Внимание! Документ недействующий.
Методические указания по
применению Закона Республики Карелия от
10 июля 1996 года N 136-ЗРК "О порядке
расчетов с бюджетами самоуправляющихся
территорий Республики Карелия по
налогам предприятий и организаций, в
состав которых входят
территориально-обособленные
структурные подразделения, не
являющиеся самостоятельными
налогоплательщиками"
Письмо введено в действие с 21.02.97 г.
Утратило силу на основании приказа
Министерства финансов Республики
Карелия "О признании утратившими силу
некоторых нормативных правовых актов"
от 29 августа 2006 года, N 236, введенным в
действие с 26.09.06 г. (Газета "Карелия" N
107 (1533) от 26 сентября 2006 г. С.13, Собрание
Законодательства Республики Карелия N 11
(Ч.2) 2006 г. Ст.1376)
Законом Республики Карелия от 10
июля 1996 года N 136-ЗРК "О порядке
расчетов с бюджетами самоуправляющихся
территорий Республики Карелия по
налогам предприятий и организаций, в
состав которых входят
территориально-обособленные
структурные подразделения, не
являющиеся самостоятельными
налогоплательщиками" установлено, что
головные предприятия, в состав которых
входят территориально-обособленные
структурные подразделения, не
являющиеся самостоятельными
налогоплательщиками, производят уплату
налогов в бюджеты самоуправляющихся
территорий, на территории которых они
осуществляют свою деятельность, в сумме
налогов, приходящихся на эти структурные
подразделения.
При этом местом деятельности головного
предприятия (организации) признается
место государственной регистрации.
Для определения понятия
представительства и филиала необходимо
руководствоваться статьей 55
Гражданского Кодекса Российской
Федерации.
Указанный порядок расчетов
распространяется на предприятия и
организации, включая организации с
иностранными инвестициями, кредитные и
страховые организации, являющиеся
плательщиками налогов в соответствии с
законодательными актами Российской
Федерации, Республики Карелия, в состав
которых входят
территориально-обособленные
структурные подразделения, не имеющие
отдельного баланса и расчетного
(текущего, корреспондентского) счета.
Законом Республики Карелия от 10.07.96 N
136-ЗРК порядок расчетов с бюджетами
муниципальных образований
распространяется на следующие виды
налогов:
налог на прибыль;
налог на имущество;
подоходный налог с физических лиц;
сбор на нужды образовательных
учреждений;
транспортный налог;
налог на содержание жилфонда и объектов
соцкультсферы;
налог с продаж.
Перечисление местных налогов,
устанавливаемых представительными
органами власти на территории городов,
районов, осуществляется на основании
договоров между местными
администрациями и головными
предприятиями (организациями), в состав
которых входят данные структурные
подразделения.
Исчисление сумм налогов, подлежащих
зачислению в бюджеты самоуправляющихся
территорий Республики Карелия по месту
нахождения территориально-обособленных
структурных подразделений, производится
в следующим порядке.
1. По предприятиям, в состав которых
входят территориально-обособленные
структурные подразделения, не имеющие
отдельного баланса и расчетного
(текущего, корреспондентского) счета,
зачисление налога на прибыль в части,
зачисляемой в доходы бюджетов
территорий Республики Карелия, и налога
на содержание жилищного фонда и объектов
социально-культурной сферы производится
в доходы бюджетов территорий Республики
Карелия по месту нахождения указанных
структурных подразделений, исходя из
доли прибыли и доли объема реализации
продукции (работ, услуг), приходящейся на
эти структурные подразделения,
определяемой пропорционально их
среднесписочной численности.
Доли прибыли и доли объема реализации
продукции (работ, услуг), которые
приходятся на структурные подразделения
организаций и по которым исчисляются
налоги, подлежащие зачислению в доходную
часть бюджетов самоуправляющихся
территорий Республики Карелия по месту
нахождения структурных подразделений,
определяются исходя из средней величины
удельного веса среднесписочной
численности работников.
