Декларационная кампания 2024 года
предусматривает подачу декларации о
доходах, полученных в 2023 году, до 2 мая 2024
года. За последнюю неделю у
налогоплательщиков часто возникали
вопросы о декларировании доходов в
следующих случаях:
В 2023 году
налогоплательщик получил квартиру по
договору дарения от родного брата. Нужно
ли налогоплательщику декларировать
доход?
На основании законодательства не
подлежат налогообложению доходы в
денежной и натуральной форме, получаемые
от физических лиц в порядке дарения, если
даритель и одаряемый являются членами
семьи и (или) близкими родственниками в
соответствии с Семейным кодексом РФ
(супругами, родителями и детьми, в том
числе усыновителями и усыновленными,
дедушкой, бабушкой и внуками,
полнородными и не полнородными (имеющими
общих отца или мать) братьями и
сестрами).
Вместе с тем налоговая служба не всегда
может установить факт родства сторон
договора. Поэтому налогоплательщику
можно порекомендовать направить в
налоговую пояснения о наличии
родственных связей между ним и
дарителем, чтобы избежать
разбирательств.
Какой
порядок предусмотрен для определения
минимального предельного срока владения
объектами недвижимого имущества,
приобретенных после 1 января 2016 года, в
случае их продажи?
Минимальный предельный срок владения
объектами недвижимого имущества,
приобретенных после 1 января 2016 года, в
случае их продажи составляет три года,
если соблюдается хотя бы одно из
следующих условий:
- право собственности на объект
недвижимого имущества получено
налогоплательщиком в порядке
наследования или по договору дарения от
физического лица, признаваемого членом
семьи и (или) близким родственником этого
налогоплательщика в соответствии с
Семейным кодексом Российской Федерации
(супруги, родители, усыновители, родные и
усыновленные дети, дедушки, бабушки,
внуки, полно- или неполнородные братья и
сестры);
- право собственности на объект
недвижимого имущества получено
налогоплательщиком в результате
приватизации;
- право собственности на объект
недвижимого имущества получено
налогоплательщиком - плательщиком ренты
в результате передачи имущества по
договору пожизненного содержания с
иждивением;
-
начиная с 1 января 2020 года - реализуемый
объект недвижимого имущества (в виде
комнаты, квартиры, жилого дома, части
квартиры, части жилого дома) является
единственным жильем, находящимся в
собственности налогоплательщика
(продавца, включая совместную
собственность супругов) на дату
государственной регистрации перехода
права собственности на этот объект к
покупателю.
При
этом не учитывается объект недвижимого
имущества (доля в нем), приобретенное
(приобретенная) в собственность
налогоплательщика (продавца) и (или) его
супруга (супруги) в течение 90 календарных
дней до даты государственной
регистрации перехода права
собственности на проданный объект
недвижимого имущества к покупателю.
При соблюдении изложенных условий
положения в отношении определения
минимального срока владения
распространяется также на земельный
участок, на котором расположен
реализуемый объект недвижимого
имущества и расположенные на таком
земельном участке хозяйственные
строения и (или) сооружения.
Для остальных случаев минимальный
предельный срок владения объектами
недвижимого имущества, приобретенных
после 1 января 2016 года, в случае их
продажи составляет пять лет.
Налогоплательщик продает квартиру,
которую приобрел по договору участия в
долевом строительстве. При каких
условиях освобождаются от
налогообложения НДФЛ доходы от
реализации такого объекта
недвижимости?
Доходы, полученные от продажи объекта
недвижимого имущества, освобождаются от
налогообложения, если такой объект
находился в собственности
налогоплательщика в течение
минимального предельного срока владения
объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения
составляет 5 лет.
Если продается жилое помещение (доли),
приобретенное налогоплательщиком по
договору участия в долевом
строительстве, минимальный предельный
срок владения исчисляется с даты полной
оплаты стоимости такого жилого
помещения (доли) по договору (без учета
дополнительной оплаты в связи с
увеличением площади жилого помещения
после ввода в эксплуатацию
соответствующего объекта
строительства).
Таким образом, по прошествии 5 лет с
момента последнего платежа по договору
налогоплательщику не нужно ни
уплачивать налог при реализации
недвижимости, ни декларировать доход от
ее продажи.
Чтобы
улучшить жилищные условия семья продает
квартиру и покупает другую. Квартира
находилась в собственности главы семьи
2,5 года. На момент заключения договора с
покупателем квартиры в семье был один
ребенок, а второй родился уже после
государственной регистрации перехода
права собственности на проданную
квартиру. Какие условия освобождение от
НДФЛ доходов от продажи квартиры?
Объект недвижимости находился в
собственности налогоплательщика меньше
минимального предельного срока
владения. Однако при одновременном
соблюдении условий (п.2.1 ст.217.1 НК РФ)
доход от продажи квартиры освобождается
от налогообложения НДФЛ, а именно:
-
налогоплательщик и (или) его супруг
(супруга) являются родителями
(усыновителями) не менее 2 детей, не
достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети
являются обучающимися по очной форме
обучения в организациях, осуществляющих
образовательную деятельность), или
налогоплательщик является одним из
указанных детей. Возраст детей
определяется на дату государственной
регистрации перехода права
собственности от налогоплательщика к
покупателю на проданное жилое
помещение;
- в календарном году, в котором
осуществлена государственная
регистрация перехода права
собственности от налогоплательщика к
покупателю на проданное жилое помещение,
либо не позднее 30 апреля следующего
календарного года налогоплательщиком
(членами его семьи) на основании договора
купли-продажи (договора мены)
приобретено иное жилое помещение и
осуществлена государственная
регистрация перехода права
собственности от продавца к покупателю
или осуществлена полная оплата
стоимости приобретаемого объекта
недвижимости в соответствии с договором
участия в долевом строительстве
(договором инвестирования долевого
строительства или другим договором,
связанным с долевым строительством),
договором об участии в жилищно-
строительном кооперативе;
- общая площадь приобретенного жилого
помещения или его кадастровая стоимость
больше проданного;
- кадастровая стоимость проданного
жилого помещения не превышает 50 млн
руб.;
- налогоплательщику, его супругу
(супруге), его детям (в том числе
усыновленным), не достигшим возраста 18
лет, его родителям (жилье приобретается
на имя ребенка) на дату государственной
регистрации перехода права
собственности от налогоплательщика к
покупателю на проданное жилое помещение
не принадлежит в совокупности более 50% в
праве собственности на иное жилое
помещение с общей площадью, превышающей
общую площадь в приобретенном жилом
помещении.
При этом условие о количестве детей для
целей применения НК РФ считается
выполненным, если возраст первого
ребенка соответствует установленному
критерию, а второй ребенок родился в
году, в котором было реализовано жилое
помещение.
Источник:
https://www.nalog.gov.ru/rn19/news/activities_fts/14753643/
