Зарегистрировано
Администрацией Главы
Республики Карелия
20 ноября 2006 г.
Peг. N 341

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

ПРИКАЗ

19 октября 2006 г. N 287

Об утверждении Правил ведения регистров бюджетного учета учреждениями,
финансируемыми из бюджета Республики Карелия

В целях обеспечения ведения бюджетного учета учреждениями, финансируемыми из бюджета Республики Карелия, в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2006 года N 25н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 11 апреля 2006 года регистрационный N 7674) приказываю:

1. Утвердить прилагаемые Правила ведения регистров бюджетного учета учреждениями, финансируемыми из бюджета Республики Карелия.

2. Утвердить прилагаемые формы регистров бюджетного учета.

3. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Республики Карелия от 30 мая 2005 года N 138 «Об утверждении Правил ведения регистров бюджетного учета учреждениями, финансируемыми из бюджета Республики Карелия».

4. Обеспечить государственную регистрацию настоящего приказа в Администрации Главы Республики Карелия.

5. Контроль за исполнением данного приказа оставляю за собой.

Министр А. С. Колесов

ПРИЛОЖЕНИЕ
к приказу
Министерства финансов
Республики Карелия
от 19 октября 2006 г.
N 287

ПРАВИЛА
ВЕДЕНИЯ РЕГИСТРОВ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА УЧРЕЖДЕНИЯМИ,
ФИНАНСИРУЕМЫМИ ИЗ БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

1. Введение

Настоящие Правила разработаны в соответствии с приложением N 3 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2006 года N 25н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 11 апреля 2006 года, регистрационный номер 7674) и применяются для ведения бюджетного учета учреждениями, финансируемыми из бюджета Республики Карелия.

2. Указания по применению регистров бюджетного учета

Инвентарная карточка учета основных средств
Форма 0511106

Применяется для индивидуального учета объектов основных средств, непроизведенных и нематериальных активов.

Инвентарная карточка открывается в бухгалтерии на каждый отдельный объект; заполняется на основании Акта приема-передачи здания (сооружения) (ф. 0306030), Акта приема-передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001), паспортов заводов-изготовителей, технической и другой документации на данный объект.

В соответствии с прилагаемой документацией в инвентарной карточке указываются признаки объектов: инвентарный номер объекта, чертеж, проект, модель, тип, марка, заводской (или иной) номер, дата выпуска (изготовления) (для животных, многолетних насаждений, земельных участков - соответственно дата рождения, дата закладки, дата регистрации); дата и номер акта ввода основных средств в эксплуатацию (для животных, многолетних насаждений, земельных участков - дата и номер акта приемки); первоначальная (восстановительная), кадастровая стоимость; сведения по амортизации по документам приобретения и переоценки.

В случаях, когда в составе оборудования, приборов, вычислительной техники, музейных ценностей и т. д. имеются драгоценные металлы, указывается перечень деталей, в составе которых имеется драгоценный металл, наименование детали и масса металла, указанные в паспорте. По импортному оборудованию данные заполняются на основании заключения комиссии к Акту о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001).

В инвентарной карточке отражается годовая сумма начисленной амортизации (в рублях, с двумя десятичными знаками) на основании журналов операций по прочим операциям.

В инвентарной карточке производятся записи о завершенных работах по реконструкции, модернизации, достройке, дооборудованию существующего объекта и капитальным вложениям на основании Акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. 0306002).

На оборотной стороне инвентарной карточки приводятся сведения о поступлении (на основании Акта приема-передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001), перемещении (на основании Накладной на внутреннее перемещение объекта основных средств (ф. 0306032) и / или выбытии объектов учета (при выбытии или списании объекта основных средств на основании Акта о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003, 0306033) или Акта о списании автотранспортных средств (ф. 0306004), краткая индивидуальная характеристика объекта, перечень составляющих его предметов и его основные качественные и количественные показатели, а также важнейшие пристройки, приспособления и принадлежности на основании данных актов и прилагаемой технической документации (для животных и многолетних насаждений указываются следующие признаки: порода (породность), кличка, масть, приметы, количество деревьев (кустов), номер участка (полосы), площадь в квадратных метрах).

Инвентарная карточка группового учета основных средств
Форма 0511109

Предназначена для учета группы однородных объектов основных средств: библиотечных фондов, сценическо-постановочных средств (декораций, мебели и реквизита, бутафории), предметов производственного и хозяйственного инвентаря стоимостью до 10 000 рублей.

Инвентарная карточка открывается на основании Акта о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031), Накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0306032). Списание объектов учета производится на основании Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143), Акта о списании исключенной из библиотеки литературы (ф. 0504144).

Для библиотечных фондов открывается одна инвентарная карточка. Учет в ней ведется только в денежном выражении общей суммой.

Учет сценическо-постановочных средств ведется на инвентарных карточках в количественном и стоимостном выражении.

Учет объектов основных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, приобретенного единовременно по одной учетной стоимости, имеющего одно и то же производственное и хозяйственное назначение, технические характеристики осуществляется с присвоением индивидуального инвентарного номера в количественном и стоимостном выражении.

Опись инвентарных карточек по учету основных средств
Форма 0511110

Применяется для регистрации открываемых Инвентарных карточек учета основных средств (ф. 0511106), Инвентарных карточек группового учета основных средств (ф. 0511109). Опись ведется в бухгалтерии в целях контроля за сохранностью инвентарных карточек. Опись инвентарных карточек сдается в архив, когда в ней имеются отметки о списании инвентаря по последней инвентарной карточке. Регистрация производится в разрезе соответствующих счетов бюджетного учета. По каждому счету нумерация начинается с номера 1. При выбытии и перемещении основных средств указываются дата (число, месяц, год) и номер журнала операций. Опись ведется в одном экземпляре.