Например, фактическая среднесписочная
численность работников по организации в
целом составляет за 1 квартал 10000 человек,
в том числе структурного подразделения -
2000 человек. Исходя из этого удельный вес
среднесписочной численности работников
структурного подразделения в
среднесписочной численности работников
организации в целом составляет 20% (2000 : 10000
х 100%).
В фактическую среднесписочную
численность работников включаются
работники, состоящие в штате, в том числе
работающие по совместительству, а также
лица, не состоящие в штате (выполняющие
работы по договорам подряда и другим
договорам гражданско-правового
характера за соответствующий отчетный
период).
Расчеты по налогу от фактической прибыли
производятся организациями
применительно к форме расчета налога от
фактической прибыли (приложение N 8 к
Инструкции Госналогслужбы России от
10.08.95 N 37).
При этом налогооблагаемая прибыль
каждого структурного подразделения
определяется путем применения средней
величины удельного веса, исчисленной в
указанном виде порядке, к
налогооблагаемой прибыли организации,
отраженной по строке 5 расчета (пример
расчета приведен в приложении N 1 к
методическим указаниям).
Исчисление налога на содержание
жилфонда и объектов соцкультсферы
отдельно по организациям (без
структурных подразделений) и отдельно по
каждому структурному подразделению
производится в соответствии со ставками
налога на содержание жилфонда и объектов
соцкультсферы, действующими на
территории, где расположены эти
организации и их структурные
подразделения.
Расчеты по налогу на содержание
жилищного фонда и объектов
социально-культурной сферы производятся
исходя из расчетов, предусмотренных
положениями по налогу на содержание
жилищного фонда и объектов
социально-культурной сферы (пример
расчета приведен в приложении N 2 к
методическим указаниям).
2. Подоходный налог, удерживаемый с
доходов физических лиц, работающих в
территориально-обособленных
структурных подразделениях предприятий
и организаций, подлежит зачислению в
бюджеты самоуправляющихся территорий
Республики Карелия по месту нахождения
этих подразделений в начисленных суммах
по установленному нормативу.
3. Доля налога на имущество предприятий,
которая приходится на
территориально-обособленные
структурные подразделения организаций и
подлежит зачислению в доходную часть
бюджетов территорий по месту нахождения
указанных структурных подразделений,
определяется пропорционально стоимости
облагаемого налогом имущества этих
структурных подразделений.
Расчеты по налогу на имущество
производятся организациями
применительно к форме расчета налога на
имущество предприятия (приложение N 1 к
Инструкции Госналогслужбы России от 8
июня 1995 года N 33). При этом налог на
имущество каждого структурного
подразделения определяется путем
применения установленной ставки налога
к среднегодовой стоимости облагаемого
налогом имущества структурного
подразделения (пример расчета приведен в
приложении N 3 к методическим
указаниям).
4. Доля сбора на нужды образовательных
учреждений, подлежащая зачислению в
доходную часть бюджетов территорий по
месту нахождения
территориально-обособленных
структурных подразделений, определяется
пропорционально величине фонда оплаты
труда работников этих структурных
подразделений, исчисленной в
соответствии с пунктом 5 Инструкции
Госналогинспекции по Республике Карелия
от 30 сентября 1996 года N 3 "О порядке
исчисления и уплаты в бюджет сбора на
нужды образовательных учреждений в
Республике Карелия" (пример расчета
приведен в приложении N 4 к методическим
указаниям).
5. Доля транспортного налога, подлежащая
зачислению в бюджет городов (районов)
Республики Карелия по месту нахождения
территориально-обособленных
структурных подразделений определяется
пропорционально фонду оплаты труда,
приходящегося на эти подразделения,
исчисленного в соответствии с
Инструкцией "О составе фонда
заработной платы и выплат социального
характера", утвержденной
постановлением Государственного
комитета Российской Федерации по
статистике от 10 июля 1995 года N 89 (пример
расчета приведен в приложении N 5 к
методическим указаниям).
