Работник написал заявление на
стандартный вычет. В связи с этим
работодатель сделал перерасчет НДФЛ. Как
отразить излишне удержанную сумму
налога в расчете 6-НДФЛ?
ФНС в письме от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468 указала,
что ответ на этот вопрос зависит от того,
в каком периоде налог был возвращен
сотруднику.
В соответствии с пунктами 26 и 28 Порядка
заполнения расчета по форме 6-НДФЛ,
утвержденного приказом ФНС России от
19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, в разделе 2 формы 6-НДФЛ
указываются обобщенные по всем физлицам
суммы фактически полученного дохода,
исчисленного и удержанного НДФЛ
нарастающим итогом с начала года.
В частности, в строке 180 "Сумма налога,
излишне удержанная" указывается общая
сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым
агентом.
В строке 190 указывается общая сумма НДФЛ,
возвращенная налоговым агентом в
соответствии со статьей 231 НК РФ.
Стандартный налоговый вычет
предоставляется в установленных
размерах за каждый месяц налогового
периода (подп.4 п.1 ст.218 НК РФ). Так, если
зарплата за март 2024 года выплачена
работнику в апреле, то при исчислении
НДФЛ стандартный налоговый вычет
предоставляется за апрель 2024 года.
При этом:
- если перерасчет налога в связи с
предоставлением стандартного вычета
сделан, к примеру, 28 марта 2024 года, но при
этом данная сумма НДФЛ не возвращена
работнику, то излишне удержанный налог
указывается по строке 180 раздела 2
расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2024
года;
- если 28 марта 2024 года налог был не только
пересчитан, но и возвращен, то его нужно
отразить в строках 190 и 196 раздела 2 формы
6-НДФЛ за I квартал 2024 года;
- если сумма НДФЛ, излишне удержанная
налоговым агентом в 2024 году, будет
возвращена работнику в 2025 году, то строку
180 раздела 2 формы 6-НДФЛ за 2024 год
подлежит корректировке.
Если камеральной проверкой выявлены
ошибки, в частности, в расчете по форме
6-НДФЛ, об этом сообщается налоговому
агенту с требованием представить в
течение 5 дней пояснения или внести
соответствующие исправления.
Рекомендуем
также ознакомиться с материалами:
-
Разъяснения о порядке заполнения
расчета по форме 6-НДФЛ
- Шпаргалка Заполнение формы 6-НДФЛ
