ФНС в письме от 13.10.2025 N БВ-4-7/9197@ разослала основные тезисы по вопросу взыскания налоговой задолженности с физических лиц.
С 1 ноября 2025 года вступает силу Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ, предусматривающий внесудебный порядок взыскания с физических лиц.
Если ранее (до 1 ноября 2025 года) задолженность могла быть взыскана только в судебном порядке, то с 1 ноября 2025 года задолженность взыскивается как в судебном, так и во внесудебном порядке в зависимости от согласия или несогласия налогоплательщика с взыскиваемой суммой налога.
При взыскании сначала направляются сообщения всем физлицам, у которых на момент вступления в силу новых правил есть долг для взыскания во внесудебном порядке. Одновременно взыскание долга приостанавливается на 30 дней. В это время физлицо сможет определиться, нужно ли подавать возражения для перехода к судебному порядку.
ФНС также акцентировала внимание на имущественных гарантиях для физлиц в процедуре внесудебного взыскания. На основнии постановления Конституционного Суда РФ от 23 июня 2022 года № 26-П новый порядок гарантирует:
- неприкосновенность минимума имущества и исполнительский иммунитет, то есть возможность гражданина свободно распоряжаться определенной частью доходов (абзацы 2 и 3 пункта 4 статьи 48 НК РФ);
- возможность использования денег в объеме не менее прожиточного минимума самого гражданина и его иждивенцев.
Также с целью защиты прав граждан от незаконных действий налоговых органов положения пункта 4 статьи 79 НК РФ предусматривают начисление процентов на сумму излишне взысканной задолженности. Как было отмечено Конституционным Судом РФ в постановлении от 8 ноября 2022 года № 47-П, гарантия взыскания заранее нормативно установленных процентов в отсутствие необходимости доказывания в специальных процессуальных процедурах возникновения у лица убытков обеспечивает упрощенный порядок возмещения государством имущественных потерь, причиненных налогоплательщику.
Одновременно ФНС перечислила плюсы нового порядка:
- сокращены издержки (для налогоплательщиков - госпошлина и судебные расходы, инспекций - документооборот, судов - нагрузка на судебную систему);
- увеличен срок перехода в судебную процедуру (перейти к судебному взысканию можно в любое время, а повторное возражение можно представить в течение 30 дней со дня получения физлицом сообщения об отказе в перерасчете или решения по жалобе);
- повышены гарантии прав физлиц на предварительный судебный и административный контроль (долг из ЕНС исключают, если есть возражения налогоплательщика или он обжалует требование об уплате и решение о взыскании в административном порядке);
- установлен дополнительный срок на обжалование решения о взыскании (инспекция направляет банку поручение на списание и перечисление долга по истечении 7 дней со дня направления физлицу решения о взыскании).