Инвентарный список нефинансовых активов
Форма 0511113

Применяется для учета основных средств (кроме библиотечных фондов), а также нематериальных и непроизведенных активов в местах их хранения (эксплуатации). Инвентарный список ведется материально ответственным лицом. В инвентарный список записывается каждый объект с указанием номера инвентарной карточки, заводского номера, инвентарного номера, наименования объекта. При выбытии объектов указывается дата и номер документа и причина выбытия.

Оборотная ведомость по нефинансовым активам
Форма 0511126

Применяется для обобщения данных по наличию и стоимости основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, продуктов питания и проверки правильности записей, произведенных по счетам аналитического учета с данными счетов основных средств, непроизведенных и нематериальных активов, материалов Главной книги (ф. 0511811).

Оборотная ведомость составляется ежемесячно по всем объектам учета в количественном и стоимостном выражении.

Кроме того, оборотная ведомость применяется для ведения аналитического учета по счетам амортизации основных средств и нематериальных активов.

При этом записи в Оборотной ведомости производятся путем отражения входящего сальдо в разрезе каждого объекта основных средств, нематериальных активов и движения сумм амортизации по ее начислению и списанию.

В Оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец квартала (месяца).

При незначительном движении нефинансовых активов оборотная ведомость может составляться ежеквартально.

Оборотная ведомость
Форма 0511808

Оборотная ведомость составляется в стоимостном выражении и используется для обобщения данных по счетам аналитического учета и контроля с данными бюджетного учета по счетам Главной книги (ф. 0511811).

Записи в Оборотной ведомости открываются остатками по счетам бюджетного учета на начало отчетного периода и отражают движение средств с выведением остатка на конец отчетного периода.

Накопительная ведомость по приходу продуктов питания
Форма 0511220

Накопительная ведомость предназначена для учета поступления продуктов питания. Записи производятся на основании первичных документов в количественном и стоимостном выражении. По окончании месяца в ведомости подводятся итоги.

Накопительная ведомость составляется по каждому материально ответственному лицу с указанием поставщиков.

Сводные данные по материально ответственным лицам Оборотной ведомости (ф. 0511126) контролируются с данными счета «Продукты питания» Главной книги (ф. 0511811).

Накопительная ведомость по расходу продуктов питания
Форма 0511213

Применяется для учета расхода продуктов питания в течение месяца. Записи в ней производятся ежедневно на основании Меню-требований на выдачу продуктов питания (ф.0511202) и других документов, прилагаемых к накопительной ведомости.

По окончании месяца в ведомости подсчитываются итоги и определяется стоимость израсходованных продуктов. Одновременно сверяется число довольствующихся: по детским учреждениям - с данными посещаемости детей, по лечебным учреждениям - со сведениями о наличии больных и др.

Накопительная ведомость по расходу продуктов питания составляется по каждому материально ответственному лицу.

Итоговые данные ведомости по расходу продовольственных запасов по окончании месяца записываются в Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0511802).

Книга учета животных
Форма 0511208

Применяется для аналитического учета молодняка животных и животных на откорме. Учет молодняка животных ведется по видам и возрастным группам, а животных на откорме - только по видам, с выделением отдельных листов в книге. Учет обеспечивает возможность получения сведений о поступлении и выбытии, поголовье и живом весе, привесе, приросте животных и пр.

Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей
Форма 0511207

Применяется для аналитического учета основных средств и материальных ценностей, использованных при изготовлении экспериментальных устройств; материальных ценностей, выданных на транспортные средства взамен изношенных; переходящих наград, призов, кубков; товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, включая спецоборудование, приобретенное для выполнения научно-исследовательских работ; нефинансовых активов в пути; материальных запасов (за исключением продуктов питания, молодняка животных и животных на откорме), а также арендованных основных средств.

Карточка ведется: по наименованию, количеству, стоимости; по каждому объекту арендованного основного средства, - по инвентарным номерам арендодателя; по нефинансовым активам в пути - по отдельным поставщикам; по товарно-материальным ценностям, принятым на ответственное хранение - по организациям-владельцам; по сырью и материалам, принятым в переработку - по заказчикам, видам, сортам материалов и месту их нахождения.

Заполнение Карточки начинается переносом остатков на начало года. Записи в Карточке ведутся на основании первичных бухгалтерских документов, приложенных к журналам операций, в количественном и стоимостном выражении с выведением остатков на конец периода и составляются по каждому материально ответственному лицу отдельно.

Книга учета материальных ценностей
Форма 0511204

Карточка учета материальных ценностей
Форма 0511206

Применяются для учета материальных ценностей лицами, ответственными за их сохранность.

Учет ведется материально ответственными лицами по наименованиям, сортам и количеству материалов, готовой продукции, мягкого инвентаря, посуды, библиотечных фондов.

Количество страниц в книге должно быть заверено главным бухгалтером. Бухгалтерия систематически осуществляет контроль за поступлением и расходованием материальных ценностей, находящихся на складе (в местах хранения), а также производит сверку данных по учету материалов с записями, ведущимися на складе (в местах хранения).

О результатах проверок должны быть сделаны соответствующие записи на отведенной для этого странице в конце книги.

При ограниченном объеме наименований материальных ценностей учет можно вести в Карточке учета материальных ценностей.

