400 рублей до 1500 рублей;

с выдачей государственных регистрационных знаков на мототранспортные средства, прицепы, тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины, в том числе взамен утраченных или пришедших в негодность, - с 200 рублей до 1000 рублей;

с выдачей паспорта транспортного средства, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, - со 100 рублей до 500 рублей;

с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, - со 100 рублей до 300 рублей;

с выдачей государственных регистрационных знаков транспортных средств "Транзит":

изготавливаемых из расходных материалов на металлической основе, на автомобили, - с 400 рублей до 1000 рублей;

изготавливаемых из расходных материалов на бумажной основе, - с 50 рублей до 100 рублей;

с выдачей талона о прохождении государственного технического осмотра, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, - с 30 рублей до 300 рублей;

с выдачей временного разрешения на право управления транспортными средствами, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, - с 60 рублей до 500 рублей;

с выдачей свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, - с 50 рублей до 500 рублей;

Вместо нормы, предусматривающей уплату государственной пошлины за выдачу отличительного знака участника международного дорожного движения в размере 30 рублей, предусмотрена уплата государственной пошлины за выдачу международного водительского удостоверения, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, в размере 1000 рублей и уплата государственной пошлины за выдачу международного сертификата технического осмотра, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, в размере 300 рублей. Также предусмотрена уплата государственной пошлины за временную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания в размере 200 рублей.

Причина такого увеличения размеров государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств обусловлена тем, что кроме государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств на основании постановления Правительства Российской Федерации от 8 апреля 1992 года N 228 "О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации" взималась плата за выдачу и замену государственных регистрационных знаков, свидетельств о регистрации транспортных средств, водительских удостоверений, талонов к ним и другой специальной продукции, а также прием экзаменов. В оплату указанной продукции включалась свободная отпускная цена изготовителя продукции (с налогом на добавленную стоимость), затраты по ее транспортировке и хранению, а также специальный сбор, связанный с осуществлением этой деятельности органами внутренних дел, величина которого не должна была превышать одного процента минимального годового размера оплаты труда.

Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 1 марта 2007 года по делу N 326-О-П признал, что по буквальному смыслу закона выдача водительского удостоверения приравнена к юридически значимым действиям, следовательно, рассматривается законодателем как охватывающая не только действие по передаче документа заинтересованному лицу, но и действия по его изготовлению. Дифференциация размера государственной пошлины за выдачу водительского удостоверения в зависимости от того, из каких расходных материалов оно изготавливается, означает, что затраты на изготовление водительского удостоверения учтены законодателем при определении размера государственной пошлины. Государственные органы не вправе требовать от граждан уплаты каких-либо иных платежей за выдачу водительских удостоверений, кроме государственной пошлины, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с указанным Определением Конституционного Суда Российской Федерации и отменой платы за выдачу и замену государственных регистрационных знаков, свидетельств о регистрации транспортных средств, водительских удостоверений, талонов к ним и другой специальной продукции, возникла необходимость в компенсации затрат, связанных с изготовлением вышеназванной продукции.

Таким образом вышеуказанные затраты были учтены при определении размеров государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств.

Аналогичный подход, учитывающий величину затрат, необходимых для осуществления юридически значимых действий, применялся при установлении размеров государственной пошлины, определенных в Федеральном законе от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют:

- таможенные органы Российской Федерации - транспортных средств, зарегистрированных в других странах и временно находящихся на территории Российской Федерации сроком до шести месяцев;

- военные автомобильные инспекции (автомобильные службы) федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, и иных организаций, имеющих воинские формирования, - транспортных средств воинских формирований федеральных органов исполнительной власти и иных организаций.

Согласно Федеральному закону от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2008 г., утратил силу абзац шестой подпункта 29 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса, которым предусмотрена уплата государственной пошлины в размере 100 рублей за государственную регистрацию транспортных средств таможенными органами, связанную с выдачей удостоверения на ввозимое в Российскую Федерацию транспортное средство на срок до 6 месяцев.

В связи с этим при пересечении границы за выдачу таможенными органами удостоверения на ввозимое в Российскую Федерацию транспортное средство на срок до шести месяцев государственная пошлина с 27 августа 2007 г. (по истечении одного месяца со дня официального опубликования указанного Федерального закона) не уплачивается.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 регистрация транспортных средств, используемых для международных перевозок пассажиров и товаров, а также средств наземного транспорта, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в качестве товара, производится таможенными органами путем оформления документа контроля доставки товаров или выдачи удостоверения ввоза транспортного средства на ввозимое в качестве товара транспортное средство.

В соответствии с пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 18.05.1993 N 477 "О введении паспортов транспортных средств" таможенными органами выдаются паспорта на транспортные средства и шасси, ввозимые на территорию Российской Федерации после 1 июля 1997 г. для использования, а не для продажи.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 18.05.1993 N 477 наличие указанных паспортов является обязательным условием для регистрации транспортных средств и допуска их к участию в дорожном движении.

Поскольку выдача паспорта на ввозимое транспортное средство, зарегистрированное в другой стране, производится таможенными органами без его государственной регистрации, государственная пошлина за выдачу такого паспорта уплачиваться не должна.

Государственная пошлина за государственную регистрацию юридических лиц, политических партий и региональных отделений политических партий, за государственную регистрацию изменений, вносимых в их учредительные документы

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ, вступившим в силу с 29 января 2010 года, за государственную регистрацию юридического лица, за исключением государственной регистрации ликвидации юридических лиц и (или) государственной регистрации политических партий и региональных отделений политических партий, размер государственной пошлины увеличен в 2 раза и составляет 4000 рублей, за государственную регистрацию политической партии, а также каждого регионального отделения политической партии -2000 рублей, за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также за государственную регистрацию ликвидации юридического лица, за исключением случаев, когда ликвидация юридического лица производится в порядке применения процедуры банкротства, - 20% размера государственной пошлины, уплаченной за регистрацию.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 333.35 Кодекса органы государственной власти, органы местного самоуправления освобождаются от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию организаций.

Согласно пункту 1 статьи 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган документов, в том числе документа об уплате государственной пошлины.

В связи с этим Федеральным законом от 31.12.2005 N 201-ФЗ введена норма, предусматривающая уплату государственной пошлины за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в размере 20% суммы государственной пошлины, уплаченной за государственную регистрацию.

В соответствии со статьей 57 Гражданского кодекса РФ реорганизацией юридического лица признается: слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование. Статьей 58 Гражданского кодекса РФ установлено, что при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица. Согласно статье 61 Гражданского кодекса РФ ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.

Таким образом, учитывая изложенное, если в результате реорганизации юридического лица путем присоединения возникает новое юридическое лицо, то за государственную регистрацию такого юридического лица должна уплачиваться государственная пошлина в размере 4000 рублей правопреемником реорганизованного юридического лица. Если в результате данной реорганизации в учредительные документы реорганизуемого юридического лица требуется внесение изменений, то за государственную регистрацию таких изменений должна уплачиваться государственная пошлина в размере 800 рублей. При этом уплатить государственную пошлину за внесение изменений в учредительные документы должно юридическое лицо, в чьи учредительные документы вносятся изменения. Государственная пошлина за ликвидацию юридического лица при реорганизации юридического лица путем присоединения к другому юридическому лицу уплачиваться не должна.

