Минфин России в письме от 8 октября 2024 года № 03-03-06/3/97206 дал ответ на вопрос об учете стимулирующих выплат работникам при определении налоговой базы налога на прибыль.

Согласно пункту 1 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации, любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, включаются в состав расходов на оплату труда, учитываемых в целях налогообложения прибыли организаций.

Основываясь на пункте 1 статьи 252 Кодекса, налогоплательщики при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций могут учитывать в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций выплаты работникам, предусмотренные трудовым законодательством Российской Федерации и осуществленные на основании трудового договора и (или) коллективного договора, при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 Кодекса.

При этом стимулирующие выплаты, не связанные с производственными результатами работников, не соответствуют требованиям статьи 252 Кодекса и не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.