Книга регистрации боя посуды
Форма 0511325

Книга регистрации боя посуды ведется для списания разбитой посуды в учреждениях, имеющих в своем составе столовые и пищеблоки. Записи в Книге производятся соответствующими должностными лицами. Постоянно действующая комиссия следит за правильным ведением Книги.

Книга учета бланков строгой отчетности
Форма 0511819

В Книге учета бланков строгой отчетности ведется аналитический учет бланков строгой отчетности, трудовых книжек и вкладышей к ним по видам, сериям и номерам,с указанием даты получения (выдачи) бланков строгой отчетности, количества и стоимости. На основании данных по приходу и расходу бланков строгой отчетностивыводится остаток на конец периода.

Книги должны быть прошнурованы и опечатаны сургучной (мастичной) печатью, а количество листов должно быть заверено руководителем учреждения.

Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам
Форма 0511501

Ведомость применяется при выдаче денег из кассы в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров.

Ведомости на выдачу денег из кассы подотчетным лицам могут составляться отдельно на командировки, хозяйственные расходы и другие нужды. Каждая законченная Ведомость оформляется как расходный кассовый ордер.

Книга учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы,
денежного довольствия и стипендий
Форма 0511520

Применяется для учета выданных из кассы наличных денег на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, денежного довольствия, стипендий через уполномоченных лиц, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности.

Учет таких выдач ведется кассиром в учреждениях, имеющих большое количество подразделений, или обслуживаемых централизованной бухгалтерией.

Оплаченные уполномоченным лицом платежные или расчетно-платежные ведомости записываются в Кассовую книгу (ф. 0504514) по мере их представления, но не позднее установленного 3-дневного расчетного периода.

В конце Книги приводится список лиц, назначенных раздатчиками приказом руководителя. Выдача наличных денег иным лицам не разрешается.

Реестр депонированных сумм
Форма 0511414

При наличии в платежных ведомостях невыплаченных сумм по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям составляется Реестр депонированных сумм с внесением в него каждого лица, не получившего заработную плату, денежное довольствие или стипендию. Документ заполняется кассиром на основании платежной или расчетно-платежной ведомости, в которой против фамилии лиц, не получивших заработную плату, стипендию или денежное довольствие следует поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано».

Реестры депонированных сумм вместе с другими кассовыми документами передаются в бухгалтерию.

Депонированные суммы на следующий день сдаются для зачисления на счет учреждения, открытый в учреждениях Центрального банка Российской Федерации, кредитных организациях, в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов. На сданные суммы составляется расходный кассовый ордер.

Книга аналитического учета депонированной заработной платы,
денежного довольствия и стипендий
Форма 0511441

В Книге ведется учет депонированных сумм раздельно по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям. Записи производятся по каждому депоненту. В соответствующих графах «Кредит» должны быть указаны месяц и год, в котором образовалась депонентская задолженность, номера платежных (расчетно-платежных) ведомостей и суммы, а в графах «Дебет» - против фамилии депонента записывается номер расходного кассового ордера и выплаченная сумма.

В конце месяца в Книге подсчитываются итоги по графам «Кредит» и «Дебет» и выводится кредитовый остаток на начало следующего месяца.

Авансовый отчет
Форма 0511601

Применяется для учета расчетов с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам. Суммы, выплаченные в иностранной валюте, учитываются как в иностранной валюте, так и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации. Подотчетные лица приводят сведения о себе на лицевой стороне и заполняют графы 1 - 6 на оборотной стороне Авансового отчета о фактически израсходованных авансовых суммах с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к Авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются на предмет правильности оформления документов, расходования средств по назначению и заполняют графы 7-10 оборотной стороны Авансового отчета, содержащие сведения о расходах, принятых бухгалтерией к учету. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения.

Суммы, выплаченные в иностранной валюте, учитываются как в иностранной валюте, так и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации. Погашение суммы задолженности в иностранной валюте подотчетными лицами и отражение этой суммы в авансовом отчете в рублевом эквиваленте производится по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату утверждения авансового отчета руководителем учреждения.

Суммы полученного аванса приводятся с указанием даты получения и кодов соответствующих счетов бюджетного учета.

Карточка учета средств и расчетов
Форма 0511604

Применяется для аналитического учета бухгалтерских операций с финансовыми активами и обязательствами в разрезе счетов бюджетного учета, а при необходимости - в разрезе дебиторов и кредиторов: по движению денежных средств, находящихся на счетах учреждений, средств бюджетов, размещенных на депозитных счетах; расчетов с юридическими и физическими лицами; расчетов с поставщиками по выданным авансам, за поставленные материальные ценности, оказанные услуги; расчетов с дебиторами; расчетов с подотчетными лицами; расчетов по суммам выявленных недостач и хищений денежных средств и ценностей; расчетов по оплате пенсий, пособий и иных социальных выплат, переплат пенсий и пособий, возникших вследствие неправильного применения действующего законодательства о пенсиях и пособиях; расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий.

Карточка открывается записями сумм остатков на начало года. Текущие записи производятся не позднее следующего дня после совершения операции.

В конце месяца в карточке подсчитываются итоги по остаткам.

Реестр карточек
Форма 0511804

Применяется для регистрации открываемых карточек аналитического учета.

Карточки (кроме карточек по основным средствам, нематериальным и непроизведенным активам) регистрируются в Реестре карточек, который ведется для каждого счета отдельно. В централизованных бухгалтериях Реестр карточек ведется отдельно по каждому обслуживаемому учреждению.

Реестр сдачи документов
Форма 0511842

Материально ответственные лица представляют в бухгалтерию в сроки, установленные графиком документооборота, реестр сдачи документов с приложенными к нему документами по приходу и расходу товарно-материальных ценностей. Реестр составляется в двух экземплярах отдельно по приходным и по расходным документам.