Государственная пошлина за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ, вступившим в силу с 29 января 2010 года, предусмотрена уплата государственной пошлины за совершение уполномоченными органами любых юридически значимых действий, связанных с лицензированием, и размер государственной пошлины увеличен в 2 раза по сравнению ранее действовавшими размерами государственной пошлины или сбора, взимаемых за выдачу лицензий.

Согласно подпункту 92 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса за предоставление любого вида лицензии должна уплачиваться государственная пошлина в размере 2600 рублей, за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, выдачу дубликата, подтверждающего наличие лицензии, продление срока действия лицензии - 200 рублей за каждое действие, за исключением действий, связанных с лицензированием производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, с лицензированием деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, с лицензированием деятельности на право ведения работ в области использования атомной энергии, за предоставление лицензии на осуществление банковских операций при создании банка. За совершение действий, связанных с лицензированием и не подпадающих под действие подпункта 92 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса, предусмотрены конкретные размеры государственной пошлины, определенные подпунктами 93 - 95, 110 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса).

Что касается действия, связанного с рассмотрением заявления о предоставлении лицензии, за совершение которого ранее уплачивалась государственная пошлина в размере 300 рублей, то Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ, вступившим в силу с 29 января 2010 года, уплата государственной пошлины за его совершение не предусмотрена. Данные государственные услуги должны оказываться бесплатно.

За предоставление лицензии на осуществление банковских операций при создании банка в соответствии с подпунктом 93 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса уплачивается государственная пошлина в размере 0,1 процента заявленного уставного капитала создаваемого банка, но не более 80000 рублей.

За действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ внесено изменение в главу 25.3 " Государственная пошлина" Кодекса (подпункт 94 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса), согласно которому за совершение вышеуказанных действий предусмотрена уплата государственной пошлины, и размер ее увеличен в 2 раза по сравнению с ранее взимаемым сбором.

Так, за предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта (в том числе денатурированного), за предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции (за исключением вина) будет уплачиваться государственная пошлина в размере 6000000 рублей за каждое действие, за предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенного вина, лицензии на производство, хранение и поставки произведенной спиртосодержащей пищевой продукции, лицензии на производство, хранение и поставки произведенной спиртосодержащей непищевой продукции (в том числе денатурированной), лицензии на закупку, хранение и поставки алкогольной продукции, лицензии на хранение этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, лицензии на закупку, хранение и поставки спиртосодержащей продукции в размере - 500000 рублей за каждое действие.

За переоформление лицензии при реорганизации юридического лица (за исключением реорганизации юридических лиц в форме слияния и при наличии на дату государственной регистрации правопреемника реорганизованных юридических лиц у каждого участвующего юридического лица лицензии на осуществление одного и того же вида деятельности) будет уплачиваться государственная пошлина в размере, установленном данным подпунктом для предоставления соответствующего вида лицензии, за переоформление лицензии при реорганизации юридических лиц в форме слияния и при наличии на дату государственной регистрации правопреемника реорганизованных юридических лиц у каждого участвующего юридического лица лицензии на осуществление одного и того же вида деятельности, за переоформление лицензии в связи с изменением наименования юридического лица (без его реорганизации), его местонахождения или указанного в лицензии места осуществления деятельности либо иных указываемых в лицензии данных, а также в связи с утратой лицензии будет уплачиваться государственная пошлина в размере 2000 рублей за каждое действие.

За продление срока действия лицензии будет уплачиваться государственная пошлина в размере, установленном данным подпунктом для предоставления соответствующего вида лицензии.

Кроме того указанным подпунктом 94 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса также предусмотрена уплата государственной пошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в размере 40000 рублей за каждый год срока действия лицензии. В случае если лицензия на розничную продажу алкогольной продукции выдается на 5 лет, то соответственно размер государственной пошлины за предоставление указанной лицензии составит 200000 рублей (40000 рублей умножается на 5).

Подпунктом 95 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием деятельности на право ведения работ в области использования атомной энергии предусмотрена уплата государственной пошлины за предоставление лицензии на размещение, сооружение, эксплуатацию и вывод из эксплуатации ядерных установок в размере 20000 рублей, за предоставление лицензии на размещение, сооружение, эксплуатацию и вывод из эксплуатации радиационного источника, на обращение с ядерными материалами и радиоактивными веществами, в том числе при разведке и добыче урановых руд, при производстве, использовании, переработке, транспортировании и хранении ядерных материалов и радиоактивных веществ, на обращение с радиоактивными отходами при их хранении, переработке, транспортировании и захоронении, на конструирование и изготовление оборудования для ядерных установок, радиационных источников, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилищ радиоактивных отходов в размере - 10000 рублей, за предоставление лицензии на размещение, сооружение, эксплуатацию и вывод из эксплуатации пункта хранения, на проектирование и конструирование ядерных установок, радиационных источников, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилищ радиоактивных отходов в размере - 15000 рублей, за предоставление лицензии на использование ядерных материалов и (или) радиоактивных веществ при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, на проведение экспертизы проектной, конструкторской, технологической документации и документов, обосновывающих обеспечение ядерной и радиационной безопасности ядерных установок, радиационных источников, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилищ радиоактивных отходов, на деятельность по обращению с ядерными материалами, радиоактивными веществами и отходами в размере - 5000 рублей, за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, в размере - 1000 рублей, за выдачу дубликата документа, подтверждающего наличие лицензии, за продление срока действия документа, подтверждающего наличие лицензии, в размере - 200 рублей за каждое действие.

Государственная пошлина за действия, совершаемые уполномоченными органами при проведении предусмотренной законодательством РФ аттестации

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ с 29 января 2010 года государственная пошлина за совершение действий, связанных с проведением аттестации в случаях, если такая аттестация предусмотрена законодательством Российской Федерации, увеличена в 2 раза.

Согласно подпункту 72 пункта 1 статьи 333.33 главы 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ) за выдачу аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, уплачивается государственная пошлина в размере 800 рублей, внесение изменений в аттестат, свидетельство либо иной документ, подтверждающий уровень квалификации, в связи с переменой фамилии, имени, отчества в размере - 200 рублей, выдачу дубликата аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, в связи с его утерей в размере - 800 рублей, продление (возобновление) действия аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, в случаях, предусмотренных законодательством, - 400 рублей.

За проведение аттестации на право осуществления деятельности взимание государственной пошлины главой 25.3 Кодекса не предусмотрено. За оказание данной услуги должна взиматься плата.

По вопросу уплаты государственной пошлины за выдачу аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации лиц, занимающих должности исполнительных руководителей и специалистов организаций и их подразделений, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов, следует учитывать нормы подпункта 72 пункта 1 статьи 333.33.

