Малый и средний бизнес

Открыть в Кодекс (для получения более подробной информации)

Материал актуален на 18.11.2024


	Обновлены формы заявлений об исключении юрлица - субъекта МСП из ЕГРЮЛ (форма N Р19001) и о прекращении исключения из ЕГРЮЛ (форма N Р19002) Приказом ФНС России от 22.04.2024 N ЕД-7-14/329@ утверждены: - Форма N Р19001 "Заявление об исключении юридического лица, отнесенного к субъекту малого или среднего предпринимательства, из Единого государственного реестра юридических лиц"; - Форма N Р19002 "Заявление, содержащее сведения о принятии решения о прекращении процедуры исключения юридического лица, отнесенного к субъекту малого или среднего предпринимательства, из Единого государственного реестра юридических лиц"; - Требования к оформлению данных заявлений. Данным приказом учтены изменения законодательства, предусматривающие возможность исключения юридического лица, отнесенного к субъекту МСП, по решению, принятому его учредителями (участниками). Малому и среднему бизнесу упростили процедуру прекращения деятельности Федеральным законом от 13.06.2023 N 249-ФЗ с 1 июля 2023 года упрощена добровольная ликвидация юридических лиц - участников МСП.

	Минэкономразвития составило путеводитель по мерам поддержки для молодых предпринимателей. См. подробнее.


	См. письмо Минэкономразвития России от 02.03.2023 N 6853-ТИ/Д13и "Об усилении взаимодействия крупного бизнеса с субъектами малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации".

	Дополнительная информация о мерах господдержки малого и среднего предпринимательства: Информация Банка России от 13.06.2023 "Механизм поддержки кредитования субъектов МСП дополнен кредитами под залог ОФЗ"; письмо Минэкономразвития России от 20.06.2022 N ОГ-Д13-7146 "О мерах поддержки сферы малого и среднего предпринимательства"; информация ФНС России от 08.12.2022 "Какие преимущества получают предприниматели из новых субъектов РФ, сведения о которых включены в ЕГРИП"; письмо Минфина России от 07.06.2022 N 03-11-11/53597 "О мерах государственной поддержки субъектов МСП в условиях санкций"; письмо Минфина России от 01.06.2022 N 03-11-11/51537 "О мерах государственной поддержки субъектов МСП в условиях санкций"; письмо Минфина России от 27.04.2022 N 03-11-11/38671 "О снижении налоговой нагрузки субъектам малого предпринимательства".

С 1 февраля 2022 года по 1 февраля 2031 года проводится эксперимент по цифровой трансформации предоставления услуг, мер поддержки и сервисов в целях развития малого и среднего предпринимательства - постановление Правительства РФ от 21.12.2021 N 2371.

Плановые проверки

Согласно Федеральному закону от 08.03.2022 N 46-ФЗ плановые проверки в отношении имеющих госаккредитацию организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, не должны проводиться в период по 31 декабря 2024 года.

Постановлением Правительства РФ от 10.03.2022 N 336 "Об особенностях организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля" установлено, что до 2030 года в планы проведения плановых контрольных (надзорных) мероприятий, планы проведения плановых проверок включаются плановые контрольные (надзорные) мероприятия, плановые проверки только в отношении объектов контроля, отнесенных к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска, опасным производственным объектам II класса опасности, гидротехническим сооружениям II класса.

Кредитование


	Программа льготных инвесткредитов (1764) для МСП под 2,5 и 4% продлена и расширена - https://xn--l1agf.xn--p1ai/services/antikrizisnye-mery/lgotnye-kredity-dlya-msp-po-programme-1764/ https://invest.economy.gov.ru/programma-lgotnogo-kreditovaniya-subektov-msp-programma-1764

- Заемщики - субъекты МСП из определенных отраслей вправе до 31 декабря 2023 года обратиться к кредитору с требованием об изменении его условий, предусматривающим приостановление исполнения заемщиком своих обязательств на срок, определенный заемщиком (так называемые "кредитные каникулы"). Договор займа должен быть заключен до 1 марта 2022 года.

- Ставки по кредитным договорам (соглашениям) на развитие предпринимательской деятельности для субъектов МСП, относящимся к категории "микропредприятие", не могут превышать:

15,75 процента годовых при значениях ключевой ставки ЦБ РФ 13% годовых и более;

13,25 процента годовых при значениях ключевой ставки ЦБ РФ менее 13% годовых.