После проведенной в присутствии материально ответственного лица проверки правильности оформления представленных первичных учетных документов реестр с подписью работника бухгалтерии возвращается материально ответственному лицу.

По Реестру сдачи документов производится также сдача инвентарных карточек в архив. В Реестре при этом указываются номер карточки и название списанного инвентаря, а в централизованных бухгалтериях, кроме того, и наименование обслуживаемого учреждения.

В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства с Реестром сдачи документов (ф. 0511842), к которому прилагаются копии Квитанций (ф. 0504510).

Реестр учета ценных бумаг
Форма 0511025

Реестр учета ценных бумаг применяется для аналитического учета операций с финансовыми вложениями в акции и другие формы участия в капитале, иные ценные бумаги, в том числе операции по переоценке.

При этом в реестре указывается: порядковый номер, дата и наименование операции, номер и серия ценной бумаги; сумма входящего остатка по первоначальной и номинальной стоимости; сумма выбытия по цене реализации и по первоначальной стоимости; сумма разницы между ценой реализации и первоначальной стоимостью; сумма поступлений по первоначальной и номинальной стоимости; сумма остатка на конец периода соответственно по первоначальной и номинальной стоимости. Суммы отражаются в рублях и в иностранной валюте.

Кроме того, в реестре отражаются данные по переоценке ценных бумаг.

Многографная карточка
Форма 0511807

Многографная карточка применяется для аналитического учета платежей в бюджет, средств, полученных во временное распоряжение, выплат наличных денежных средств, вложений в нефинансовые активы и других объектов.

Многографная карточка ведется в разрезе аналитических показателей, применяемых по соответствующим объектам учета.

Записи в Многографную карточку производятся на основании журналов операций.

Книга учета материальных ценностей,
оплаченных в централизованном порядке
Форма 0511815

Применяется для аналитического учета материальных ценностей, оплаченных вышестоящей организацией и направленных поставщиками в порядке централизованного снабжения бюджетным учреждениям. На основании полученных от поставщика оправдательных документов (счетов, накладных и др.) на отправленные ценности грузополучателю в Книге производятся соответствующие записи и одновременно производится запись по забалансовому счету 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению». При получении ответного извещения бюджетного учреждения, получившего ценности (ф. 0504805), заполняются соответствующие графы и одновременно по забалансовому счету 05 производится соответствующая запись.

Аналитический учет материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке, ведется отдельно по каждому учреждению (грузополучателю).

Карточка учета выданных кредитов
Форма 0511021

В Карточке учитывается движение и задолженность по выданным из бюджета кредитам по каждому получателю, а также по процентам за пользование кредитами, штрафам, пеням.

В разделе I «Кредиты выданные и погашенные» отражается: целевое назначение выданного кредита (категории задолженности); срок погашения выданного кредита; остаток непогашенного кредита по данному получателю на начало текущего месяца; сумма выданного (перечисленного) кредита в течение отчетного месяца; суммы поступивших или зачтенных средств в погашение основной суммы долга в течение отчетного месяца, прочие операции (по списанию, реструктуризации, переоценке), выводится остаток непогашенного кредита на конец месяца.

В разделе II «Проценты (штрафы, пени) за пользование кредитом» отражается: установленная ставка за пользование кредитом; остаток на начало месяца начисленных процентов за пользование кредитом, штрафов, пеней; превышение начисленных процентов, штрафов, пеней над уплаченными (по дебету); превышение уплаченных процентов за пользование кредитом, штрафов, пеней за текущий месяц согласно заключенным кредитным договорам; суммы начисленных процентов за пользование кредитом, штрафов, пеней за текущий месяц; дата, установленная для уплаты начисленных процентов, штрафов, пеней; сумма уплаченных (погашенных) процентов, штрафов, пеней в течение отчетного месяца.

Карточка учета государственного (муниципального) долга по полученным кредитам
и предоставленным гарантиям
Форма 0511022

Карточка ведется по каждому виду заимствования (кредит, гарантия) в разрезе договоров и заполняется по мере проведения операций бухгалтерского учета в рублях и в иностранной валюте.

В Карточке указывается наименование кредитора (получателя гарантии), срок заимствования, номер счета бюджетного учета.

В разделе I «Государственный (муниципальный) долг» отражается: сумма остатка задолженности; сумма привлеченных средств на основании платежных документов на зачисление средств на банковский счет и иных документов, подтверждающих наличие заимствования; сумма уплаченных средств по основному долгу на основании платежных документов на перечисление средств; списание задолженности; курсовая разница на основании справок-расчетов курсовой разницы по основному долгу и т. д.; сумма остатка задолженности.

В разделе II «Расходы по обслуживанию государственного (муниципального долга» отражается: сумма остатка задолженности по начисленным процентам на начало периода; сумма начисленных в отчетном периоде процентов на основание справки-расчета начисленных процентов и штрафных санкций; сумма уплаченны> средств по процентам на основании платежных документов на перечисление средств списание задолженности по начисленным процентам; курсовая разница на основании справок-расчетов курсовой разницы по начисленным процентам; сумма остаткг задолженности.

Итоговые показатели ведомости сверяются с данными Главной книги (ф. 0511811).

Карточка учета государственного (муниципального) долга в ценных бумагах
Форма 0511026

Ведется по видам государственных ценных бумаг соответствии с классификациями видов государственных долгов Российской Федерации с указанием даты и номера документа-основания для проведения операции, а также наименований и номеров (номера и серии) выпусков государственных ценных бумаг. Учет ведется в рубля* и в иностранной валюте.