Во исполнение Постановления Совета министров - Правительства РФ от 30.08.1993 N 876 "О мерах по обеспечению устойчивой работы авиационного, морского, речного и автомобильного транспорта в 1993 году" приказом Минтранса России и Минтруда России от 11.03.1994 N 13/11 утверждено Положение о порядке аттестации лиц, занимающих должности исполнительных руководителей и специалистов организаций и их подразделений, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов, зарегистрированное в Минюсте России 18.04.1994 N 548. Согласно указанному Положению с 1 апреля 1994 г. установлено, что в организациях и (или) их подразделениях, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов, исполнительные руководители и специалисты, чья деятельность связана с обеспечением безопасности движения, должны иметь кроме документов, свидетельствующих о специальной подготовке, удостоверение установленной формы о прохождении ими аттестации.

Данное Положение не распространяется на исполнительных руководителей и специалистов организаций и (или) их подразделений, осуществляющих исключительно технологические перевозки без выхода на пути сообщения общего пользования.

Согласно пунктам 1 и 9 указанного Положения аттестация лиц, занимающих должности исполнительных руководителей и специалистов, связанных с обеспечением безопасности судоходства, полетов и движения наземных транспортных средств, проводится в целях определения пригодности их к работе по обеспечению безопасной эксплуатации транспортных средств. Аттестационный лист работника, прошедшего аттестацию, хранится в его личном деле. Прошедшему аттестацию работнику выдается также удостоверение установленной формы, подписанное председателем комиссии и заверенное печатью.

Таким образом, с 29 января 2010 г. за выдачу удостоверения прошедшим аттестацию работникам, занимающим должности исполнительных руководителей и специалистов, связанных с обеспечением безопасности судоходства, полетов и движения наземных транспортных средств, должна уплачиваться государственная пошлина в размерах, установленных подпунктом 72 пункта 1 статьи 333.33.

См. письмо Минфина России от 04.03.2008 N 03-05-05-03/08

В соответствии со статьей 333.16 Кодекса в целях данной главы выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

Согласно пункту 24 Приказа Ростехнадзора от 5 июля 2007 г. N 37 "О порядке подготовки и аттестации работников организаций, поднадзорных Федеральной службе по экологическому, технологическому и атомному надзору" руководители и специалисты, прошедшие аттестацию в аттестационных комиссиях, получают удостоверение об аттестации.

С учетом изложенных норм главы 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса за выдачу специалисту в области промышленной безопасности удостоверения об аттестации, как документа, подтверждающего уровень его квалификации, до 29 января 2010 года должна была уплачиваться государственная пошлина в размере 400 рублей, а с 29 января 2010 года - в размере 800 рублей.

При проведении аттестации, предусмотренной в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, уполномоченными органами за выдачу свидетельства пилота коммерческой авиации третьего класса, в которое внесена квалификационная отметка "второй пилот", и свидетельства "диспетчер управления воздушным движением" также должна уплачиваться государственная пошлина согласно подпункту 72 пункта 1 статьи 333.33.

Государственная пошлина за получение ресурса нумерации оператором связи

Государственная пошлина за получение ресурса нумерации оператором связи устанавливается в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи".

В случае изменения нумерации государственная пошлина за получение ресурса нумерации не уплачивается. В случае полного или частичного изъятия ресурса нумерации, выделенного оператору связи, уплаченная им государственная пошлина не возвращается.

При реорганизации организации в форме слияния, присоединения, преобразования и переоформлении правоустанавливающих документов на выделенный ей ресурс нумерации уплата государственной пошлины за ранее выделенный ресурс нумерации не предусматривается.

При реорганизации организации в форме разделения или выделения и переоформлении правоустанавливающих документов на выделенный ресурс нумерации государственная пошлина за ранее выделенный ресурс нумерации не уплачивается. До вступления в силу главы 25.3 Кодекса сбор за получение ресурса нумерации связи не уплачивался.

В целях совершенствования правовых основ деятельности в области распределения и использования нумерации единой сети электросвязи Российской Федерации, обеспечения полноты уплаты государственной пошлины расширен перечень действий, связанных с получением ресурса нумерации оператором связи, за которые должна уплачиваться государственная пошлина. Уплата государственной пошлины возлагается на операторов связи.

Государственная пошлина с 29 января 2010 года уплачивается за один код идентификации узловых элементов и оконечного оборудования из ресурса нумерации кодов пунктов сети сигнализации ОКС 7 для фиксированной телефонной связи, подвижной радиотелефонной связи, подвижной радиосвязи и спутниковой подвижной радиосвязи:

- в междугородном индикаторе - в размере 20000 рублей;

- в местном индикаторе - в размере 2000 рублей (подпункт 106 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса).

Коды идентификации узловых элементов сети фиксированной телефонной связи, подвижной радиотелефонной связи, подвижной радиосвязи или подвижной спутниковой радиосвязи в международном, междугородном или местном индикаторе являются частью ресурса нумерации единой сети электросвязи Российской Федерации.

Государственная пошлина за право вывоза культурных ценностей

Согласно подпунктам 34 - 35 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ) размер государственной пошлины за право вывоза культурных ценностей определяется в зависимости от срока создания вывозимых культурных ценностей и составляет 5 или 10% их стоимости; за право временного вывоза культурных ценностей государственная пошлина уплачивается в размере 0,01% страховой стоимости временно вывозимых ценностей.

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ подпунктам 34 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса дополнен нормой, согласно которой за право вывоза культурных ценностей, созданных более 100 лет назад и ввезенных на территорию Российской Федерации после 1 августа 2009 года, уплачивается государственная пошлина в размере 5 процентов стоимости вывозимых культурных ценностей, но не более 1000000 рублей.

В главе 25.3 Кодекса в качестве основы для исчисления государственной пошлины за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей принимается рыночная цена культурных ценностей, указанная в заявлении лица, ходатайствующего об их вывозе. В случае если орган государственной власти, выдающий свидетельство на право вывоза культурных ценностей, определит иную их стоимостную оценку, для исчисления государственной пошлины за право вывоза (временного вывоза) этих ценностей принимается более высокая цена.

Государственная пошлина за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей уплачивается исходя из цены всех одновременно вывозимых одним лицом культурных ценностей.

В случае вывоза (временного вывоза) культурных ценностей, внесенных в государственные охранные списки или реестры, лицами, передавшими их в дар Российской Федерации, в целях определения размера государственной пошлины за право вывоза (временного вывоза) цена вывозимых культурных ценностей уменьшается на цену переданных в дар.

Государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки и иные государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей освобождены от уплаты государственной пошлины за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении, а также освобождены от уплаты государственной пошлины авторы культурных ценностей за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей.

За вывоз культурных ценностей, истребованных из чужого незаконного владения и возвращаемых собственнику, государственная пошлина не уплачивается.