6. Доля налога с продаж определяется
исходя из удельного веса фактически
проданной структурным подразделением
алкогольной продукции в общем объеме
товарооборота от реализации алкогольной
продукции (пример расчета приведен в
приложении N 6 к методическим
указаниям).
7. В целях исполнения установленного
порядка расчетов с бюджетами
самоуправляющихся территорий
Республики Карелия головные организации
сообщают финансовым, налоговым органам
по месту нахождения структурных
подразделений сведения о своем
наименовании и почтовом адресе для учета
в составе налогоплательщиков, учет
которых ведут налоговые органы, а также
наименование и почтовый адрес
структурных подразделений.
Финансовые органы по месту нахождения
структурных подразделений не позднее
чем через 5 дней после установления
Законодательным Собранием Республики
Карелия нормативов зачисления налогов в
бюджет района, города сообщают об их
размерах головным организациям и
налоговому органу по месту нахождения
указанной организации. Одновременно
направляются образцы заполнения
платежного поручения для зачисления
налогов.
Поскольку структурные подразделения не
являются самостоятельными
налогоплательщиками, на учете в
налоговом органе по месту нахождения
структурного подразделения должна
стоять организация, на которую возложена
обязанность перечислить налог в
соответствующие бюджеты по месту
нахождения структурного
подразделения.
8. Сведения о суммах авансовых взносов
налога на прибыль по структурным
подразделениям, а также суммах налога,
определенных, исходя из фактически
полученной прибыли, сообщаются
организациями налоговым органам по
городам и районам республики по месту
нахождения структурных подразделений,
соответственно, до начала квартала и в
10-дневный срок со дня, установленного для
представления квартальных и годовых
бухгалтерских отчетов.
Уплата в бюджеты сумм авансовых платежей
в доле, приходящейся на структурное
подразделение, производится в
общеустановленные сроки и исходя из
фактической среднесписочной
численности работающих за предыдущий
отчетный период. Для вновь созданных
предприятий и организаций - исходя из
предполагаемой среднесписочной
численности на отчетный период.
По всем остальным налогам - сведения о
суммах налогов по структурным
подразделениям сообщаются налоговым
органам по месту нахождения структурных
подразделений - в 10-дневный срок со дня,
установленного для представления
квартальных и годовых бухгалтерских
отчетов.
Перечисление сумм налогов в бюджеты
самоуправляющихся территорий
производится головной организацией в
сроки, установленные для уплаты налога.
Определение разницы между суммой налога
на прибыль, подлежащей внесению в
бюджеты субъектов Российской Федерации
(возврату из бюджетов) исходя из
фактически полученной прибыли, и
авансовыми взносами за истекший квартал,
корректируемой на учетную ставку
Центрального банка Российской Федерации
за пользование банковским кредитом,
производится организацией отдельно по
организации (без структурных
подразделений) и отдельно по каждому
структурному подразделению.
Сведения о суммах указанных платежей,
причитающихся уплате в бюджет (возврату
из бюджета), сообщаются организацией
налоговым органам по месту нахождения
структурных подразделений одновременно
со сведениями о суммах налога на прибыль,
причитающихся внесению в бюджет исходя
из фактически полученной прибыли.
Перечисление этих сумм в бюджеты по
месту нахождения структурных
подразделений производит головная
организация, аналогично порядку по
налогу на прибыль.
Для контроля за полнотой и
своевременностью перечисления сумм
налога в бюджет головная организация
представляет в составе годовой
отчетности акты сверки по платежам в
бюджет по структурным единицам.
9. Ответственность за полноту
перечисления в бюджет территорий
налогов, причитающихся со структурных
подразделений, несут организации, в
состав которых входят эти структурные
подразделения.