В карточке указывается номер счета бюджетного учета.

В разделе «Государственный (муниципальный) долг» отражаются: остаток по основной сумме долга на начало периода, сумма привлеченных средств на основании платежных документов на зачисление, сумма уплаченных денежных средств в погашение основной суммы долга, списание государственного долга в ценных бумагах, курсовая разница на основании справок-расчетов курсовой разницы по основному долгу и т. д., остаток по основной сумме долга на конец периода.

В разделе «Расходы по обслуживанию государственного (муниципального) долга» отражаются: сумма остатка задолженности по невыплаченному купонному доходу на начало периода, сумма начисленного в текущем периоде купонного дохода, сумма перечисленных денежных средств для выплаты купонного дохода, курсовая разница на основании справки-расчета по начисленному купонному доходу, штрафных санкций, сумма остатка задолженности по выплате купонного дохода не конец периода.

Сводный реестр поступлений и выбытий средств бюджета
Форма 0511009

Сводный реестр поступлений и выбытий средств бюджета формируется за операционный день на основании выписок со счетов средств поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней, единого счета бюджета и платежных документов, полученных органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов от учреждений Центрального банка Российской Федерации и кредитных организаций.

В Сводном реестре поступлений и выбытий регистрируется каждая операция, отраженная в выписке учреждений Центрального банка, кредитной организации. Показатель «Остаток на конец дня» предыдущего операционного дня должен соответствовать показателю «Остаток на начало дня» следующего операционного дня, а также показатели «Остаток на начало дня» и «Остаток на конец дня» должны соответствовать входящему и исходящему остаткам выписки.

Операции, проводимые по дебету и кредиту счета «Средства поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней», записываются в разделе 1 «Поступления в бюджет».

Операции, проводимые по дебету и кредиту счета «Средства единого счета бюджета», отражаются в разделе 1 «Поступления в бюджет» в части поступлений и в разделе 2 «Выбытия из бюджета» - в части выбытий из бюджета.

В разделе 1 по кредиту счета «Поступления в кассу» отражаются суммы всех поступлений, включая источники внутреннего и внешнего финансирования, а по дебету отражаются суммы возвратов (возмещений) излишне уплаченных платежей и иных поступлений, а также суммы произведенных в доходы бюджетов разных уровней перечислений.

В разделе 2 по дебету записывается сумма всех выбытий по счету «Выбытия кассы*, по кредиту - возврат средств получателям средств, поступление средств на восстановление кассового выбытия.

Данные сводного реестра группируются по кодам бюджетной классификации с указанием промежуточных итогов по каждому коду и общего итога по всем кодам.

Ведомость учета невыясненных поступлений
Форма 0511015

Поступления, отнесенные к разряду невыясненных поступлений, и результаты выяснения их принадлежности отражаются в Ведомости учета невыясненных поступлений. Ведомость формируется за операционный день на основании данных расчетных документов, прилагаемых к выписке по счету и информации, полученной от администраторов поступлений. Ведомость является справочно-контрольным документом и формируется в разрезе каждого невыясненного поступления.

Записи в Ведомости производятся в хронологическом порядке позиционным способом по мере поступления невыясненных поступлений.

В Ведомости отражается: дата зачисления на счет бюджета сумм, по которым невозможно определить виды поступлений; наименование и номер платежного документа; наименование, ИНН, КПП плательщика; код территории по ОКАТО; код валюты платежа, суммы по документу (суммы списания); причина, по которой сумму платежа невозможно классифицировать; номер счета бюджетного учета по дебету (кредиту).

В Ведомости подсчитываются остатки невыясненных поступлений с начала года с выделением суммы за день, с указанием количества невыясненных документов на каждое первое число месяца, следующего за отчетным, которые должны соответствовать остаткам в Главной книге (ф. 0511811).

Ведомость учета внутренних расчетов
Форма 0511023

Ведомость является регистром аналитического учета по счетам расчетов. Ведомость формируется органом, организующим исполнение бюджета, отдельно по каждому счету и по каждому органу, с которым осуществляются расчеты. Итоги за день, за месяц и на отчетную дату нарастающим итогом с начала года подводятся ежедневно.

Остатки на начало месяца в Ведомости должны соответствовать остаткам на конец предшествующего отчетного периода.

Итоги за месяц и нарастающим итогом с начала года за отчетный период должны соответствовать данным Главной книги (ф. 0511811) органа, организующим исполнение бюджета.

Карточка учета лимитов бюджетных обязательств
Форма 0511024

Карточка является регистром аналитического учета по счетам учета лимитов бюджетных обязательств. Данные формируются нарастающим итогом с начала года на основании уведомлений о лимитах бюджетных обязательств главного распорядителя, распорядителя бюджетных средств по кодам бюджетной классификации Российской Федерации.

Учет полученных и переданных лимитов бюджетных обязательств ведется обособленно (на отдельных карточках).

В качестве справочной информации в графе «Примечание» Карточки могут быть отражены сведения об объемах финансирования.

Карточка ведется главными распорядителями, распорядителями, получателями бюджетных средств, органами, организующими исполнение бюджета.

Карточка учета расчетных документов, ожидающих исполнения
Форма 0511027

В Карточке ведется учет: полученных и неоплаченных документов органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по счету бюджета; предъявленных платежных поручений, инкассовых поручений по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, оформленных в установленном порядке уполномоченными органами исполнительной власти и неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на счетах получателей.

Карточка составляется раздельно на бюджетные средства и средства, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.

