Внимание! Документ недействующий.
Методические указания по
применению Закона Республики Карелия от
10 июля 1996 года N 136-ЗРК "О порядке
расчетов с бюджетами самоуправляющихся
территорий Республики Карелия по
налогам предприятий и организаций, в
состав которых входят
территориально-обособленные
структурные подразделения, не
являющиеся самостоятельными
налогоплательщиками"
Письмо введено в действие с 21.02.97 г.
Утратило силу на основании приказа
Министерства финансов Республики
Карелия "О признании утратившими силу
некоторых нормативных правовых актов"
от 29 августа 2006 года, N 236, введенным в
действие с 26.09.06 г. (Газета "Карелия" N
107 (1533) от 26 сентября 2006 г. С.13, Собрание
Законодательства Республики Карелия N 11
(Ч.2) 2006 г. Ст.1376)
Законом Республики Карелия от 10
июля 1996 года N 136-ЗРК "О порядке
расчетов с бюджетами самоуправляющихся
территорий Республики Карелия по
налогам предприятий и организаций, в
состав которых входят
территориально-обособленные
структурные подразделения, не
являющиеся самостоятельными
налогоплательщиками" установлено, что
головные предприятия, в состав которых
входят территориально-обособленные
структурные подразделения, не
являющиеся самостоятельными
налогоплательщиками, производят уплату
налогов в бюджеты самоуправляющихся
территорий, на территории которых они
осуществляют свою деятельность, в сумме
налогов, приходящихся на эти структурные
подразделения.
При этом местом деятельности головного
предприятия (организации) признается
место государственной регистрации.
Для определения понятия
представительства и филиала необходимо
руководствоваться статьей 55
Гражданского Кодекса Российской
Федерации.
Указанный порядок расчетов
распространяется на предприятия и
организации, включая организации с
иностранными инвестициями, кредитные и
страховые организации, являющиеся
плательщиками налогов в соответствии с
законодательными актами Российской
Федерации, Республики Карелия, в состав
которых входят
территориально-обособленные
структурные подразделения, не имеющие
отдельного баланса и расчетного
(текущего, корреспондентского) счета.
налог на прибыль;
налог на имущество;
подоходный налог с физических лиц;
сбор на нужды образовательных учреждений;
транспортный налог;
налог на содержание жилфонда и объектов соцкультсферы;
налог с продаж.
Перечисление местных налогов, устанавливаемых представительными органами власти на территории городов, районов, осуществляется на основании договоров между местными администрациями и головными предприятиями (организациями), в состав которых входят данные структурные подразделения.
Исчисление сумм налогов, подлежащих зачислению в бюджеты самоуправляющихся территорий Республики Карелия по месту нахождения территориально-обособленных структурных подразделений, производится в следующим порядке.
1. По предприятиям, в состав которых входят территориально-обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, зачисление налога на прибыль в части, зачисляемой в доходы бюджетов территорий Республики Карелия, и налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы производится в доходы бюджетов территорий Республики Карелия по месту нахождения указанных структурных подразделений, исходя из доли прибыли и доли объема реализации продукции (работ, услуг), приходящейся на эти структурные подразделения, определяемой пропорционально их среднесписочной численности.
Доли прибыли и доли объема реализации продукции (работ, услуг), которые приходятся на структурные подразделения организаций и по которым исчисляются налоги, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов самоуправляющихся территорий Республики Карелия по месту нахождения структурных подразделений, определяются исходя из средней величины удельного веса среднесписочной численности работников.
В фактическую среднесписочную численность работников включаются работники, состоящие в штате, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате (выполняющие работы по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера за соответствующий отчетный период).
Расчеты по налогу от фактической прибыли производятся организациями применительно к форме расчета налога от фактической прибыли (приложение N 8 к Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 N 37).
При этом налогооблагаемая прибыль каждого структурного подразделения определяется путем применения средней величины удельного веса, исчисленной в указанном виде порядке, к налогооблагаемой прибыли организации, отраженной по строке 5 расчета (пример расчета приведен в приложении N 1 к методическим указаниям).
Исчисление налога на содержание жилфонда и объектов соцкультсферы отдельно по организациям (без структурных подразделений) и отдельно по каждому структурному подразделению производится в соответствии со ставками налога на содержание жилфонда и объектов соцкультсферы, действующими на территории, где расположены эти организации и их структурные подразделения.
Расчеты по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы производятся исходя из расчетов, предусмотренных положениями по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (пример расчета приведен в приложении N 2 к методическим указаниям).
2. Подоходный налог, удерживаемый с доходов физических лиц, работающих в территориально-обособленных структурных подразделениях предприятий и организаций, подлежит зачислению в бюджеты самоуправляющихся территорий Республики Карелия по месту нахождения этих подразделений в начисленных суммах по установленному нормативу.