Государственная пошлина за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ с 29 января 2010 года государственная пошлина за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц, увеличена в 5 раз (с 10000 до 50000 рублей).

В связи с признанием утратившим силу Закона РФ от 02.04.1993 N 4737-1 "О сборе за использование наименований │Россия”, │Российская Федерация” и образованных на их основе слов и словосочетаний" (в редакции Федерального закона от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ) подпунктом 71 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса определена уплата государственной пошлины за право использования данных наименований в названиях юридических лиц в размере 50000 рублей.

Положения подпункта 71 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса применяются с учетом положений пункта 5 статьи 333.34 Кодекса.

Государственная пошлина за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц уплачивается во время государственной регистрации юридического лица при его создании либо при регистрации соответствующих изменений учредительных документов юридического лица.

Государственная пошлина за предоставление разрешения на добычу объектов животного мира и на добычу (вылов) водных биологических ресурсов

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ внесены изменения в главу 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса в части уплаты государственной пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти любых юридически значимых действий, в том числе и за выдачу разрешений.

Так, в соответствии с подпунктами 96 - 97 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса за предоставление разрешения на добычу объектов животного мира уплачивается государственная пошлина в размере 400 рублей, за предоставление разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов государственная пошлина установлена для организации в размере 500 рублей, для физического лица - в размере 200 рублей.

Необходимо отметить, что до внесения изменений в главу 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса вышеуказанным Федеральным законом в соответствии с подпунктом 74 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса государственная пошлина уплачивалась за предоставление долгосрочной лицензии на пользование объектами животного мира, отнесенным к объектам охоты, организациями в размере 200 рублей и физическими лицами в размере 100 рублей.

Вступающим в силу с 1 апреля 2010 года Федеральным законом от 24.07.2009 г. N 209-ФЗ "Об охоте и о сохранении охотничьих ресурсов и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон "Об охоте") в Федеральный закон от 24 апреля 1995 г. N 52-ФЗ "О животном мире" внесены изменения, предусматривающие отмену выдачи долгосрочной лицензии на пользование объектами животного мира. Также внесены изменения в части признания утратившей силу статьи 53 Федерального закона от 24 апреля 1995 г. N 52-ФЗ "О животном мире", определяющей уплату государственной пошлины за рассмотрение заявлений о предоставлении долгосрочных лицензий на пользование объектами животного мира и за предоставление указанных лицензий. Федеральным законом "Об охоте" также внесены изменения в подпункт 74 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса, предусматривающие исключение государственной пошлины за предоставление долгосрочных лицензий на пользование объектами животного мира, и установление ее уплаты за предоставление разрешений на добычу охотничьих ресурсов (объектов животного мира).

В соответствии с пунктом 16 статьи 1 Федерального закона "Об охоте" разрешением на добычу охотничьих ресурсов (объектов животного мира) является документ, удостоверяющий право на добычу охотничьих ресурсов.

На основании статьи 29 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 209-ФЗ "Об охоте и о сохранении охотничьих ресурсов и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 209-ФЗ) любой вид охоты может осуществляться только после получения разрешения на добычу охотничьих ресурсов, допускающего отлов или отстрел одной или нескольких особей диких животных, если иное не предусмотрено данным Федеральным законом.

На основании статьи 31 Федерального закона N 209-ФЗ выдача разрешений на добычу охотничьих ресурсов физическому лицу, указанному в части 1 статьи 20 Федерального закона N 209-ФЗ, может осуществляться как органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в общедоступных охотничьих угодьях, так и юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, заключившими охотхозяйственные соглашения, в закрепленных за ними охотничьих угодьях.

При этом разрешение на добычу копытных животных и медведей выдается на отлов или отстрел одной особи таких животных. В отношении остальных видов охотничьих ресурсов такое разрешение выдается на отлов или отстрел конкретного количества особей (если в отношении охотничьих ресурсов установлен лимит их добычи), количества охотничьих ресурсов в пределах нормы допустимой добычи в день или в сезон (если в отношении охотничьих ресурсов не установлен лимит их добычи). Разрешение на добычу охотничьих ресурсов действует в указанном в нем месте охоты и в указанные в нем даты и сроки, которые не могут превышать срок сезона охоты.

Согласно части 1 статьи 20 Федерального закона N 209-ФЗ охотником признается физическое лицо, сведения о котором содержатся в государственном охотхозяйственном реестре, или иностранный гражданин, временно пребывающий в Российской Федерации и заключивший договор об оказании услуг в сфере охотничьего хозяйства.

В соответствии с подпунктом 96 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) за предоставление разрешения на добычу объектов животного мира уплачивается государственная пошлина в размере 400 рублей.

С учетом изложенных норм Федерального закона N 209-ФЗ норма подпункта 96 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса предусматривает уплату государственной пошлины только физическими лицами, указанными в части 1 статьи 20 Федерального закона N 209-ФЗ.

Статьей 333.17 Кодекса установлено, что государственная пошлина должна быть уплачена лицом, обратившимся за совершением юридически значимых действий, т.е. охотником или лицом, приравненным к нему.

Таким образом, при каждом получении охотником или лицом, приравненным к нему, на определенный срок и на определенное место охоты разрешения на добычу охотничьих ресурсов, выдаваемых органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, должна уплачиваться государственная пошлина, установленная подпунктом 96 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 97 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса за предоставление разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов организациями уплачивается государственная пошлина в размере 500 рублей, физическими лицами - в размере 200 рублей.

В пункте 1 статьи 16 Федерального закона от 20 декабря 2004 г. N 166-ФЗ "О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов" (далее - Федеральный закон N 166-ФЗ) определены виды рыболовства, осуществляемые гражданами и юридическими лицами, к которым, в частности, относится любительское и спортивное рыболовство.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 24 Федерального закона N 166-ФЗ граждане вправе осуществлять любительское и спортивное рыболовство на водных объектах общего пользования свободно и бесплатно, если иное не предусмотрено данным Федеральным законом. Ограничения любительского и спортивного рыболовства могут устанавливаться в соответствии со статьей 26 Федерального закона N 166-ФЗ. Любительское и спортивное рыболовство в прудах, обводненных карьерах, находящихся в собственности граждан или юридических лиц, осуществляется с согласия их собственников.

Таким образом, в случаях осуществления гражданами любительского и спортивного рыболовства, определенного пунктом 1 статьи 24 Федерального закона N 166-ФЗ, получение разрешений на добычу (вылов) водных биологических ресурсов не требуется.

(письмо Минфина России от 31 мая 2011 г. N 03-05-06-03/41)

Государственная пошлина за регистрацию иностранного гражданина и лица без гражданства, проживающих на территории Российской Федерации по месту жительства

Согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.12.09 г. N 373-ФЗ) за регистрацию иностранного гражданина и лица без гражданства, проживающих на территории Российской Федерации по видам на жительство, государственная пошлина уплачивается в размере 200 рублей.