Журнал операций
Форма 0511802

Формируется на основании единой формы документа, в которую записываются наименование и номер создаваемого документа.

Журнал открывается путем перенесения остатков на начало периода. В Журнале отражаются обороты за весь период, выводятся остатки на конец периода и формируются обороты для переноса в Главную книгу.

Журналы подписываются главным бухгалтером учреждения или его заместителем и исполнителем, составившим Журнал.

Журнал операций по счету «Касса»
Форма 0511802

Применяется для учета движения денежных средств в кассе учреждения.

Записи в Журнале операций производятся ежедневно на основании проверенного бухгалтерией кассового отчета.

В целом за месяц в Журнале операций по счету «Касса» отражаются итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета с входящими и исходящими остатками, которые в конце месяца переносятся в Главную книгу, за исключением операций по получению наличных денег с бюджетного (внебюджетного) счета в кассу и по внесению наличных денег из кассы учреждения на бюджетный (внебюджетный) счет, которые отражаются в Журнале операций по банковскому счету.

При отражении сумм в иностранной валюте в соответствующей строке графы «Наименование показателя» приводится запись «в рублевом эквиваленте».

Журнал операций с безналичными денежными средствами
Форма 0511802

Применяется для учета движения бюджетных средств на счетах, открытых учреждению в кредитных организациях; по движению денежных средств по аккредитивным счетам, а также для учета расчетов с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета по средствам, поступающим в бюджет, и по платежам из бюджета.

Учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

Записи в Журнале операций по банковскому счету производятся на основании ежедневных выписок со счета, открытого в учреждении Центрального банка Российской Федерации, кредитном учреждении или в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, и приложенных к ним документов.

Журнал операций по банковскому счету составляется по каждому счету, открытому в учреждении Центрального банка Российской Федерации, кредитном учреждении или в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета.

В целом за месяц в Журнале операций по банковскому счету отражаются итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета с входящими и исходящими остатками, которые в конце месяца переносятся в Главную книгу. При отражении сумм в иностранной валюте в соответствующей строке графы «Наименование показателя» приводится запись: «в рублевом эквиваленте».

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами
Форма 0511802

Применяется для учета движения средств по счету «Расчеты с подотчетными лицами» на основании авансового отчета, приходного или расходного ордера. По каждой строке графы «Наименование показателя» записываются фамилия подотчетного лица, суммы выданного аванса, произведенного расхода, поступившего остатка неиспользованного аванса.

В конце месяца в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами подводятся итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета с входящими и исходящими остатками по каждому подотчетному лицу и в целом по учреждению, которые переносятся в Главную книгу (ф. 0511811), за исключением операций по выдаче и возврату подотчетных сумм, которые отражаются в журнале операций по счету «Касса».

При отражении сумм в иностранной валюте в соответствующей строке графы «Наименование показателя» приводится запись: «в рублевом эквиваленте».

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками
Форма 0511802

Журнал операций предназначен для аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и составляется на основании платежных документов, товарно-транспортных накладных на получение материальных ценностей, счетов на оплату выполненных работ, оказанных услуг, актов приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг.

В графе «Наименование показателя» записываются наименования поставщиков и подрядчиков.

В конце месяца в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками подводятся итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета с входящими и исходящими остатками, которые переносятся в Главную книгу (ф. 0511811), за исключением операций по оплате, которые отражаются в соответствующих журналах операций.

Журнал операций расчетов по оплате труда
Форма 0511802

Составляется в учреждениях и в централизованных бухгалтериях на основании свода расчетно-платежных ведомостей с приложением первичных документов: табелей использования рабочего времени, выписок из приказов о зачислении, увольнении, перемещении, отпусках (для штатных сотрудников); договоров и актов выполненных работ (для внештатных сотрудников).

Свод ведомостей составляются раздельно по операциям за счет бюджетных средств и средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.

В графе «Наименование показателя» отражается начисленная заработная плата, начисления на заработную плату, удержания из заработной платы.

В конце месяца итоговые суммы Журнала операций переносятся в Главную книгу (ф.0511811).

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов
Форма 0511802

Применяется для учета выбывающих с баланса учреждения и перемещаемых внутри учреждения между материально ответственными лицами объектов основных средств, нематериальных и непроизведенных активов, материальных запасов, операций по отражению сумм начисленной за месяц амортизации. Записи производятся на основании первичных документов на выбытие: Акта о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) ф. 0306003, Акта о списании автотранспортных средств (ф. 0306004), Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143), Акта о списании исключенной из библиотеки литературы в бюджетных учреждениях (ф. 0504144) с приложением списков исключенной литературы, Накладной на внутреннее перемещение основных средств (ф. 0306032) с учетом суммы амортизации, для начисления которой следует использовать данные инвентарных карточек.

В графе «Наименование показателя» указывается фамилия, имя, отчество материально ответственного лица.

По окончании месяца итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета с входящими и исходящими остатками (в том числе и по материально ответственным лицам) заносятся в Главную книгу (ф. 0511811).

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам
Форма 0511802

Применяется для учета операций по начислению доходов администраторами поступлений в бюджет на основании первичных документов по начислению и поступлению доходов, расчетам, предоставляемым органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета.

В графе «Наименование показателя» указывается наименование дебитора: наименование учреждения (организации) - для юридического лица; фамилия, имя, отчество - для физического лица.

Итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета в конце месяца записываются в Главную книгу (ф. 0511811).

