Налоговый кодекс Российской Федерации
от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(с изменениями на 23.03.2024)
(редакция, действующая с 23.03.2024)
ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ
Редакция
подготовлена на основании изменений,
внесенных:
Федеральным законом от 23 марта 2024 года N 49-ФЗ;
Федеральным законом от 23 марта 2024 года N 58-ФЗ;
Федеральным законом от 23 марта 2024 года N 65-ФЗ.
Редакция с
изменениями на 23.03.2024 |
Предыдущая
редакция с изменениями на 26.02.2024 |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) >>>>> |
... 7) оказание
услуг по страхованию, сострахованию и
перестрахованию страховщиками, а также
оказание услуг по негосударственному
пенсионному обеспечению и (или) формированию долгосрочных
сбережений негосударственными
пенсионными фондами.
|
... 7) оказание
услуг по страхованию, сострахованию и
перестрахованию страховщиками, а также
оказание услуг по негосударственному
пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными
фондами. |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 23. Налог на доходы физических лиц (статьи 207-233) Статья 210. Налоговая база >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 23. Налог на доходы физических лиц (статьи 207-233) Статья 210. Налоговая база >>>>> |
... При
определении налоговой базы, указанной в
подпункте 7 пункта 2_1 настоящей статьи,
соответствующие доходы уменьшаются на
сумму налоговых вычетов,
предусмотренных подпунктом 3 пункта 1
статьи 219_1, подпунктом 4
пункта 1 статьи 219_2 и статьей 220_1
настоящего Кодекса.
|
... При определении налоговой базы, указанной в подпункте 7 пункта 2_1 настоящей статьи, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 219_1 и статьей 220_1 настоящего Кодекса. |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 23. Налог на доходы физических лиц (статьи 207-233) Статья 213_1. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, договорам долгосрочных сбережений и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 23. Налог на доходы физических лиц (статьи 207-233) Статья 213_1. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами >>>>> |
__________ |
...
|
... 1. При
определении налоговой базы по договорам
негосударственного пенсионного
обеспечения, договорам
долгосрочных сбережений и договорам
обязательного пенсионного страхования,
заключаемым с негосударственными
пенсионными фондами, не учитываются:
|
... 1. При определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами, не учитываются: |
... суммы выплат по договорам
долгосрочных сбережений, заключенным
физическими лицами с имеющими
соответствующую лицензию российскими
негосударственными пенсионными фондами
в свою пользу и в пользу членов семьи и
(или) близких родственников в
соответствии с Семейным кодексом
Российской Федерации (супруга (супруги),
родителей и детей, в том числе
усыновителей и усыновленных, дедушек,
бабушек и внуков, полнородных и
неполнородных (имеющих общих отца или
мать) братьев и сестер), детей-инвалидов,
находящихся под опекой
(попечительством), не превышающие сумм
уплаченных указанными физическими
лицами сберегательных взносов, а также
средств пенсионных накоплений,
переведенных в состав средств
пенсионных резервов в качестве
единовременного взноса, и сумм
дополнительных стимулирующих взносов по
соответствующему договору;
|
|
... суммы выплат по договорам
долгосрочных сбережений, заключенным
физическими лицами с имеющими
соответствующую лицензию российскими
негосударственными пенсионными фондами
в свою пользу и в пользу членов семьи и
(или) близких родственников в
соответствии с Семейным кодексом
Российской Федерации (супруга (супруги),
родителей и детей, в том числе
усыновителей и усыновленных, дедушек,
бабушек и внуков, полнородных и
неполнородных (имеющих общих отца или
мать) братьев и сестер), детей-инвалидов,
находящихся под опекой
(попечительством), превышающие суммы
уплаченных указанными физическими
лицами сберегательных взносов, а также
средств пенсионных накоплений,
переведенных в состав средств
пенсионных резервов в качестве
единовременного взноса, и сумм
дополнительных стимулирующих взносов по
соответствующему договору, в пределах 30
миллионов рублей по каждому договору и 30
миллионов рублей за каждый налоговый
период, если основания для назначения
таких выплат наступают не ранее чем
через десять лет с даты заключения
договора долгосрочных сбережений и в
течение срока действия такого договора
налогоплательщик не имел одновременно
более двух других договоров
долгосрочных сбережений, за исключением
случаев прекращения договора
долгосрочных сбережений с переводом
денежных (выкупных) сумм в другой
негосударственный пенсионный фонд;
|
|
... суммы сберегательных взносов по
договорам долгосрочных сбережений,
заключенным физическими лицами с
имеющими соответствующую лицензию
российскими негосударственными
пенсионными фондами в пользу других лиц;
|
|
... средства пенсионных накоплений,
переведенные в состав средств
пенсионных резервов в качестве
единовременного взноса;
|
|
... дополнительный стимулирующий
взнос.