3. Доля налога на имущество предприятий, которая приходится на территориально-обособленные структурные подразделения организаций и подлежит зачислению в доходную часть бюджетов территорий по месту нахождения указанных структурных подразделений, определяется пропорционально стоимости облагаемого налогом имущества этих структурных подразделений.
4. Доля сбора на нужды образовательных учреждений, подлежащая зачислению в доходную часть бюджетов территорий по месту нахождения территориально-обособленных структурных подразделений, определяется пропорционально величине фонда оплаты труда работников этих структурных подразделений, исчисленной в соответствии с пунктом 5 Инструкции Госналогинспекции по Республике Карелия от 30 сентября 1996 года N 3 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет сбора на нужды образовательных учреждений в Республике Карелия" (пример расчета приведен в приложении N 4 к методическим указаниям).
5. Доля транспортного налога, подлежащая зачислению в бюджет городов (районов) Республики Карелия по месту нахождения территориально-обособленных структурных подразделений определяется пропорционально фонду оплаты труда, приходящегося на эти подразделения, исчисленного в соответствии с Инструкцией "О составе фонда заработной платы и выплат социального характера", утвержденной постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 10 июля 1995 года N 89 (пример расчета приведен в приложении N 5 к методическим указаниям).
6. Доля налога с продаж определяется исходя из удельного веса фактически проданной структурным подразделением алкогольной продукции в общем объеме товарооборота от реализации алкогольной продукции (пример расчета приведен в приложении N 6 к методическим указаниям).
7. В целях исполнения установленного порядка расчетов с бюджетами самоуправляющихся территорий Республики Карелия головные организации сообщают финансовым, налоговым органам по месту нахождения структурных подразделений сведения о своем наименовании и почтовом адресе для учета в составе налогоплательщиков, учет которых ведут налоговые органы, а также наименование и почтовый адрес структурных подразделений.
Финансовые органы по месту нахождения структурных подразделений не позднее чем через 5 дней после установления Законодательным Собранием Республики Карелия нормативов зачисления налогов в бюджет района, города сообщают об их размерах головным организациям и налоговому органу по месту нахождения указанной организации. Одновременно направляются образцы заполнения платежного поручения для зачисления налогов.
8. Сведения о суммах авансовых взносов налога на прибыль по структурным подразделениям, а также суммах налога, определенных, исходя из фактически полученной прибыли, сообщаются организациями налоговым органам по городам и районам республики по месту нахождения структурных подразделений, соответственно, до начала квартала и в 10-дневный срок со дня, установленного для представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов.
Уплата в бюджеты сумм авансовых платежей в доле, приходящейся на структурное подразделение, производится в общеустановленные сроки и исходя из фактической среднесписочной численности работающих за предыдущий отчетный период. Для вновь созданных предприятий и организаций - исходя из предполагаемой среднесписочной численности на отчетный период.
По всем остальным налогам - сведения о суммах налогов по структурным подразделениям сообщаются налоговым органам по месту нахождения структурных подразделений - в 10-дневный срок со дня, установленного для представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов.
Перечисление сумм налогов в бюджеты самоуправляющихся территорий производится головной организацией в сроки, установленные для уплаты налога.
Определение разницы между суммой налога на прибыль, подлежащей внесению в бюджеты субъектов Российской Федерации (возврату из бюджетов) исходя из фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами за истекший квартал, корректируемой на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, производится организацией отдельно по организации (без структурных подразделений) и отдельно по каждому структурному подразделению.
Сведения о суммах указанных платежей, причитающихся уплате в бюджет (возврату из бюджета), сообщаются организацией налоговым органам по месту нахождения структурных подразделений одновременно со сведениями о суммах налога на прибыль, причитающихся внесению в бюджет исходя из фактически полученной прибыли.
Перечисление этих сумм в бюджеты по месту нахождения структурных подразделений производит головная организация, аналогично порядку по налогу на прибыль.
Для контроля за полнотой и своевременностью перечисления сумм налога в бюджет головная организация представляет в составе годовой отчетности акты сверки по платежам в бюджет по структурным единицам.
9. Ответственность за полноту перечисления в бюджет территорий налогов, причитающихся со структурных подразделений, несут организации, в состав которых входят эти структурные подразделения.
Начисленные в соответствии с действующим законодательством штрафные санкции по результатам проверок организаций, а также пени за несвоевременное перечисление платежей взыскиваются в бюджет в установленном порядке с этих организаций.