Журнал операций по прочим операциям
Форма 0511802

Журнал может применяться для операций по отражению, операций с денежными документами, операций по движению средств на счетах аналитического учета счетов «Средства на счетах бюджетов» и «Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов», прочим операциям, не отраженным в перечисленных выше журналах операций.

Итоговые суммы заносятся в Главную книгу (ф. 0511811) ежедневно (ежемесячно).

Главная книга
Форма 0511811

В Главной книге отражаются в хронологическом и систематическом порядке записи по счетам бюджетного учета (балансовым счетам соответствующих бюджетов).

При открытии Главной книги на текущий месяц записываются суммы остатков на начало года и на начало месяца в соответствии с заключительным балансом за истекший год и месяц, обороты по дебету и кредиту, исходящие остатки, итоговые данные за соответствующий месяц, номера журналов операций. В справочной таблице приводятся суммы по журналам операций.

В Главной книге подсчитывается общий итог оборотов за период с начала года и выводятся по всем счетам дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего периода. При этом сумма оборотов за период, а также сумма остатков на начало следующего периода по дебету всех счетов должны быть равны сумме оборотов или остатков по кредиту всех счетов.

Журнал регистрации бюджетных обязательств
Форма 0504064

Журнал регистрации бюджетных обязательств применяется в учреждении для учета бюджетных обязательств текущего финансового года. В журнале указывается основание для принятия обязательства (наименование, номер и дата документа), номер счета бюджетного учета и сумма (в рублях), дата постановки бюджетного обязательства на учет и дата снятия с бюджетного учета.

По окончании текущего финансового года, в случае, если неисполненные бюджетные обязательства планируются к исполнению за счет лимитов бюджетных обязательств следующего финансового года, они должны быть приняты к учету (перерегистрированы) при открытии журнала в следующем финансовом году в объеме, запланированном к исполнению в следующем финансовом году.

Инвентаризационная опись ценных бумаг
Форма 0504081

Инвентаризационная опись ценных бумаг применяется для отражения результатов инвентаризации ценных бумаг, а также финансовых вложений учреждений в ценные бумаги.

В инвентаризационной описи указывается наименование ценной бумаги и ее эмитента, а также серия и номер; стоимость по номиналу единицы ценной бумаги, код валюты, в которой номинирована ценная бумага, курс Центрального банка Российской Федерации на дату проведения инвентаризации; количество принадлежащих учреждению ценных бумаг; номинальная стоимость имеющегося пакета ценных бумаг в иностранной валюте и в рублях; первоначальная стоимость ценных бумаг в рублях.

Расписка материально ответственного лица оформляется в случаях хранения ценных бумаг в учреждении.

Опись подписывается председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии учреждения.

Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств
Форма 0504082

Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств применяется для отражения результатов инвентаризации остатков денежных средств учреждения на счетах в учреждениях Центрального банка Российской Федерации, кредитных организациях.

В инвентаризационной описи указывается наименование кредитной организации, номер счета в ней, код валюты по ОКВ, остаток денежных средств на дату инвентаризации в иностранной валюте, курс Центрального банка Российской Федерации на дату инвентаризации и остаток на счете на дату инвентаризации в рублях. Кроме того, в инвентаризационной описи производится запись о подтверждении к началу инвентаризации данных о наличии денежных средств банковскими выписками.

Инвентаризации опись подписывается председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии учреждения.

Инвентаризационная опись задолженности по бюджетным кредитам
Форма 0504083

Инвентаризационная опись задолженности по бюджетным кредитам применяется для отражения результатов инвентаризации задолженности по бюджетным кредитам, находящимся на учете в учреждении.

Инвентаризационная опись заполняется по видам задолженности в разрезе заемщиков и кредитных соглашений по соответствующим номерам счетов бюджетного учета.

В инвентаризационной описи отражаются: сумма задолженности по основному долгу в рублях и в иностранной валюте; задолженность по начисленным и неуплаченным процентам в рублях и в иностранной валюте; задолженность по штрафным санкциям за нецелевое использование средств в рублях и в иностранной валюте; задолженность по штрафам (пеням) за несвоевременный возврат и неуплату процентов в рублях и в иностранной валюте; сумма задолженности, подтвержденная дебиторами; сумма задолженности, неподтвержденная дебиторами; сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Инвентаризационная опись подписывается председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии учреждения.

Инвентаризационная опись состояния государственного долга
в ценных бумагах
Форма 0504084

Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах применяется для отражения результатов инвентаризации государственного долга в ценных бумагах в учреждении.

В инвентаризационной описи отражаются: дата и номер документа, на основании которого произведена эмиссия долговых обязательств; вид долга и номер счета бюджетного учета; серия, номер, код валюты, номинальная стоимость ценных бумаг в валюте (в рублях); код периода обращения ценных бумаг; сумма долга по эмитированным ценным бумагам по номинальной стоимости по состоянию на дату инвентаризации; начисленные проценты; итого задолженность (общая сумма задолженности) на дату инвентаризации; сумма задолженности, согласованная с кредиторами; сумма задолженности, не согласованная с кредиторами; сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности в разрезе показателей: сумма долга по номинальной стоимости, начисленные проценты, итого задолженность на дату инвентаризации (в иностранной валюте и в рублях); задолженность, согласованная с кредиторами, задолженность, не согласованная с кредиторами; задолженность с истекшим сроком исковой давности в разрезе показателей: сумма задолженности, начисленные проценты, итоговая сумма задолженности по результатам инвентаризации (в иностранной валюте и в рублях).

Инвентаризационная опись подписывается председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии учреждения.