|
|
... В случае несоблюдения
предусмотренного абзацем девятым
настоящего пункта условия о количестве
договоров долгосрочных сбережений по
причине наличия договора (договоров)
долгосрочных сбережений, по которому
(которым) в течение срока его действия
(сроков их действия) не уплачивались
сберегательные взносы, налогоплательщик
имеет право на исключение из налоговой
базы сумм, указанных в абзаце девятом
настоящего пункта, если на дату
исчисления налога налоговым агентом
такой договор (такие договоры)
долгосрочных сбережений прекращен
(прекращены).
|
|
... суммы
пенсий, выплачиваемых по договорам
негосударственного пенсионного
обеспечения, заключенным физическими
лицами с имеющими соответствующую
лицензию российскими
негосударственными пенсионными фондами
в пользу других лиц, за исключением сумм
пенсий, выплачиваемых по договорам
негосударственного пенсионного
обеспечения, заключенным физическими
лицами с имеющими соответствующую
лицензию российскими
негосударственными пенсионными фондами
в пользу членов семьи и (или) близких
родственников в соответствии с Семейным
кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и
детей, в том числе усыновителей и
усыновленных, дедушек, бабушек и внуков,
полнородных и неполнородных (имеющих
общих отца или мать) братьев и сестер),
детей-инвалидов, находящихся под опекой
(попечительством). |
... суммы
пенсий, выплачиваемых по договорам
негосударственного пенсионного
обеспечения, заключенным физическими
лицами с имеющими соответствующую
лицензию российскими
негосударственными пенсионными фондами
в пользу других лиц, за исключением сумм
пенсий, выплачиваемых по договорам
негосударственного пенсионного
обеспечения, заключенным физическими
лицами с имеющими соответствующую
лицензию российскими
негосударственными пенсионными фондами
в пользу членов семьи и (или) близких
родственников в соответствии с Семейным
кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том
числе усыновителей и усыновленных,
дедушки, бабушки и внуков, полнородных и
неполнородных (имеющих общих отца или
мать) братьев и сестер), детей-инвалидов,
находящихся под опекой
(попечительством). |
... выплаты по договорам долгосрочных
сбережений, заключенным физическими
лицами с имеющими соответствующую
лицензию российскими
негосударственными пенсионными фондами,
если иное не предусмотрено абзацами
восьмым и девятым пункта 1 настоящей
статьи;
|
|
... денежные
(выкупные) суммы за вычетом сумм платежей
(взносов), внесенных физическим лицом в
свою пользу, которые подлежат выплате в
соответствии с пенсионными правилами (правилами формирования
долгосрочных сбережений) и условиями
договоров негосударственного
пенсионного обеспечения (договоров
долгосрочных сбережений), заключенных с
имеющими соответствующую лицензию
российскими негосударственными
пенсионными фондами, в случае досрочного
расторжения указанных договоров (за
исключением случаев их досрочного
расторжения по причинам, не зависящим от
воли сторон, или перевода выкупной суммы
в другой негосударственный пенсионный
фонд), а также в случае изменения условий
указанных договоров в отношении срока их
действия. Из указанных в настоящем
абзаце денежных (выкупных) сумм
исключается сумма выплаты
негосударственным пенсионным фондом по
поручению налогоплательщика денежных
средств медицинским организациям,
индивидуальным предпринимателям,
осуществляющим медицинскую
деятельность, в счет оплаты
дорогостоящего лечения, указанного в
абзаце пятом подпункта 3 пункта 1 статьи
219 настоящего Кодекса.
