ФНС письмо ФНС России от 01.07.2024 N БС-4-21/7396@ разослала копию письма Минфина России от 19.02.2024 № 03-05-04-02/14482 о составе сведений в целях применения налоговыми органами налоговых ставок по земельному налогу, установленных в соответствии с абзацами вторым - четвертым подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ.

Ставки по налогу не могут превышать 0,3% в отношении отдельных видов земельных участков, указанных в пп.1 п.1 ст.394 НК РФ.

В отношении прочих (не указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ) земельных участков предельная ставка - 1,5% (пп.2 п.1 ст.394 НК РФ).

Налоговый кодекс не содержит исчерпывающего перечня документов (сведений), подтверждающих неиспользование по целевому назначению земельного участка, предназначенного для сельхозпроизводства, а также использование земельного участка в предпринимательской деятельности, представление которых в налоговые органы влечет безусловное применение повышенной налоговой ставки.

В то же время пунктом 2 статьи 396 Налогового кодекса определено правило, согласно которому сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами.

Так, возможность использования при исчислении налога результатов выездных обследований, проведенных органами муниципального земельного контроля, подтверждающих неиспользование земельных участков для сельхозпроизводства, выявлена в рамках спора по делу № А41-62486/2022 (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 16.01.2024 № 305-ЭС23-27186, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2023, постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.10.2023 по тому же делу).

Таким образом, в качестве источника сведений, подтверждающих неиспользование по целевому назначению сельхозучастка, либо использование земельного участка в предпринимательской деятельности, могут также рассматриваться постановления по делам об административных правонарушениях, решения судов, вступившие в законную силу, представления об устранении причин и условий правонарушений, предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований, представления, постановления, предостережения, вынесенные органами прокуратуры в рамках прокурорского надзора.