До 25 апреля необходимо
подать декларацию по налогу на прибыль
организаций за 1 квартал 2025 года.
Обновленная форма и порядок заполнения
декларации утверждены приказом ФНС
России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.
Ранее специалисты ФНС рассказали о
главных изменениях в форме отчета
(https://www.nalog.gov.ru/rn32/news/activities_fts/16146770/).
При заполнении декларации следует
учитывать следующие особенности.
- Новые показатели
в приложениях № 1 и
№ 2 к Листу 02.
В этих приложениях появились
дополнительные строки для отражения
отдельных видов доходов и расходов.
Налогоплательщики должны выделять
их из общей суммы полученных доходов и
понесенных расходов. Например, в строке
202 отражаются расходы по процентам,
начисленным или уплаченным по
задолженности, признаваемой
контролируемой (ст.269 НК РФ). Организации,
применяющие метод начисления, указывают
сумму начисленных и учтенных в составе
расходов процентов. Организации,
применяющие кассовый метод, - сумму
фактически уплаченных процентов.
- Раздел Д (приложение № 7 к Листу
02):
расчет ФИНВ.
Декларация дополнена разделом Д, в
котором отражается расчет федерального
инвестиционного налогового вычета. В
декларации может быть только один раздел
Д. Внимание следует обратить на порядок
его заполнения, если право на вычет
получено от организаций, входящих в одну
группу с налогоплательщиком. В таком
случае в реквизите "Расчет составлен
(код)" указывается код "2", а также
приводится ИНН лица, фактически
осуществившего соответствующие
расходы.
Если право на вычет получено от
нескольких участников группы, либо в
разделе Д отражаются как собственные
расходы налогоплательщика, так и
расходы, по которым получено право на
вычет, также указывается код "2" и ИНН
одного из участников группы по выбору
налогоплательщика.
- Лист 04: новые
коды доходов.
В Листе 04, предназначенном для
отражения налога с отдельных видов
доходов, необходимо заполнять реквизит
"Вид дохода (код)". С 2025 года применяется
новая система кодирования: каждому
отражаемому виду дохода соответствует
двухзначный код. Данные коды также
подлежат отражению в подразделе 1.3
Раздела 1. Если в Листе 04 указаны только
доходы, облагаемые по ставке 0%, то налог с
таких доходов в подразделе 1.3 не
отражается. В этом случае включать
подраздел 1.3 в состав декларации не
требуется (при условии, что иные виды
доходов, подлежащие отражению в этом
подразделе, отсутствуют - например,
доходы, указанные в Листе 03 или 09).
-
Отражение налога в
зависимости от сроков его уплаты.
В подразделе 1.3 предусмотрены
строки для отражения суммы налога в
зависимости от порядка его уплаты -
ежемесячно либо по итогам отчетного
периода.
Например: налог с доходов в виде
процентов по облигациям федерального
займа (код дохода "10"), а также налог,
удержанный при выплате дивидендов одной
российской организацией в пользу другой
(код дохода "20"), отражаются в строках 040-060.
При этом строка 070 не заполняется.
Важно: по
каждому виду дохода заполняются либо
строки 040-060, либо строка 070 -
одновременное заполнение не
допускается.
Таблица соответствия старых и
новых кодов доходов
(https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/files/media/table_v.2.5.pdf).
Источник:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16217341/