|
... денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в случае досрочного расторжения указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия. |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 23. Налог на доходы физических лиц (статьи 207-233) Статья 214_9. Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 23. Налог на доходы физических лиц (статьи 207-233) Статья 214_9. Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете >>>>> |
... Сумма
убытка по операциям с ценными бумагами,
обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, полученного по результатам
указанных операций, совершенных в
налоговом периоде и учитываемых на
индивидуальном инвестиционном счете,
уменьшает финансовый результат по
операциям с производными финансовыми
инструментами, обращающимися на
организованном рынке, базисным активом
которых являются ценные бумаги, фондовые
индексы или иные производные финансовые
инструменты, базисным активом которых
являются ценные бумаги или фондовые
индексы, учитываемым на этом же индивидуальном
инвестиционном счете.
|
... Сумма
убытка по операциям с ценными бумагами,
обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, полученного по результатам
указанных операций, совершенных в
налоговом периоде и учитываемых на
индивидуальном инвестиционном счете,
уменьшает финансовый результат по
операциям с производными финансовыми
инструментами, обращающимися на
организованном рынке, базисным активом
которых являются ценные бумаги, фондовые
индексы или иные производные финансовые
инструменты, базисным активом которых
являются ценные бумаги или фондовые
индексы, учитываемым на индивидуальном инвестиционном
счете. |
... Сумма
убытка по операциям с производными
финансовыми инструментами,
обращающимися на организованном рынке,
базисным активом которых являются
ценные бумаги, фондовые индексы или иные
производные финансовые инструменты,
базисным активом которых являются
ценные бумаги или фондовые индексы,
полученного по результатам указанных
операций, совершенных в налоговом
периоде и учитываемых на индивидуальном
инвестиционном счете, после уменьшения
финансового результата по операциям с
производными финансовыми инструментами,
обращающимися на организованном рынке,
уменьшает финансовый результат по
операциям с ценными бумагами,
обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, учитываемым на этом же индивидуальном
инвестиционном счете.
|
... Сумма
убытка по операциям с производными
финансовыми инструментами,
обращающимися на организованном рынке,
базисным активом которых являются
ценные бумаги, фондовые индексы или иные
производные финансовые инструменты,
базисным активом которых являются
ценные бумаги или фондовые индексы,
полученного по результатам указанных
операций, совершенных в налоговом
периоде и учитываемых на индивидуальном
инвестиционном счете, после уменьшения
финансового результата по операциям с
производными финансовыми инструментами,
обращающимися на организованном рынке,
уменьшает финансовый результат по
операциям с ценными бумагами,
обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном
счете. |
... Сумма
убытка по операциям с производными
финансовыми инструментами,
обращающимися на организованном рынке,
базисным активом которых не являются
ценные бумаги, фондовые индексы или иные
производные финансовые инструменты,
базисным активом которых являются
ценные бумаги или фондовые индексы,
полученного по результатам указанных
операций, совершенных в налоговом
периоде и учитываемых на индивидуальном
инвестиционном счете, уменьшает
финансовый результат по операциям с
производными финансовыми инструментами,
обращающимися на организованном рынке,
учитываемым на этом же
индивидуальном инвестиционном счете.