- Мобилизованные владельцы ООО могут приостановить платежи по кредитам и займам для бизнеса, если они являются единственными учредителями обществ и одновременно руководят ими, а сами компании входят в реестр субъектов МСП. Еще одно условие: сведения об учредителе и руководителе в ЕГРЮЛ не менялись после 21 сентября 2022 года.

Меры по поддержке мобилизованных представителей малого и среднего бизнеса

Подробнее см. информацию ФНС России от 22.10.2022.

Меры по поддержке субъектов МСП в период пандемии

О некоторых вопросах по работе с цифровой платформой ФНС России, созданной в целях повышения эффективности мер господдержки субъектов МСП, пострадавших от коронавирусной инфекции, см. письмо ФНС России от 11.03.2022 N АБ-3-19/2191@.


Мера поддержки	Суть
Пониженные тарифы страховых взносов	Тарифы страховых взносов снижены с 30% до 15% с зарплат сверх МРОТ сотрудникам малого и среднего бизнеса. Пониженный тариф применяется с 01.04.2020 по 31.12.2020 на основании статей 5 и 6 Закона 102-ФЗ, с 01.01.2021 - на основании п.2.1 статьи 427 НК РФ и п.19 статьи 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

Дополнительно см.: письмо Минфина России от 08.12.2022 N 03-15-05/120508 "О периоде применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, являющейся субъектом МСП"; письмо Минфина России от 07.04.2021 N 03-15-06/25772 "О периоде применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, являющейся субъектом малого предпринимательства".


	Дополнительно рекомендуем ознакомиться со следующими справочными материалами: - Проверки юрлиц и ИП; - Профилактика COVID-19 в РФ. Ответственность.

1. Понятие и признаки субъектов малого и среднего предпринимательства

Субъекты малого и среднего предпринимательства - хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с установленными условиями к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся:

- Внесенные в ЕГРЮЛ потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий);

- Внесенные в ЕГРИП и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица физические лица;

- Крестьянские (фермерские хозяйства);

Соответствующие установленным критериям.


Субъекты малого и среднего предпринимательства
Критерии отнесения к субъектам МСП	Средние предприятия		Малые предприятия		Микропредприятия
Акции акционерного общества, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, отнесены к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики
В уставном капитале ООО - суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов (за исключением суммарной доли участия, входящей в состав активов инвестиционных фондов) не превышает 25%. Суммарная доля участия иностранных юридических лиц и (или) юридических лиц, не являющихся субъектами МСП не превышает 49%. Ограничение в отношении суммарной доли участия иностранных юридических лиц и (или) юридических лиц, не являющихся субъектами МСП, не распространяется на ООО, соответствующие требованиям, указанным ниже
Деятельность хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на данные РИД принадлежат учредителям (участникам) соответственно таких хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств - бюджетным, автономным научным учреждениям либо являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями образовательным организациям высшего образования
Хозяйственные общества, хозяйственные партнерства получили статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково"
Учредителями (участниками) хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств являются юридические лица, включенные в перечень юридических лиц, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности в формах, установленных Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике". Юридические лица включаются в данный перечень при условии соответствия одному из следующих критериев: - юридические лица являются ПАО, не менее 50% акций которых находится в собственности РФ, или хозяйственными обществами, в которых данные публичные акционерные общества имеют право прямо и (или) косвенно распоряжаться более чем 50% голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставные капиталы таких хозяйственных обществ, либо имеют возможность назначать единоличный исполнительный орган и (или) более половины состава коллегиального исполнительного органа, а также возможность определять избрание более половины состава совета директоров (наблюдательного совета); - юридические лица являются государственными корпорациями, учрежденными в соответствии с Федеральным законом от 12 января 1996 года N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях"; - юридические лица созданы в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 211-ФЗ "О реорганизации Российской корпорации нанотехнологий"

Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год		от 101 до 250		до 100	до 15
Доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год		2 млрд руб.		800 млн руб.	120 млн руб.

Об условиях отнесения хозяйственных обществ, хозяйственных товариществ, хозяйственных партнерств, производственных кооперативов, потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей к субъектам МСП см. письмо ФНС России от 15.10.2021 N 14-2-03/0216@.

