В письме Минфина России от 25 апреля 2024 года № 03-03-06/1/38979 даны разъяснения по вопросу учета в целях налога на прибыль излишне уплаченных в предыдущем налоговом периоде сумм транспортного налога.

Если налогоплательщик понес затраты по исчислению и уплате имущественного налога в соответствии с поданными первоначально декларациями, отвечающие требованиям статьи 252 Кодекса, и в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса отнес их к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в том же налоговом периоде, то ошибка, выявленная в последующем налоговом периоде, не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Таким образом, в случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по транспортному налогу в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.