|
... Сумма
убытка по операциям с производными
финансовыми инструментами,
обращающимися на организованном рынке,
базисным активом которых не являются
ценные бумаги, фондовые индексы или иные
производные финансовые инструменты,
базисным активом которых являются
ценные бумаги или фондовые индексы,
полученного по результатам указанных
операций, совершенных в налоговом
периоде и учитываемых на индивидуальном
инвестиционном счете, уменьшает
финансовый результат по операциям с
производными финансовыми инструментами,
обращающимися на организованном рынке,
учитываемым на индивидуальном инвестиционном
счете. |
... Финансовый результат по операциям,
учитываемым на индивидуальном
инвестиционном счете, определяется
отдельно от финансового результата по
операциям, учитываемым на другом
индивидуальном инвестиционном счете, не
уменьшает финансовый результат,
полученный по операциям, учитываемым на
другом индивидуальном инвестиционном
счете, и не уменьшается на сумму
отрицательного финансового результата
(убытка), полученного по операциям,
учитываемым на другом индивидуальном
инвестиционном счете, за исключением
прекращенного индивидуального
инвестиционного счета, указанного в
абзаце втором пункта 9_1 статьи 226_1
настоящего Кодекса.
|
|
... Суммы отрицательного
финансового результата, которые на дату
окончания срока действия договора на
ведение индивидуального
инвестиционного счета остались не
учтенными в уменьшение положительного
финансового результата будущих периодов
на основании настоящего пункта, при
определении налоговой базы не
учитываются, если иное не
установлено настоящим пунктом.
|
... Суммы отрицательного финансового результата, которые на дату окончания срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета остались не учтенными в уменьшение положительного финансового результата будущих периодов на основании настоящего пункта, при определении налоговой базы не учитываются. |
... 1) на дату
выплаты налогоплательщику дохода (в том
числе в натуральной форме) не на этот индивидуальный
инвестиционный счет налогоплательщика -
исходя из суммы произведенной выплаты;
|
... 1) на дату выплаты налогоплательщику дохода (в том числе в натуральной форме) не на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика - исходя из суммы произведенной выплаты; |
... 3_1. В целях настоящей статьи не признается выплатой налогоплательщику дохода выплата по поручению налогоплательщика денежных средств, учитываемых на его индивидуальном инвестиционном счете, открытом после 1 января 2024 года, медицинским организациям, индивидуальным предпринимателям, осуществляющим медицинскую деятельность, в счет оплаты дорогостоящего лечения, указанного в абзаце пятом подпункта 3 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
... Если удержание суммы налога полностью или частично на дату, указанную в подпункте 1 или 2 пункта 3 настоящей статьи, невозможно, удержание оставшейся суммы налога производится вплоть до дня, предшествующего дню уплаты суммы налога, предусмотренного пунктом 4 настоящей статьи.
... Налоговые агенты обязаны обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, в течение всего срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета и в течение пяти лет начиная с года, следующего за годом прекращения действия такого договора.
|
|
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 23. Налог на доходы физических лиц (статьи 207-233) Статья 219. Социальные налоговые вычеты >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 23. Налог на доходы физических лиц (статьи 207-233) Статья 219. Социальные налоговые вычеты >>>>> |
... По
дорогостоящим видам лечения в
медицинских организациях, у
индивидуальных предпринимателей,
осуществляющих медицинскую
деятельность, сумма налогового вычета
принимается в размере фактически
произведенных расходов,
если иное не предусмотрено настоящим
абзацем. По дорогостоящим видам лечения
в медицинских организациях, у
индивидуальных предпринимателей,
осуществляющих медицинскую
деятельность, социальный налоговый
вычет не предоставляется в отношении
расходов, произведенных путем выплаты
указанным медицинским организациям и
(или) индивидуальным предпринимателям,
осуществляющим медицинскую
деятельность, по поручению
налогоплательщика денежных средств из
денежных (выкупных) сумм и (или) денежных
средств, учитываемых на его
индивидуальном инвестиционном счете,
указанных соответственно в пункте 2
статьи 213_1 и пункте 3_1 статьи 214_9
настоящего Кодекса. Перечень
дорогостоящих видов лечения
утверждается постановлением
Правительства Российской Федерации.
