Несколько собственников
продали земельный участок, жилой дом и
садовый дом. Сделка по продаже всех
объектов оформлена одним договором. Как
рассчитать сумму имущественного вычета
по НДФЛ, разъяснила ФНС в письме от 02.08.24
№ БС-4-11/8876.
Доход от продажи недвижимости
полностью освобождается от НДФЛ, если
объект находился в собственности
физлица в течение минимального
предельного срока владения или дольше. В
общем случае такой срок составляет пять
лет (п.4 ст. 217_1 НК РФ).
Если же недвижимость принадлежала
физлицу менее 5 лет, то максимальная
сумма вычета, на который может быть
уменьшен доход при ее продаже,
составляет 1 млн руб. (подп.1 п.1 ст.220 НК РФ).
Сумма до 1 млн руб., полученная от продажи
объекта, полностью освобождаются от
НДФЛ, а сумма превышения облагается
налогом.
При реализации имущества,
находящегося в общей долевой
собственности, соответствующий размер
имущественного налогового вычета (т.е.
1000000 руб.) распределяется между
совладельцами этого имущества
пропорционально их доле.
Согласно разъяснениям Минфина
России, направленным в адрес ФНС России
письмами от 30.04.2013 № 03-04-05/15216 и от 27.06.2013 №
03-04-07/24506, в случае продажи имущества,
находившегося менее установленного
срока в общей долевой собственности, по
одному договору купли-продажи
несколькими совладельцами размер
имущественного налогового вычета,
предусмотренного подпунктом 1 пункта 1
статьи 220 Кодекса (т.е. 1000000 руб.),
распределяется в соответствии с долей
лиц в праве собственности.
При этом распределение
имущественного налогового вычета исходя
из доли налогоплательщика в нем
производится применительно к каждому
объекту недвижимости.
Пример 1.
Налогоплательщик совместно с
несколькими сособственниками на
основании одного договора купли-продажи
продали:
- земельный участок за 1800000 руб.;
- жилой дом за 1000000 руб.;
- садовый дом за 1000000 рублей.
Доля налогоплательщика в праве
общей долевой собственности на объекты
составляет:
- 1/6 доля в земельном участке (т.е.
доход от продажи равен 300000 руб.);
-
1/3 доля в жилом доме (т.е. доход от продажи
равен 333333,33 руб.);
- 1/2 доля в садовом доме (т.е. доход от
продажи равен 500000 руб.).
Следовательно, в рассматриваемом
случае предельный размер имущественного
налогового вычета рассчитывается
следующим образом:
- по земельному участку - в сумме
дохода от его продажи, но не более 1/6 от
1000000 руб. (т.е. составляет 166666,67 руб.);
- по жилому дому - в сумме дохода от
его продажи, но не более 1/3 от 1000000 руб.
(т.е. составляет 333333,33 руб.);
- по садовому дому - в сумме дохода
от его продажи, но не более 1/2 от 1000000 руб.
(т.е. составляет 500000 руб.).
При этом общий размер
имущественного вычета по доходам от
продажи всех объектов не может превышать
в целом за год 1000000 руб.
