Несколько собственников продали
земельный участок, жилой дом и садовый
дом. Сделка по продаже всех объектов
оформлена одним договором. Как
рассчитать сумму имущественного вычета
по НДФЛ, разъяснила ФНС в письме от 02.08.24
№ БС-4-11/8876.
Доход от продажи недвижимости полностью
освобождается от НДФЛ, если объект
находился в собственности физлица в
течение минимального предельного срока
владения или дольше. В общем случае такой
срок составляет пять лет (п.4 ст. 217_1 НК
РФ).
Если же недвижимость принадлежала
физлицу менее 5 лет, то максимальная
сумма вычета, на который может быть
уменьшен доход при ее продаже,
составляет 1 млн руб. (подп.1 п.1 ст.220 НК РФ).
Сумма до 1 млн руб., полученная от продажи
объекта, полностью освобождаются от
НДФЛ, а сумма превышения облагается
налогом.
При реализации имущества, находящегося в
общей долевой собственности,
соответствующий размер имущественного
налогового вычета (т.е. 1000000 руб.)
распределяется между совладельцами
этого имущества пропорционально их
доле.
Согласно разъяснениям Минфина России,
направленным в адрес ФНС России письмами
от 30.04.2013 № 03-04-05/15216 и от 27.06.2013 № 03-04-07/24506,
в случае продажи имущества,
находившегося менее установленного
срока в общей долевой собственности, по
одному договору купли-продажи
несколькими совладельцами размер
имущественного налогового вычета,
предусмотренного подпунктом 1 пункта 1
статьи 220 Кодекса (т.е. 1000000 руб.),
распределяется в соответствии с долей
лиц в праве собственности.
При этом распределение имущественного
налогового вычета исходя из доли
налогоплательщика в нем производится
применительно к каждому объекту
недвижимости.
Пример 1.
Налогоплательщик совместно с
несколькими сособственниками на
основании одного договора купли-продажи
продали:
- земельный участок за 1800000 руб.;
- жилой дом за 1000000 руб.;
- садовый дом за 1000000 рублей.
Доля налогоплательщика в праве общей
долевой собственности на объекты
составляет:
- 1/6 доля в земельном участке (т.е. доход от
продажи равен 300000 руб.);
- 1/3
доля в жилом доме (т.е. доход от продажи
равен 333333,33 руб.);
- 1/2 доля в садовом доме (т.е. доход от
продажи равен 500000 руб.).
Следовательно, в рассматриваемом случае
предельный размер имущественного
налогового вычета рассчитывается
следующим образом:
- по земельному участку - в сумме дохода
от его продажи, но не более 1/6 от 1000000 руб.
(т.е. составляет 166666,67 руб.);
- по жилому дому - в сумме дохода от его
продажи, но не более 1/3 от 1000000 руб. (т.е.
составляет 333333,33 руб.);
- по садовому дому - в сумме дохода от его
продажи, но не более 1/2 от 1000000 руб. (т.е.
составляет 500000 руб.).
При этом общий размер имущественного
вычета по доходам от продажи всех
объектов не может превышать в целом за
год 1000000 руб.