10. Указанный порядок расчетов с бюджетами не распространяется на:
объекты социально-культурной сферы (дома отдыха, детские лагеря отдыха и другие), находящиеся на балансе организации и являющиеся ее структурными подразделениями, содержащиеся за счет прибыли этой организации;
предприятия и организации, местом деятельности которых является Прионежский район и Вепсская волость, а местом нахождения г.Петрозаводск;
организации и их структурные подразделения, находящиеся на территории одного муниципального образования. В данном случае расчеты по налогам структурных подразделений производятся в составе расчетов по налогам головной организации;
предприятия и организации, относящиеся к основной деятельности железнодорожного транспорта и связи, а также объединений и предприятий по газификации и эксплуатации газового хозяйства.
11. Контроль за правильностью исчисления налогов и своевременностью их перечисления в бюджеты территорий осуществляют налоговые органы по месту нахождения организации, в состав которой входят структурные подразделения, и по месту нахождения структурных подразделений.
В случае отсутствия вышеуказанных обязательных реквизитов организация, в состав которой входят структурные подразделения, несет ответственность в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Ведение оперативно-бухгалтерского учета поступлений налогов в бюджеты территорий и отражение их в формах налоговой отчетности осуществляют налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений, входящих в состав организации.
12. Суммы налога на прибыль, подлежащие перечислению по месту нахождения структурных подразделений, определяются путем применения среднего процента (способы определения см. п.1) к общей сумме налога, причитающегося по расчету.
Расщепление сумм налога на прибыль между бюджетами различных уровней осуществляется органами федерального казначейства по Республике Карелия и налоговыми органами по месту нахождения структурных подразделений.
Аналогичный порядок расщепления применяется и к налогу на имущество и сбору на нужды образовательных учреждений.
Министр финансов Начальник
Государственной
Республики Карелия налоговой инспекции
по
Н.И.Жупикова Республике Карелия -
Государственный советник
налоговой службы II ранга
А.В.Грищенков
N 11-15.1 N 02-02/319
от 23 января 1997 года от 23 января 1997 года
Приложение N 1
к методическим указаниям
Пример тыс.руб. *)
Показатель средней величины удельного
веса, определенный условно, применяется
к строке 5 (графа 2) и составляет по
организации без структурных
подразделений - 50%, по структурному
подразделению N 1 - 20%, по структурному
подразделению N 2 - 30%. Приложение N 2 Пример Приложение N 3 Пример *)
Организация уплачивает по месту своего
нахождения налог в сумме 1000 тыс.рублей,
по месту нахождения структурного
подразделения N 1- 600 тыс.рублей и
структурного подразделения N 2 400
тыс.рублей. Приложение N 4 Пример *)
Организация уплачивает по месту своего
нахождения налог в сумме 500 тыс.рублей, по
месту нахождения структурного
подразделения N 1 300 тыс.рублей и
структурного подразделения N 2 200
тыс.рублей. Приложение N 5 Пример *)
Организация уплачивает по месту своего
нахождения налог в бюджет района (города)
500 тыс.рублей, и перечисляет в бюджеты
районов (городов) по месту нахождения
структурного
подразделения
N 1- 300 тыс.рублей и структурного
подразделения N 2 - Приложение N 6 Пример *)
Организация уплачивает по месту своего
нахождения налог в республиканский
бюджет Республики Карелия в сумме 3500
тыс.рублей, и в бюджет района (города) - 750
тыс.рублей и перечисляет в бюджеты
районов (городов) по месту нахождения
структурного подразделения N 1 300
тыс.рублей и структурного подразделения
N 2 - 450 тыс.рублей. Ссылается на
расчета налога от фактической прибыли
по
организациям, в состав которых входят
территориально-обособленные
структурные
подразделения, за отчетный период
по орга- в том числе
низации,
включая по орга- по струк-по струк-
структур- низации турному турному
ные под- без подразде-подразде-
разделе- струк- лению лению
ния турных N 1 N 2
подраз-
делений
1.Валовая прибыль - всего 100000 - - -
2.Из валовой прибыли 10000 - - -
подлежащей налогооложению,
исключаются суммы, показан-
ные в итоге строки 2 рас-
чета по налогу от фактичес-
кой прибыли (приложение N 8
к Инструкции ГНС РФ от
10.08.95 N 37)
3.Сумма отчислений в резер- - - - -
вный или другие аналогичные
фонды, создание которых
предусмотрено законодатель-
ством (до достижения раз-
меров этих фондов не более
25% уставного фонда, но не
свыше 50% прибыли, подлежа-
щей налогообложению).
4.Льготы по налогу на 30000 - - -
прибыль (по специальному
расчету)
5.Налогооблагаемая 60000 - - -
прибыль
5а.Средняя величина - 50 20 30
удельного веса -
в %% *)
5б.Налогооблагаемая - 30000 12000 18000
прибыль исходя из
средней величины удельного
веса
6.Ставка налога на прибыль 35 35 35
- всего в %%
в том числе:
а) в федеральный бюджет
б) в республиканский бюд-
жет Республики Карелия -
в) в бюджеты районов, -
городов республики
7.Сумма налога на прибыль - 21000 10500 4200 6300
всего **)
в том числе:
а) в федеральный бюджет - - -
стр.5 х стр.6а):100
б) в республиканский бюд-
жет Республики Карелия
(стр.5б х стр.6б):100
в) в бюджеты районов,
городов республики
(стр.5б х стр.6в):100
**) Организация уплачивает по месту
своего нахождения налог в сумме 10500
тыс.рублей, по месту нахождения
структурного подразделения N 1 4200
тыс.рублей и структурного подразделения
N 2 6300 тыс.рублей.