Начисленные в соответствии с
действующим законодательством штрафные
санкции по результатам проверок
организаций, а также пени за
несвоевременное перечисление платежей
взыскиваются в бюджет в установленном
порядке с этих организаций.
10. Указанный порядок расчетов с
бюджетами не распространяется на:
объекты социально-культурной сферы (дома
отдыха, детские лагеря отдыха и другие),
находящиеся на балансе организации и
являющиеся ее структурными
подразделениями, содержащиеся за счет
прибыли этой организации;
предприятия и организации, местом
деятельности которых является
Прионежский район и Вепсская волость, а
местом нахождения г.Петрозаводск;
организации и их структурные
подразделения, находящиеся на
территории одного муниципального
образования. В данном случае расчеты по
налогам структурных подразделений
производятся в составе расчетов по
налогам головной организации;
предприятия и организации, относящиеся к
основной деятельности железнодорожного
транспорта и связи, а также объединений и
предприятий по газификации и
эксплуатации газового хозяйства.
11. Контроль за правильностью исчисления
налогов и своевременностью их
перечисления в бюджеты территорий
осуществляют налоговые органы по месту
нахождения организации, в состав которой
входят структурные подразделения, и по
месту нахождения структурных
подразделений.
С этой целью организации предоставляют в
указанные налоговые организации в
установленные сроки справки об
авансовых взносах налога в бюджет,
расчеты по налогам с обязательным
выделением сумм налогов по организации
без структурных подразделений и по
каждому структурному подразделению с
указанием их местонахождения и даты
направления этих справок и расчетов в
налоговые органы муниципальных
образований Республики Карелия по месту
нахождения каждого структурного
подразделения. Расчеты, высылаемые
организацией, в состав которой входят
структурные подразделения, в адрес
налоговых инспекций по месту нахождения
структурных подразделений, являются
основанием для начисления налогов
указанными налоговыми инспекциями.
В случае отсутствия вышеуказанных
обязательных реквизитов организация, в
состав которой входят структурные
подразделения, несет ответственность в
соответствии с действующим налоговым
законодательством.
Ведение оперативно-бухгалтерского учета
поступлений налогов в бюджеты
территорий и отражение их в формах
налоговой отчетности осуществляют
налоговые органы по месту нахождения
структурных подразделений, входящих в
состав организации.
12. Суммы налога на прибыль, подлежащие
перечислению по месту нахождения
структурных подразделений, определяются
путем применения среднего процента
(способы определения см. п.1) к общей сумме
налога, причитающегося по расчету.
Расщепление сумм налога на прибыль между
бюджетами различных уровней
осуществляется органами федерального
казначейства по Республике Карелия и
налоговыми органами по месту нахождения
структурных подразделений.
Аналогичный порядок расщепления
применяется и к налогу на имущество и
сбору на нужды образовательных
учреждений.
Министр финансов Начальник
Государственной
Республики Карелия налоговой инспекции
по
Н.И.Жупикова Республике Карелия -
Государственный советник
налоговой службы II ранга
А.В.Грищенков
N 11-15.1 N 02-02/319
от 23 января 1997 года от 23 января 1997 года
Приложение N 1
к методическим указаниям
Пример
расчета налога от фактической прибыли
по
организациям, в состав которых входят
территориально-обособленные
структурные
подразделения, за отчетный период
тыс.руб.
по орга- в том числе
низации,
включая по орга- по струк-по струк-
структур- низации турному турному
ные под- без подразде-подразде-
разделе- струк- лению лению
ния турных N 1 N 2
подраз-
делений
1.Валовая прибыль - всего 100000 - - -
2.Из валовой прибыли 10000 - - -
подлежащей налогооложению,
исключаются суммы, показан-
ные в итоге строки 2 рас-
чета по налогу от фактичес-
кой прибыли (приложение N 8
к Инструкции ГНС РФ от
10.08.95 N 37)
3.Сумма отчислений в резер- - - - -
вный или другие аналогичные
фонды, создание которых
предусмотрено законодатель-
ством (до достижения раз-
меров этих фондов не более
25% уставного фонда, но не
свыше 50% прибыли, подлежа-
щей налогообложению).