Размеры государственной пошлины за регистрацию иностранного гражданина в Российской Федерации по месту пребывания главой 25.3 Кодекса не предусмотрены.

Если в течение срока действия разрешения на временное проживание иностранный гражданин получает вид на жительство, то в данном случае государственная пошлина за его регистрацию в Российской Федерации по месту жительства будет уплачиваться в соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса.

Иностранные граждане не уплачивают государственную пошлину за регистрацию паспорта иностранного гражданина либо иного документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, в гостиницах, принимающих их организациях либо в органах внутренних дел.

Государственная пошлина за регистрацию судов в Российском международном реестре судов, а также за ежегодное подтверждение регистрации судна в Российском международном реестре судов

- В соответствии с Федеральным законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с созданием Российского международного реестра судов" были внесены дополнения в пункт 1 статьи 333.33 Кодекса, определяющие уплату государственной пошлины за регистрацию судов в Российском международном реестре судов.

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ размеры государственной пошлины за регистрацию судов в Российском международном реестре судов увеличены в 2 раза и определяются в следующих размерах (подпункт 108 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса):

при валовой вместимости судна от 80 единиц валовой вместимости до 3000 единиц валовой вместимости включительно - 52000 рублей плюс 9,4 рубля за каждую единицу валовой вместимости;

при валовой вместимости судна свыше 3000 единиц валовой вместимости до 8000 единиц валовой вместимости включительно - 54000 рублей плюс 8,8 рубля за каждую единицу валовой вместимости;

при валовой вместимости судна свыше 8000 единиц валовой вместимости до 20000 единиц валовой вместимости включительно - 96000 рублей плюс 5,0 рубля за каждую единицу валовой вместимости;

при валовой вместимости судна свыше 20000 единиц валовой вместимости - 134000 рублей плюс 3,2 рубля за каждую единицу валовой вместимости.

- За ежегодное подтверждение регистрации судна в Российском международном реестре судов размеры государственной пошлины Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ определены подпунктом 109 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса и соответственно составляют:

при валовой вместимости судна от 80 единиц валовой вместимости до 8000 единиц валовой вместимости включительно - 14000 рублей плюс 22,4 рубля за каждую единицу валовой вместимости;

при валовой вместимости судна свыше 8000 единиц валовой вместимости до 20000 единиц валовой вместимости включительно - 104000 рублей плюс 14,2 рубля за каждую единицу валовой вместимости;

при валовой вместимости судна свыше 20000 единиц валовой вместимости до 45000 единиц валовой вместимости включительно - 204000 рублей плюс 9,2 рубля за каждую единицу валовой вместимости;

при валовой вместимости судна свыше 45000 единиц валовой вместимости - 260000 рублей плюс 8 рублей за каждую единицу валовой вместимости.

Государственная пошлина за совершение действий, связанных с государственной регистрацией в Государственном судовом реестре, судовой книге или бербоут-чартерном реестре морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река-море) плавания

В соответствии с подпунктом 59 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ) за государственную регистрацию судов уплачивается государственная пошлина в размере от 100 до 6000 рублей в зависимости от их вида. Согласно подпункту 60 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса за государственную регистрацию изменений, вносимых в Государственный судовой реестр, судовую книгу, бербоут-чартерный реестр, размер государственной пошлины составляет от 100 до 1200 рублей. В соответствии с подпунктами 61 и 62 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса за выдачу свидетельств о праве собственности на судно и о праве плавания под Государственным флагом Российской Федерации государственная пошлина уплачивается в размере от 500 до 6000 рублей за каждое действие.

Государственная пошлина за государственную регистрацию прекращения права на маломерное судно при снятии его с учета, а также в случае перехода права к новому правообладателю не уплачивается в соответствии с подпунктом 8.1 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса.

Государственная пошлина за совершение действий, связанных с государственной регистрацией воздушных судов в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации и гражданских аэродромов и аэропортов

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ размер государственной пошлины за государственную регистрацию воздушных судов, гражданских аэродромов и аэропортов, систем светосигнального оборудования с огнями высокой или малой интенсивности, а также за продление сроков действия удостоверения их годности к эксплуатации увеличен в 2 раза.

Так, подпунктом 61 80 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса за государственную регистрацию воздушных судов с 29 января 2010 года предусмотрено взимание государственной пошлины в размере 2000 до 4000 рублей в зависимости от вида воздушных судов. Подпунктом 81 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса за государственную регистрацию в соответствующих реестрах гражданских аэродромов и аэропортов предусмотрено взимание государственной пошлины в размере от 10000 до 80000 рублей в зависимости от класса аэродрома или аэропорта. В соответствии с подпунктом 83 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса за регистрацию систем светосигнального оборудования с огнями высокой или малой интенсивности, а также за продление сроков действия удостоверения годности к эксплуатации указанного светосигнального оборудования в зависимости от интенсивности государственная пошлина взимается в размере от 1400 до 10000 рублей, за внесение изменений в указанные государственные реестры и указанное удостоверение в соответствии с подпунктом 84 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса - в размере 200 рублей.

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ установлены размеры государственной пошлины за вновь вводимые юридически значимые действия. К таким действиям, в частности, относятся такие действия, как внесение сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций (подпункт 4 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса - 4000 рублей), временная регистрация ранее зарегистрированных транспортных средств (подпункт 37 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса - 200 рублей), выдача документа (дубликата документа) об аккредитации (государственной аккредитации) (подпункты 73 и 77 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса - 3000 и 200 рублей), рассмотрение ходатайства, предусмотренного законодательством о естественных монополиях (подпункт 90 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса - 10000 рублей), выдача разрешений на ввоз на территорию Российской Федерации ядовитых веществ, на эксплуатацию гидротехнических сооружений (подпункт 78 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса - 10%), выброс вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух (подпункт 116 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса - 2000 рублей), вредное физическое воздействие на атмосферный воздух (подпункт 117 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса - 2000 рублей), на сброс загрязняющих веществ в окружающую среду (подпункт 118 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса - 2000 рублей), введение в постоянную эксплуатацию железнодорожных путей общего и необщего пользования (подпункт 119 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса - 60000 и 120000 рублей), на проведение всероссийских лотерей (подпункт 113 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса - 6000 рублей), на применение технических устройств на опасных производственных объектах (подпункт 114 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса - 2000 рублей), на застройку площадей залегания полезных ископаемых , а также на размещение в местах их залегания подземных сооружений в пределах горного отвода (подпункт 120 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса - 2000 рублей), за выдачу документа об утверждении нормативов образования отходов производства и потребления и лимитов на их размещение, переоформление и выдачу дубликата указанного документа (подпункты 125 и 126 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса - 1000 и 200 рублей).

Также определена уплата государственной пошлины за принятие решения в досудебном порядке по спорам, связанным с установлением и применением регулируемых цен (тарифов) в соответствии с законодательством Российской Федерации о естественных монополиях, в размере 100000 рублей, за принятие решения в отношении установленных тарифов и надбавок по разногласиям, возникшим между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями, а также между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющими регулирование тарифов на товары и услуги организаций коммунального комплекса, органами местного самоуправления, осуществляющими регулирование тарифов и надбавок организаций коммунального комплекса, и организациями коммунального комплекса, в размере 50000 рублей (подпункты 123 и 124 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса).