Инвентаризационная опись состояния государственного долга
по полученным кредитам и предоставленным гарантиям
Форма 0504085

Инвентаризационная опись состояния государственного долга по полученным кредитам и предоставленным гарантиям применяется для отражения результатов инвентаризации государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям в учреждении. В инвентаризационной описи отражаются: дата, номер и наименование документа, на основании которого произведено заимствование; наименование кредитора (бенифициара) при предоставлении государственной гарантии; наименование заемщика при предоставлении государственной или муниципальной гарантии; коды номера счета бюджетного учета, периоды обращения кредита, валюты; сумма задолженности, начисленные проценты, итоговая сумма задолженности по состоянию на дату инвентаризации (в иностранной валюте и в рублях); сумма долга по полученным кредитам, выданным гарантиям по состоянию на дату инвентаризации в рублях и в иностранной валюте; сумма задолженности по начисленным процентам в рублях и в иностранной валюте; сумма задолженности, согласованной с кредиторами; сумма задолженности, не согласованной с кредиторами; сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Инвентаризационная опись подписывается председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии учреждения.

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности
и денежных документов
Форма 0504086

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов применяется для отражения результатов инвентаризации бланков строгой отчетности и денежных документов в учреждении, путем сопоставления фактического наличия с данными бюджетного учета выявляются расхождения.

Инвентаризационная опись составляется по видам документов и материально ответственным лицам, с указанием места проведения инвентаризации, распиской материально ответственного лица.

В инвентаризационной описи отражаются: наименование и код бланков строгой отчетности, единица измерения; сведения о фактическом наличии (цена, количество); сведения по данным бюджетного учета (количество, сумма); сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и по излишкам - количество и сумма).

Инвентаризационная опись подписывается председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии учреждения.

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость)
по объектам нефинансовых активов
Форма 0504087

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов применяется для отражения результатов проведенной инвентаризации объектов нефинансовых активов.

В инвентаризационной описи путем сопоставления фактического наличия с данными бюджетного учета выявляются расхождения.

Инвентаризационная опись составляется по материально ответственным лицам, с указанием места проведения инвентаризации, распиской материально ответственного лица.

Инвентаризационная опись отражает: наименование и код объекта учета, инвентарный номер, единица измерения; сведения о фактическом наличии (цена, количество); сведения по данным бюджетного учета (количество, сумма); сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и по излишкам - количество и сумма). Инвентаризационная опись подписывается председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии учреждения.

Инвентаризационная опись наличных денежных средств
Форма 0504088

Инвентаризационная опись наличных денежных средств применяется для отражения результатов проведенной инвентаризации наличных денежных средств в кассе учреждения.

Инвентаризационная опись отражает: сведения о наличии денежных средств в кассе фактически и по учетным данным (цифрами и прописью), сведения по результатам инвентаризации по недостаче и по излишкам; номера последних приходного и расходного кассовых ордеров.

Инвентаризационная опись подписывается председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии учреждения.

Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками
и прочими дебиторами и кредиторами
Форма 0504089

Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами применяется для отражения результатов проведенной инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами в учреждении.

Инвентаризационная опись отражает: сведения по дебиторской (кредиторской) задолженности; наименование дебитора (кредитора); номер счета бюджетного учета; общую сумму задолженности по балансу, в том числе подтвержденная дебиторами (кредиторами), не подтвержденная дебиторами (кредиторами), с истекшим сроком исковой давности.

Инвентаризационная опись подписывается председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии учреждения.

Инвентаризационная опись расчетов по доходам
Форма 0504091

Инвентаризационная опись расчетов по доходам применяется для отражения результатов проведенной инвентаризации расчетов по доходам у администратора поступлений (в органе государственной власти).

Инвентаризационная опись отражает: сведения по данным бюджетного учета, номер счета бюджетного учета, общую сумму задолженности «всего», в том числе подтвержденная дебитором, не подтвержденная дебитором, а также сумму задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Инвентаризационная опись подписывается председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии учреждения.

Ведомость расхождений по результатам инвентаризации
Форма 0504092

В процессе инвентаризации нефинансовых и финансовых активов (денежных средств и денежных документов), бланков строгой отчетности и денежных документов составляется ведомость расхождений по результатам инвентаризации, в которой фиксируются установленные расхождения с данными бухгалтерского учета: недостачи или излишки по каждому объекту учета в количественном и суммовом выражении.

Ведомость является основанием для составления акта о результатах инвентаризации (форма по ОКУД 0504835).

ИНВЕНТАРНАЯ КАРТОЧКА УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ N ____

* Для животных, многолетних насаждений, земельных участков - соответственно дата рождения, дата закладки, дата регистрации.

** Для животных, многолетних насаждений, земельных участков -дата и номер акта приемки (решение)

Оборотная сторона ф. 0511106

Краткая индивидуальная характеристика объекта

* Для животных, многолетних насаждений, земельных участков - порода (породность), кличка, масть, приметы, количество
деревьев (кустов), номер участка (полосы), площадь в квадратных метрах.

Карточку заполнил
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
" _______" 200 ___ г.

ИНВЕНТАРНАЯ КАРТОЧКА ГРУППОВОГО УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ N _______

Оборотная сторона формы 0511109

Карточку заполнил _________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
" _______ " 200 ___ г.

ОПИСЬ ИНВЕНТАРНЫХ КАРТОЧЕК ПО УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Исполнитель
(должность) (подпись) (расшифровка)


«_____» 200____г.

Инвентарный список нефинансовых активов

Исполнитель
(должность) (подпись) (расшифровка)


«_____» 200____г.

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
по нефинансовым активам

Исполнитель
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)


_________" 200 __г.