|
... По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации. |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 23. Налог на доходы физических лиц (статьи 207-233) Статья 219_1. Инвестиционные налоговые вычеты >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 23. Налог на доходы физических лиц (статьи 207-233) Статья 219_1. Инвестиционные налоговые вычеты >>>>> |
... 2) в сумме
денежных средств, внесенных
налогоплательщиком в налоговом периоде
на индивидуальный инвестиционный
счет, открытый до 31
декабря 2023 года включительно;
|
... 2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет; |
... 3) в сумме
положительного финансового результата,
полученного по операциям, учитываемым на
индивидуальном инвестиционном счете, открытом до 31 декабря 2023
года включительно.
|
... 3) в сумме
положительного финансового результата,
полученного по операциям, учитываемым на
индивидуальном инвестиционном счете. |
... 1_1) в случае, если налогоплательщик
в течение соответствующего налогового
периода воспользовался правом на
получение налоговых вычетов на
долгосрочные сбережения граждан,
предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1
статьи 219_2 настоящего Кодекса,
совокупный размер вычетов,
предусмотренных подпунктом 2 пункта 1
настоящей статьи и подпунктами 1 и 2
пункта 1 статьи 219_2 настоящего Кодекса, не
может быть более 400000 рублей;
|
|
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 23. Налог на доходы физических лиц (статьи 207-233) Статья 219_2. Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан >>>>> |
Глава 23. Налог на доходы физических лиц (статьи 207-233) >>>>> |
... 1. При определении размера налоговых
баз в соответствии с пунктом 2_3 или 3
статьи 210, со статьями 214_1 и 214_9 настоящего
Кодекса налогоплательщик имеет право на
получение следующих налоговых вычетов
на долгосрочные сбережения граждан,
предоставляемых с учетом особенностей и
в порядке, которые предусмотрены
настоящей статьей: 1) налоговый вычет в сумме
уплаченных налогоплательщиком в
налоговом периоде пенсионных взносов по
договору (договорам) негосударственного
пенсионного обеспечения,
предусматривающему (предусматривающим)
выплату негосударственной пенсии,
заключенному (заключенным)
налогоплательщиком с негосударственным
пенсионным фондом в свою пользу и (или) в
пользу членов семьи и (или) близких
родственников в соответствии с Семейным
кодексом Российской Федерации (супруга
(супруги), родителей и детей, в том числе
усыновителей и усыновленных, дедушек,
бабушек и внуков, полнородных и
неполнородных (имеющих общих отца или
мать) братьев и сестер), детей-инвалидов,
находящихся под опекой
(попечительством); 2) налоговый вычет в сумме
уплаченных налогоплательщиком в
налоговом периоде сберегательных
взносов по договору (договорам)
долгосрочных сбережений, заключенному
(заключенным) налогоплательщиком с
негосударственным пенсионным фондом в
свою пользу и (или) в пользу членов семьи
и (или) близких родственников в
соответствии с Семейным кодексом
Российской Федерации (супруга (супруги),
родителей и детей, в том числе
усыновителей и усыновленных, дедушек,
бабушек и внуков, полнородных и
неполнородных (имеющих общих отца или
мать) братьев и сестер), детей-инвалидов,
находящихся под опекой
(попечительством), если основания для
назначения выплат по такому договору
(таким договорам) наступают не ранее чем
через десять лет с даты его (их)
заключения; 3) налоговый вычет в сумме денежных
средств, внесенных налогоплательщиком в
налоговом периоде на его индивидуальный
инвестиционный счет, открытый начиная с 1
января 2024 года; 4) налоговый вычет в сумме
положительного финансового результата,
полученного по операциям, учитываемым на
индивидуальном инвестиционном счете,
открытом начиная с 1 января 2024 года,
определяемого в отношении доходов по
таким операциям, перечисляемых
непосредственно на такой индивидуальный
инвестиционный счет. 2. Налоговые вычеты на долгосрочные