4.Льготы по налогу на 30000 - - -
прибыль (по специальному
расчету)
5.Налогооблагаемая 60000 - - -
прибыль
5а.Средняя величина - 50 20 30
удельного веса -
в %% *)
5б.Налогооблагаемая - 30000 12000 18000
прибыль исходя из
средней величины удельного
веса
6.Ставка налога на прибыль 35 35 35
- всего в %%
в том числе:
а) в федеральный бюджет
б) в республиканский бюд-
жет Республики Карелия -
в) в бюджеты районов, -
городов республики
7.Сумма налога на прибыль - 21000 10500 4200 6300
всего **)
в том числе:
а) в федеральный бюджет - - -
стр.5 х стр.6а):100
б) в республиканский бюд-
жет Республики Карелия
(стр.5б х стр.6б):100
в) в бюджеты районов,
городов республики
(стр.5б х стр.6в):100
*)
Показатель средней величины удельного
веса, определенный условно, применяется
к строке 5 (графа 2) и составляет по
организации без структурных
подразделений - 50%, по структурному
подразделению N 1 - 20%, по структурному
подразделению N 2 - 30%.
**) Организация уплачивает по месту
своего нахождения налог в сумме 10500
тыс.рублей, по месту нахождения
структурного подразделения N 1 4200
тыс.рублей и структурного подразделения
N 2 6300 тыс.рублей.
Приложение N 2
к методическим указаниям
Пример
расчета налога на содержание жилищного
фонда и
объектов социально-культурной сферы по
организациям,
в состав которых входят
территориально-обособленные
структурные подразделения, за отчетный
период
тыс.руб.
по орга- в том числе
низации,
включая по орга- по струк-по струк-
структур- низации турному турному
ные под- без подразде-подразде-
разделе- струк- лению лению
ния турных N 1 N 2
подраз-
делений
1.Выручка (валовый доход) 500000
от реализации продукции,
работ, услуг (без НДС,
спецналога, налога на
реализацию ГСМ и акцизов)
2.Средняя величина удельного 50 20 20
веса (в %%)
3.Налогооблагаемый объем 250000 100000 150000
выручки (валовый доход) от
реализации продукции,
работ, услуг исходя из
средней величины удельного
веса
4.Ставка налога (в %%) 1,5 1,0 1,5
5.Сумма налога, исчисленная 3750 1000 2250
по установленной ставке
(стр.3 х стр.4):100
6.Расходы на содержание жи- 4000 - 2000
лищного фонда и объектов
социально-культурной сферы,
находящихся на балансе
плательщика или финансиру-
мых им в порядке долевого
участия - всего
в том числе:
в пределах нормативов 3600 - 2000
затрат, утвержденных ор-
ганом местного самоуправления
7.Сумма налога за вычетом
расходов,исключаемых в
пределах норм*) 150 1000 250
*) Организация уплачивает по месту своего
нахождения налог в
бюджет района (города) 150 тысяч рублей и
перечисляет в бюджеты
районов (городов) по месту нахождения
структурного подразделения N
1-1000 тыс.рублей и структурного
подразделения N 2-250 тыс.рублей.
Приложение N 3
к методическим указаниям
Пример
расчета налога на имущество по
организациям,
в состав которых входят
территориально-
обособленные структурные
подразделения,
за отчетный период
тыс.руб.
по орга- в том числе
низации,
включая по орга- по струк-по струк-
структур- низации турному турному
ные под- без подразде-подразде-
разделе- струк- лению лению
ния турных N 1 N 2
подраз-
делений
1.Среднегодовая стоимость 100000 50000 30000 20000
облагаемого налогом иму-
щества за отчетный период
2.Установленная ставка 2 2 2 2
налога на имущество (%)
3.Сумма налога на имущество 2000 1000 600 400
по расчету за отчетный
период *)
стр.1 х стр.2):100
*)
Организация уплачивает по месту своего
нахождения налог в сумме 1000 тыс.рублей,
по месту нахождения структурного
подразделения N 1- 600 тыс.рублей и
структурного подразделения N 2 400
тыс.рублей.