За выдачу дубликатов документов, выдаваемых за совершение юридически значимых действий (выдача которых в соответствии с главой 25.3 Кодекса приравнена к юридически значимым действиям), за внесение изменений в вышеназванные документы Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ предусмотрена уплата государственной пошлины в размере 200 рублей.

Комментарий к статье 333.35. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления при их обращении в другие органы государственной власти за совершением юридически значимых действий, определенных главой 25.3 Кодекса (подпункт 4 пункта 1 статьи 333.35 Кодекса), за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 124 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса, в частности, за принятие решения в отношении установленных тарифов и надбавок по разногласиям, возникшим между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями, а также между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющими регулирование тарифов на товары и услуги организаций коммунального комплекса, органами местного самоуправления, осуществляющими регулирование тарифов и надбавок организаций коммунального комплекса, и организациями коммунального комплекса, как обязательного платежа государственной пошлины за совершение указанного действия.

Вместе с тем главой 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ) определено, что государственная пошлина не уплачивается за государственную регистрацию права оперативного управления недвижимым имуществом, находящимся в государственной или муниципальной собственности, за государственную регистрацию ограничений (обременений) прав на земельные участки, используемые для северного оленеводства, за государственную регистрацию права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, за внесение изменений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним в случае изменения законодательства Российской Федерации, за внесение изменений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним при представлении организацией (органом) по учету объектов недвижимого имущества уточненных данных об объекте недвижимого имущества в порядке, установленном статьей 17 Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (подпункты 4.1 - 4.5 пункта 3 статьи 333.35 Кодекса).

Также предусмотрено, что государственная пошлина не уплачивается за государственную регистрацию прекращения прав в связи с ликвидацией объекта недвижимого имущества, отказом от права собственности на объект недвижимого имущества, переходом права к новому правообладателю, преобразованием (реконструкцией) объекта недвижимого имущества, за государственную регистрацию прекращения ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество (подпункты 8.1 - 8.2 пункта 3 статьи 333.35 Кодекса), за проставление апостиля на истребуемых по запросам дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации документах о регистрации актов гражданского состояния и справках, выданных архивными органами по обращениям физических лиц, проживающих за пределами территории Российской Федерации (подпункт 12 пункта 3 статьи 333.35).

Льготы по уплате государственной пошлины в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи

Федеральным законом от 01.12.2007 N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесено изменение в пункт 3 статьи 333.35 Кодекса, касающееся освобождения от уплаты государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, предусмотренных частью 3 статьи 12 данного Федерального закона (подпункт 10 пункт 3 статьи 333.35 Кодекса).

Согласно подпункту 10 пункта 3 статьи 333.35 Кодекса и части 3 статьи 12 Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ государственная пошлина не уплачивается за:

1) выдачу разрешения на работу иностранному гражданину, заключившему трудовой или гражданско-правовой договор с Оргкомитетом "Сочи 2014" и прибывшему на территорию Российской Федерации в период организации и проведения Олимпийских игр и Паралимпийских игр;

2) продление срока временного пребывания в Российской Федерации иностранного гражданина, заключившего трудовой или гражданско-правовой договор с Оргкомитетом "Сочи 2014" и прибывшего на территорию Российской Федерации в период организации и проведения Олимпийских игр и Паралимпийских игр;

3) выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию в период организации и проведения Олимпийских игр и Паралимпийских игр иностранного гражданина, заключившего трудовой или гражданско-правовой договор с Оргкомитетом "Сочи 2014";

4) выдачу либо продление срока действия визы иностранному гражданину, заключившему трудовой или гражданско-правовой договор с Оргкомитетом "Сочи 2014" и прибывающему на территорию Российской Федерации в период организации и проведения Олимпийских игр и Паралимпийских игр.

Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г., и применяются до 1 января 2017 г.

Льготы по уплате государственной пошлины для отдельных категорий физических лиц и организаций

Федеральным законом от 28.09.2010. N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об инновационном центре "Сколково" пункт 3 статьи 333.35 Кодекса дополнен новыми подпунктами 2.1 - 2.3, согласно которым государственная пошлина не уплачивается соответственно за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину, заключившему трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, участвующим в реализации проекта, и прибывшему на территорию инновационного центра, за выдачу приглашения на въезд в Россию иностранному гражданину, за выдачу либо продление срока действия визы иностранному гражданину.

Освобождены от уплаты государственные пошлины физические лица - Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния (подпункт 11 пункта 1 статьи 333.35 Кодекса).

Основанием для предоставления льгот Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и полным кавалерам ордена Славы, участникам и инвалидам Великой Отечественной войны является удостоверение установленного образца.

В соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 N 106-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" государственная пошлина за выдачу паспорта гражданина Российской Федерации детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, также не уплачивается (подпункт 9 пункта 3 статьи 333.35 Кодекса).

Также согласно Федеральному закону N 201-ФЗ освобождены от уплаты государственной пошлины физические лица, признаваемые малоимущими в соответствии с Жилищным кодексом РФ, за регистрацию прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества. Основанием для предоставления льготы, предусмотренной подпунктом 15 пункта 1 статьи 333.35 Кодекса, является документ, выданный в установленном порядке.

Комментарий к статье 333.36. Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления при их обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в качестве истцов и ответчиков (подпункт 19 пункта 1 статьи 333.36 Кодекса).

Также указанным Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ освобождены от уплаты государственной пошлины физические лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы, - при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов (подпункт 20 пункта 1 статьи 333.36 Кодекса). Указанное положение подпункта 20 пункта 1 статьи 333.36 Кодекса применяется до 1 января 2013 года. Уплата государственной пошлины с 1 января 2013 года за повторную выдачу копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов будет отменена.

Льготы по уплате государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции с исками об изъятии земельных участков и (или) расположенных на них иных объектов недвижимого имущества в целях размещения олимпийских объектов федерального и краевого значения

В соответствии с пунктом 6 части 6 и с частью 31 статьи 15 Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" администрации Краснодарского края или органу местного самоуправления муниципального образования "Город-курорт Сочи" предоставлено право обращаться в суды с исками об изъятии земельных участков и (или) расположенных на них иных объектов недвижимого имущества в целях размещения олимпийских объектов федерального и краевого значения.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Кодекса от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Учитывая изложенные нормы Кодекса и Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ, администрация Краснодарского края или орган местного самоуправления муниципального образования "Город-курорт Сочи" при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям с исками об изъятии земельных участков и (или) расположенных на них иных объектов недвижимого имущества в целях размещения олимпийских объектов федерального и краевого значения должны освобождаться от уплаты государственной пошлины.