к методическим указаниям
расчета налога на содержание жилищного
фонда и
объектов социально-культурной сферы по
организациям,
в состав которых входят
территориально-обособленные
структурные подразделения, за отчетный
период
тыс.руб.
по орга- в том числе
низации,
включая по орга- по струк-по струк-
структур- низации турному турному
ные под- без подразде-подразде-
разделе- струк- лению лению
ния турных N 1 N 2
подраз-
делений
1.Выручка (валовый доход) 500000
от реализации продукции,
работ, услуг (без НДС,
спецналога, налога на
реализацию ГСМ и акцизов)
2.Средняя величина удельного 50 20 20
веса (в %%)
3.Налогооблагаемый объем 250000 100000 150000
выручки (валовый доход) от
реализации продукции,
работ, услуг исходя из
средней величины удельного
веса
4.Ставка налога (в %%) 1,5 1,0 1,5
5.Сумма налога, исчисленная 3750 1000 2250
по установленной ставке
(стр.3 х стр.4):100
6.Расходы на содержание жи- 4000 - 2000
лищного фонда и объектов
социально-культурной сферы,
находящихся на балансе
плательщика или финансиру-
мых им в порядке долевого
участия - всего
в том числе:
в пределах нормативов 3600 - 2000
затрат, утвержденных ор-
ганом местного самоуправления
7.Сумма налога за вычетом
расходов,исключаемых в
пределах норм*) 150 1000 250
*) Организация уплачивает по месту своего
нахождения налог в
бюджет района (города) 150 тысяч рублей и
перечисляет в бюджеты
районов (городов) по месту нахождения
структурного подразделения N
1-1000 тыс.рублей и структурного
подразделения N 2-250 тыс.рублей.
к методическим указаниям
расчета налога на имущество по
организациям,
обособленные структурные
подразделения,
за отчетный период
тыс.руб.
по орга- в том числе
низации,
включая по орга- по струк-по струк-
структур- низации турному турному
ные под- без подразде-подразде-
разделе- струк- лению лению
ния турных N 1 N 2
подраз-
делений
1.Среднегодовая стоимость 100000 50000 30000 20000
облагаемого налогом иму-
щества за отчетный период
2.Установленная ставка 2 2 2 2
налога на имущество (%)
3.Сумма налога на имущество 2000 1000 600 400
по расчету за отчетный
период *)
стр.1 х стр.2):100
к методическим указаниям
расчета сбора на нужды образовательных
учреждений
по организациям,
в состав которых входят
территориально-
обособленные структурные
подразделения,
за отчетный период
тыс.руб.
по орга- в том числе
низации,
включая по орга- по струк-по струк-
структур- низации турному турному
ные под- без подразде-подразде-
ния турных N 1 N 2
подраз-
делений
1.Начисленный фон оплаты 100000 50000 30000 20000
труда
2.Сумма сбора по ставке 1000 500 300 200
1% *)
к методическим указаниям
расчета транспортного налога по
организациям,
в состав которых входят
территориально-
обособленные структурные
подразделения,
за отчетный период
тыс.руб.
по орга- в том числе
низации,
включая по орга- по струк-по струк-
структур- низации турному турному
ные под- без подразде-подразде-
разделе- струк- лению лению
ния турных N 1 N 2
подраз-
делений
1.Начисленная оплата труда 100000 50000 30000
20000
по всем основаниям, в том
числе по договорам подряда
и поручения
2.Начисленная к уплате 1000 500 300 200
сумма налога по ставке
1% *)
бюджеты районов (городов).
к методическим указаниям
расчета налога с продаж по
организациям,
в состав которых входят
территориально-
обособленные структурные
подразделения,
за отчетный период
тыс.руб.
по орга- в том числе
низации,
включая по орга- по струк-по струк-
структур- низации турному турному
ные под- без подразде-подразде-
разделе- струк- лению лению
ния турных N 1 N 2
подраз-
делений
1.Объем товарооборота алко- 10000 5000 2000 3000
гольной продукции в суммовом
выражении
2.Удельный вес (%) 50 20 30
3.Сумма налога с продаж *) 5000 2500 1000 1500
в том числе:
а)в республиканский бюджет 3500
Республики Карелия (70%)
б)в бюджет районов, городов
(30%) 750 300 450
Рассылка