Приложение N 4
к методическим указаниям
Пример
расчета сбора на нужды образовательных
учреждений
по организациям,
в состав которых входят
территориально-
обособленные структурные
подразделения,
за отчетный период
тыс.руб.
по орга- в том числе
низации,
включая по орга- по струк-по струк-
структур- низации турному турному
ные под- без подразде-подразде-
разделе- струк- лению лению
ния турных N 1 N 2
подраз-
делений
1.Начисленный фон оплаты 100000 50000 30000 20000
труда
2.Сумма сбора по ставке 1000 500 300 200
1% *)
*)
Организация уплачивает по месту своего
нахождения налог в сумме 500 тыс.рублей, по
месту нахождения структурного
подразделения N 1 300 тыс.рублей и
структурного подразделения N 2 200
тыс.рублей.
Приложение N 5
к методическим указаниям
Пример
расчета транспортного налога по
организациям,
в состав которых входят
территориально-
обособленные структурные
подразделения,
за отчетный период
тыс.руб.
по орга- в том числе
низации,
включая по орга- по струк-по струк-
структур- низации турному турному
ные под- без подразде-подразде-
разделе- струк- лению лению
ния турных N 1 N 2
подраз-
делений
1.Начисленная оплата труда 100000 50000 30000
20000
по всем основаниям, в том
числе по договорам подряда
и поручения
2.Начисленная к уплате 1000 500 300 200
сумма налога по ставке
1% *)
*) Организация уплачивает по месту своего нахождения налог в бюджет района (города) 500 тыс.рублей, и перечисляет в бюджеты районов (городов) по месту нахождения структурного
подразделения
N 1- 300 тыс.рублей и структурного
подразделения N 2 -
200 тыс.рублей (в условиях зачисления
налога в размере 100% в
бюджеты районов (городов).
Приложение N 6
к методическим указаниям
Пример
расчета налога с продаж по
организациям,
в состав которых входят
территориально-
обособленные структурные
подразделения,
за отчетный период
тыс.руб.
по орга- в том числе
низации,
включая по орга- по струк-по струк-
структур- низации турному турному
ные под- без подразде-подразде-
разделе- струк- лению лению
ния турных N 1 N 2
подраз-
делений
1.Объем товарооборота алко- 10000 5000 2000 3000
гольной продукции в суммовом
выражении
2.Удельный вес (%) 50 20 30
3.Сумма налога с продаж *) 5000 2500 1000 1500
в том числе:
а)в республиканский бюджет 3500
Республики Карелия (70%)
б)в бюджет районов, городов
(30%) 750 300 450
*)
Организация уплачивает по месту своего
нахождения налог в республиканский
бюджет Республики Карелия в сумме 3500
тыс.рублей, и в бюджет района (города) - 750
тыс.рублей и перечисляет в бюджеты
районов (городов) по месту нахождения
структурного подразделения N 1 300
тыс.рублей и структурного подразделения
N 2 - 450 тыс.рублей.
Рассылка
Ссылается на
- О порядке расчетов с бюджетами самоуправляющихся территорий Республики Карелия по налогам предприятий и организаций, в состав которых входят территориально-обособленные структурные ...(Утратил силу на основании Закона Республики Карелия "О признании ...
- О признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов
- О признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов
- Изменения № 3 в Методические указания по применению Закона Республики Карелия от 10.07.96 г. № 136-ЗРК "О порядке расчетов с бюджетами самоуправляющихся территорий Республики Карелия по налогам предприятий и организаций, в состав которых входят территориа