О порядке определения доходов по налогу на прибыль в целях отнесения субъекта к МСП см. письмо ФНС России от 01.09.2023 N КВ-4-3/11208.

Также предусмотрен критерий предельного значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовой стоимости активов для каждой категории субъектов МСП. Такие значения установлены постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 "О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства".

Категория субъекта хозяйственной деятельности определяется по наибольшему показателю.
Например, если по средней численности работников организация соответствует среднему предприятию, а по размеру выручки - малому, категория будет установлена по численности работников. Величина критериев определяется ежегодно по данным предшествующего календарного года. Исключение составляют вновь созданные организации или вновь зарегистрированные ИП, которые могут быть отнесены к субъектам МСП в году начала деятельности на основании показателей, рассчитанных со дня государственной регистрации.


	Категория субъектов МСП может измениться, если предельные значения критериев будут выше или ниже установленных в течение 3 календарных лет подряд

2. Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

Сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, вносятся в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Оператором единого реестра субъектов МСП является ФНС. Единый реестр размещен на официальном интернет-сайте ФНС по адресу https://rmsp.nalog.ru/.

Единый реестр содержит сведения не только о категории субъекта МСП (микро-, малое или среднее предприятие), но и о видах деятельности предприятия, производимой продукции, полученных лицензиях, участии в закупках товаров, работ, услуг для нужд органов государственной власти, органов местного самоуправления и отдельных видов юридических лиц. Перечень таких сведений установлен п.3 ст.4.1 Федерального закона N 209-ФЗ.

См. также письмо Минэкономразвития России от 14.06.2022 N Д13и-18212 "О возможности восстановления срока нахождения хозяйствующего субъекта в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, пропущенного в связи с несвоевременным представлением сведений".

3. Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства органами государственной власти и органами местного самоуправления

В целях создания условий для развития предпринимательства в РФ осуществляется всесторонняя поддержка органами государственной власти и органов местного самоуправления малого и среднего предпринимательства. Принимаются федеральные, региональные и муниципальные программы развития субъектов малого и среднего предпринимательства.

Меры, предусматриваемые федеральными законами и иными НПА РФ в целях развития МСП, определены в ст.7 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ.

Установлены следующие виды поддержки субъектов МСП органами государственной власти и органами местного самоуправления:

- Финансовая (в том числе гарантийная);

- Имущественная;

- Информационная;

- Консультационная;

- В области подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров;

- В области инноваций и промышленного производства;

- В области ремесленной деятельности;

- Субъектов, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность;

- Субъектов, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность;

- Участников программ развития поставщиков (исполнителей, подрядчиков).

С 1 февраля 2022 года по 1 февраля 2025 года проводится эксперимент по цифровой трансформации предоставления услуг, мер поддержки и сервисов в целях развития МСП.

В рамках эксперимента осуществляется апробация информационно-аналитической платформы (мсп.рф), которая в том числе позволит с помощью набора специальных инструментов проводить адресный подбор и получение (в том числе дистанционно) услуг, мер поддержки и сервисов, используемых в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Подробнее см. постановление Правительства РФ от 21.12.2021 N 2371.

Порядок обращения субъектов малого и среднего предпринимательства за оказанием поддержки носит заявительный характер.

Заявление о соответствии вновь созданного юридического лица и вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"

Поддержка не может оказываться в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства:

- Являющихся кредитными организациями, страховыми организациями (за исключением потребительских кооперативов), инвестиционными фондами, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами;

- Являющихся участниками соглашений о разделе продукции;

- Осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

- Являющихся в порядке, установленном законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле, нерезидентами РФ, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами.

Финансовая поддержка МСП не может оказываться субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим производство и (или) реализацию подакцизных товаров, а также добычу и (или) реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых и минеральных питьевых вод, если иное не предусмотрено Правительством РФ.