Льготы по уплате государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям

Перечень льгот при обращении в суды общей юрисдикции и к мировым судьям по сравнению с ранее действовавшим законодательством о государственной пошлине значительно сокращен. Вместе с тем он дополнен новыми льготами. В частности, освобождаются от уплаты государственной пошлины:

- Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации - при подаче ходатайства о проверке вступившего в законную силу решения, приговора, определения или постановления суда либо постановления судьи;

- истцы - по искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных интересов инвалидов;

- заявители - по делам о принудительной госпитализации гражданина в психиатрический стационар и (или) принудительном психиатрическом освидетельствовании.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Кодекса от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

При подаче апелляционных и (или) кассационных жалоб на не вступившие в законную силу решения судов государственные органы, органы местного самоуправления в вышеназванных случаях выступают в качестве ответчиков и должны быть освобождены от уплаты государственной пошлины. Что касается иных органов, то они при подаче апелляционных и (или) кассационных жалоб на не вступившие в законную силу решения судов соответственно должны уплачивать государственную пошлину согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса.

При подаче в суды общей юрисдикции, а также мировым судьям исковых заявлений имущественного характера и (или) содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков; истцы - инвалиды I и II группы; ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, ветераны военной службы, обращающиеся за защитой своих прав, установленных законодательством о ветеранах; истцы - по искам, связанным с нарушением прав потребителей; истцы - пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, - по искам имущественного характера к Пенсионному фонду РФ, негосударственным пенсионным фондам либо к федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим пенсионное обеспечение лиц, проходивших военную службу, освобождены от уплаты государственной пошлины в случае, если цена иска не превышает 1000000 рублей. В случае если цена иска превышает 1000000 рублей, указанные плательщики уплачивают государственную пошлину в сумме, исчисленной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса и уменьшенной на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1000000 рублей.

По вопросу освобождения от уплаты государственной пошлины организаций или физических лиц при подаче в суды общей юрисдикции жалоб на бездействия судебного пристава-исполнителя.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса при подаче заявления об оспаривании решения или действия (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, нарушивших права и свободы граждан или организаций, уплачивается государственная пошлина в размере 200 рублей.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 333.36 Кодекса предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины при подаче жалоб на действия судебного пристава-исполнителя в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям организаций и физических лиц.

При применении этой нормы необходимо учитывать положения пункта 10 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25 мая 2005 г. N 91, согласно которым в соответствии с частью 2 статьи 329 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) заявления об оспаривании решений и действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя государственной пошлиной не облагаются. Упомянутая норма АПК РФ не утратила юридической силы после введения в действие главы 25.3 Кодекса, о чем, исходя из универсальности воли законодателя, свидетельствует содержание подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Кодекса, предусматривающего освобождение от уплаты государственной пошлины жалоб на действия судебного пристава-исполнителя, направленных в суды общей юрисдикции и мировым судьям.

Вместе с тем согласно пунктам 6 и 7 статьи 3 Кодекса акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Учитывая изложенное, а также разнообразную практику применения судами указанной нормы Кодекса государственная пошлина при подаче жалоб на действия (бездействия) судебного пристава-исполнителя в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям уплачиваться не должна.

Комментарий к статье 333.37. Льготы при обращении в арбитражные суды

Федеральным законом от 25.12.2008 N 281-ФЗ предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины государственной органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Кодекса), а также прокуроров и иных органов, обращающихся в арбитражные суды в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.37 Кодекса).

Льготы по уплате государственной пошлины при обращении в арбитражные суды с исками об изъятии земельных участков и (или) расположенных на них иных объектов недвижимого имущества в целях размещения олимпийских объектов федерального и краевого значения

В соответствии с пунктом 6 части 6 и с частью 31 статьи 15 Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" администрации Краснодарского края или органу местного самоуправления муниципального образования "Город-курорт Сочи" предоставлено право обращаться в суды с исками об изъятии земельных участков и (или) расположенных на них иных объектов недвижимого имущества в целях размещения олимпийских объектов федерального и краевого значения.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Кодекса от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов и ответчиков.

Учитывая изложенные нормы Кодекса и Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ, администрация Краснодарского края или орган местного самоуправления муниципального образования "Город-курорт Сочи" при обращении в арбитражные суды с исками об изъятии земельных участков и (или) расположенных на них иных объектов недвижимого имущества в целях размещения олимпийских объектов федерального и краевого значения должны освобождаться от уплаты государственной пошлины.

Комментарий к статье 333.38. Льготы при обращении за совершением нотариальных действий

Освобождение физических лиц от уплаты государственной пошлины за удостоверение доверенностей на получение пенсий и пособий

В соответствии с Федеральным законом от 31.12.2005 N 201-ФЗ статья 333.38 Кодекса была дополнена новым пунктом, предусматривающим освобождение от уплаты государственной пошлины физических лиц за удостоверение доверенностей на получение пенсий и пособий.

Пунктом 5 статьи 333.38 Кодекса предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины физических лиц за выдачу свидетельства о праве на наследство при наследовании, в частности, вкладов в банках, денежных средств на банковских счетах физических лиц, страховых сумм по договорам личного и имущественного страхования, сумм оплаты труда, авторских прав и сумм авторского вознаграждения, предусмотренных законодательством Российской Федерации об интеллектуальной собственности, пенсий.

Данная норма Кодекса предусматривает освобождение от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство всех денежных средств, накопленных наследодателем на день смерти, включая пенсионные накопления в Пенсионном фонде РФ и в негосударственных пенсионных фондах по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" трудовая пенсия по старости и трудовая пенсия по инвалидности могут состоять из следующих частей: базовой части, страховой части и накопительной части.

Согласно статье 2 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ под пенсионными накоплениями (накопительной частью трудовой пенсии по старости) понимается совокупность учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета средств, сформированных за счет поступивших страховых взносов на обязательное накопительное финансирование трудовых пенсий и дохода от их инвестирования.

В соответствии со статьей 32 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьей 31 Федерального закона от 24.07.2002 N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации" начиная с 1 января 2004 г. застрахованное лицо вправе отказаться от формирования накопительной части трудовой пенсии через Пенсионный фонд РФ и выбрать негосударственный пенсионный фонд.

Согласно пункту 12 статьи 9 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ и абзацу первому статьи 36.21 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", в случае если смерть застрахованного лица наступила до назначения ему накопительной части трудовой пенсии по старости или до перерасчета размера указанной части пенсии с учетом дополнительных пенсионных накоплений, средства, учтенные на его пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии (специальной части его индивидуального лицевого счета), выплачиваются правопреемникам, указанным в соответствующем заявлении застрахованного лица, поданном в Пенсионный фонд РФ либо в негосударственный пенсионный фонд.

Таким образом, денежные средства, составляющие накопительную часть трудовой пенсии, могут быть выплачены как Пенсионным фондом РФ, так и негосударственным пенсионным фондом правопреемникам последнего лишь в случае наступления смерти застрахованного лица, уплачивавшего страховые взносы, при наличии одного из условий: если факт смерти имел место до назначения умершему накопительной части трудовой пенсии по старости или же до перерасчета этой части пенсии с учетом дополнительных пенсионных накоплений.