В оказании поддержки должно быть отказано в случае, если:

- Не представлены документы, определенные НПА РФ и субъектов, муниципальными правовыми актами, принимаемыми в целях реализации государственных программ (подпрограмм) РФ, государственных программ (подпрограмм) субъектов РФ, муниципальных программ (подпрограмм), или представлены недостоверные сведения и документы;

- Не выполнены условия оказания поддержки;

- Ранее в отношении заявителя - субъекта МСП было принято решение об оказании аналогичной поддержки (поддержки, условия оказания которой совпадают, включая форму, вид поддержки и цели ее оказания) и сроки ее оказания не истекли;

- С даты признания субъекта МСП совершившим нарушение порядка и условий оказания поддержки прошло менее одного года, за исключением случая более раннего устранения субъектом МСП такого нарушения при условии соблюдения им срока устранения такого нарушения, установленного органом или организацией, оказавшими поддержку, а в случае если нарушение порядка и условий оказания поддержки связано с нецелевым использованием средств поддержки или представлением недостоверных сведений и документов, с даты признания субъекта МСП совершившим такое нарушение прошло менее 3 лет.

4. Особенности участия субъектов малого предпринимательства в размещении заказа

Данные особенности установлены в статье 30 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".

Перечень товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, размещение заказов на которые осуществляется у субъектов малого предпринимательства, утвержден постановлением Правительства РФ от 04.11.2006 N 642.

Начальная (максимальная) цена контракта (цена лота) при размещении заказа на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд у субъектов малого предпринимательства установлена постановлением Правительства РФ от 17.03.2009 N 237.

Часть 11 статьи 7_30 КоАП РФ предусматривает ответственность за неразмещение должностным лицом заказчика заказов у субъектов малого предпринимательства в размере, предусмотренном законодательством РФ о размещении заказов.

5. Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства

В соответствии с подпунктом 2 части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" предусмотрена упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности.

Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н.


	Дополнительно рекомендуем ознакомиться со справочным материалом "Отчетность при упрощенной системе налогообложения" (материал доступен при подключенном разделе "Практикум Бухгалтера").

Законодательство России

О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации (с изменениями на 12 июня 2024 года)
О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля (с изменениями на 8 августа 2024 года)
Об особенностях отчуждения движимого и недвижимого имущества, находящегося в государственной или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (с изменениями на 6 апреля 2024 года)
Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям и специализированным финансовым обществам в целях возмещения недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2019-2024 годах субъектам малого и среднего предпринимательства, а также физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", по льготной ставке (с изменениями на 20 июля 2023 года)
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (с изменениями на 12 ноября 2024 года) (редакция, действующая с 20 ноября 2024 года)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 29 октября 2024 года)
О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (с изменениями на 8 августа 2024 года) (редакция, действующая с 1 сентября 2024 года)
О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (с изменениями на 23 апреля 2024 года)
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Экономическое развитие и инновационная экономика" (с изменениями на 18 июля 2024 года)
Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации (с изменениями на 29 октября 2024 года)
О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа (с изменениями на 25 декабря 2023 года)
О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд (с изменениями на 8 августа 2024 года) (редакция, действующая с 1 октября 2024 года)
О науке и государственной научно-технической политике (с изменениями на 8 августа 2024 года)
Приняты меры по поддержке мобилизованных физических лиц и представителей малого и среднего бизнеса
Об особенностях организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля (с изменениями на 11 сентября 2024 года)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (с изменениями на 30 сентября 2024 года) (редакция, действующая с 30 октября 2024 года)
Об утверждении Положения о Федеральной антимонопольной службе (с изменениями на 17 октября 2024 года)
О некоммерческих организациях (с изменениями на 30 сентября 2024 года)
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) (статьи 1 - 453) (с изменениями на 31 октября 2024 года)
Об утверждении перечня отраслей, в которых осуществляет деятельность заемщик, указанный в части 1 статьи 7 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа" и о признании утратившими силу отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации (с изменениями на 17 июня 2022 года)
О реорганизации Российской корпорации нанотехнологий (с изменениями на 21 ноября 2011 года)
Об инновационном центре "Сколково" (с изменениями на 8 августа 2024 года)

Комментарии, консультации

Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (постатейный)
Комментарий к Федеральному закону от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"

Образцы и формы

Заявление для включения в реестр в целях предоставления в 2020 году субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (в налоговый орган)

Справки

Поддержка налогоплательщиков в связи с распространением коронавирусной инфекции
Вакцинация против COVID-19. Профилактика. Ответственность
Отсрочка исполнения обязательств
Антисанкционные меры
Проверки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Кодекс и Техэксперт. Карелия

Продукты Кодекс

Продукты Техэксперт

Контакты