С учетом изложенных норм Федеральных законов и подпункта 5 статьи 333.38 Кодекса при наследовании пенсионных накоплений как составной части пенсии, находящихся как в Пенсионном фонде РФ, так и в негосударственных пенсионных фондах, государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство таких пенсионных накоплений уплачиваться не должна.

Комментарий к статье 333.39. Льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния

Освобождение от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния

В соответствии с Федеральным законом от 31.12.2005 N 201-ФЗ статья 333.39 Кодекса дополнена нормами, предусматривающими освобождение от уплаты государственной пошлины:

- физических лиц за государственную регистрацию рождения, смерти, включая выдачу свидетельств (пункт 1 статьи 333.39 Кодекса);

- физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации, в т.ч. за выдачу справок и документов из архива (пункт 1 статьи 333.39 Кодекса);

- органов управления образованием, опеки и попечительства и комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав за внесение исправлений и(или) изменений в записи актов гражданского состояния, составленные в отношении детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, а также в отношении их умерших родителей, включая выдачу свидетельств (пункт 2 статьи 333.39 Кодекса).

Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ положение, предусматривающее освобождение от уплаты государственной пошлины физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации, в т.ч. за выдачу справок и документов из архива (пункт 1 статьи 333.39 Кодекса), признано утратившим силу.

Вместе с тем, указанным Федеральным законом от 27.12.2009 г. N 374-ФЗ для физических лиц, проживающих за пределами территории Российской Федерации, предусмотрена льгота по уплате государственной пошлины за проставление апостиля на истребуемых по запросам дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации документах о регистрации актов гражданского состояния и справках, выданных архивными органами по обращениям физических лиц, проживающих за пределами территории Российской Федерации (подпункт 12 пункта 3 статьи 333.35).

Комментарий к статье 333.40. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины

Порядок возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины

Решение о возврате плательщику государственной пошлины должен принимать орган (или должностное лицо), осуществляющий (осуществляющее) действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

Возврат осуществляется органом Федерального казначейства в соответствии с Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 05.09.2008 N 92н.

Федеральным законом от 31.12.2005 N 201-ФЗ "О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон “О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения”" в пункт 3 статьи 333.40 Кодекса было внесено изменение, определяющее порядок возврата государственной пошлины за совершение юридически значимых действий при обращении в орган (к должностному лицу), уполномоченный (уполномоченному) совершать данное действие, а также порядок возврата государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями.

Согласно данному порядку заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в орган (должностному лицу), уполномоченный (уполномоченному) совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

См. письмо Минфина России от 31.07.2009 N 03-05-06-03/35

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины прилагаются подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" электронная цифровая подпись в электронном документе равнозначна собственноручной подписи в документе на бумажном носителе при одновременном соблюдении следующих условий:

- сертификат ключа подписи, относящийся к этой электронной цифровой подписи, не утратил силу (действует) на момент проверки или на момент подписания электронного документа при наличии доказательств, определяющих момент подписания;

- подтверждена подлинность электронной цифровой подписи в электронном документе;

- электронная цифровая подпись используется в соответствии со сведениями, указанными в сертификате ключа подписи.

Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 10.01.2002 N 1- ФЗ подтверждение подлинности электронной цифровой подписи в электронном документе по обращениям пользователей сертификатов ключей подписей осуществляет удостоверяющий центр (в отношении выданных им сертификатов ключей подписей).

Следовательно, при соблюдении вышеуказанных требований электронная цифровая подпись в электронном платежном поручении будет равнозначна собственноручной подписи в документе на бумажном носителе и данное электронное платежное поручение будет являться подлинным платежным документом, необходимым для возврата излишне уплаченной государственной пошлины.

Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий (осуществляющее) действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. В случаях прекращения производства по апелляционной (кассационной) жалобе вопрос о возврате уплаченной при ее подаче государственной пошлины должен решаться в порядке, аналогичном установленному для случаев прекращения производства по делу, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 333.40 Кодекса.

Комментарий к статье 333.41. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины

Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины

Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины может быть предоставлена судами или налоговыми органами по ходатайству заинтересованного лица истцу на срок до шести месяцев, заявителю по его ходатайству - на срок до окончания рассмотрения дела, но не более чем на шесть месяцев.

Порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера разъяснен в пункте 4 постановления Пленума ВАС РФ от 20.03.1997 N 6. Так, в ходатайстве должны быть приведены соответствующие обоснования с приложением документов, свидетельствующих о том, что имущественное положение заинтересованной стороны не позволяет ей уплатить государственную пошлину в установленном размере при подаче искового заявления, апелляционной или кассационной жалоб.

К документам, устанавливающим имущественное положение заинтересованной стороны, относятся:

- подтвержденный налоговым органом перечень расчетных и иных счетов, наименования и адреса банков и других кредитных учреждений, в которых эти счета открыты;

- подтвержденные банком (банками) данные об отсутствии на соответствующем счете (счетах) денежных средств в размере, необходимом для уплаты государственной пошлины, а также об общей сумме задолженности владельца счета (счетов) по исполнительным листам и платежным документам.

Если после истечения срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате государственной пошлины, дело не рассмотрено, суд выносит определение о взыскании с истца неуплаченной государственной пошлины, выдает исполнительный лист и направляет его для исполнения в налоговый орган (пункт 6 информационного письма Президиума ВАС России от 25.05.2005 N 91). На сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты начисляться не будут в течение всего срока действия отсрочки или рассрочки.

Комментарий к статье 333_42. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

Особенности обеспечения соблюдений положений о государственной пошлине

Статья 333_42 Кодекса закрепила за налоговыми органами право осуществлять контроль за правильностью исчисления и уплаты государственной пошлины в органах и организациях, совершающих юридически значимые действия в отношении плательщиков государственной пошлины.

В соответствии с Федеральным законом от 20.08.2004 N 120-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений" государственная пошлина зачисляется в доходы местных бюджетов по месту совершения юридически значимых действий:

- по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда РФ), кроме случаев, когда в суды общей юрисдикции обращаются прокуроры, органы государственной власти и органы местного самоуправления по делам в защиту государственных и общественных интересов;

- за совершение нотариальных действий нотариусами, работающими в государственных нотариальных конторах, уполномоченными на то в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, должностными лицами органов исполнительной власти (за исключением консульских учреждений Российской Федерации), органов местного самоуправления;

- за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств "Транзит", свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами;

- за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации; за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов; за государственную регистрацию региональных отделений политических партий; за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации зачисляется в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации также по месту совершения юридически значимых действий. За совершение остальных (не перечисленных выше) юридически значимых действий государственная пошлина зачисляется в доходы федерального бюджета независимо от места совершения юридически значимых действий.