сбережения граждан, предусмотренные
подпунктами 1-3 пункта 1 настоящей статьи,
предоставляются с учетом следующих
особенностей: 1) налоговые вычеты предоставляются
в сумме уплаченных налогоплательщиком в
налоговом периоде пенсионных взносов по
договору негосударственного
пенсионного обеспечения, в сумме
уплаченных налогоплательщиком в
налоговом периоде сберегательных
взносов по договору долгосрочных
сбережений и (или) в сумме денежных
средств, внесенных налогоплательщиком в
налоговом периоде на индивидуальный
инвестиционный счет, но в совокупности
не более 400000 рублей за налоговый период
при условии, что такие договор
негосударственного пенсионного
обеспечения, договор долгосрочных
сбережений и (или) договор на ведение
такого индивидуального инвестиционного
счета были заключены в соответствующем
налоговом периоде, либо были
действительны в течение всего
соответствующего налогового периода,
либо были прекращены с переводом
денежных (выкупных) сумм или всех
активов, учитываемых на таком
индивидуальном инвестиционном счете,
соответственно в другой
негосударственный пенсионный фонд или
на другой индивидуальный инвестиционный
счет, вновь открытый тому же физическому
лицу в целях указанного перевода
активов; 2) начиная с налогового периода, в
котором в установленном порядке
назначены выплаты по договору
долгосрочных сбережений (за исключением
случаев назначения выплат по такому
договору долгосрочных сбережений до
истечения десяти лет с даты его
заключения) или прекращается договор на
ведение индивидуального
инвестиционного счета (за исключением
случаев прекращения договора на ведение
индивидуального инвестиционного счета
до истечения минимального срока,
предусмотренного подпунктом 2 пункта 3
настоящей статьи, или с переводом всех
активов, учитываемых на индивидуальном
инвестиционном счете, на другой
индивидуальный инвестиционный счет,
вновь открытый тому же физическому лицу
в целях указанного перевода активов),
предоставление налоговых вычетов на
долгосрочные сбережения граждан,
предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1
настоящей статьи, прекращается
соответственно по таким договорам и
соответственно по иным договорам на
долгосрочные сбережения граждан или
договорам на ведение индивидуального
инвестиционного счета, заключенным
соответственно до момента назначения
выплаты по договору долгосрочных
сбережений или прекращения договора на
ведение индивидуального
инвестиционного счета; 3) налоговые вычеты предоставляются
налогоплательщику при представлении
налоговой декларации на основании
документа, подтверждающего фактические
взносы налогоплательщика по договору
негосударственного пенсионного
обеспечения или по договору
долгосрочных сбережений, выдаваемого
налогоплательщику негосударственным
пенсионным фондом по форме и в порядке,
которые утверждены федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и
сборов, и (или) документов,
подтверждающих факт зачисления денежных
средств на индивидуальный
инвестиционный счет, если иное не
предусмотрено настоящим подпунктом. Налоговые вычеты предоставляются
налогоплательщику в порядке,
установленном статьей 221_1 настоящего
Кодекса, при наличии в налоговом органе
сведений, подтверждающих фактические
взносы налогоплательщика по договору
негосударственного пенсионного
обеспечения, договору долгосрочных
сбережений и (или) факт зачисления
денежных средств на индивидуальный
инвестиционный счет. Указанные сведения
должны быть представлены налоговым
агентом и (или) негосударственным
пенсионным фондом по формату,
утвержденному федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и
сборов, в рамках обмена информацией в
соответствии с правилами обмена
информацией в целях предоставления
налоговых вычетов в упрощенном
порядке. Налоговые вычеты на долгосрочные
сбережения граждан, предусмотренные
подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей
статьи, могут быть предоставлены
налогоплательщику до окончания
налогового периода при его обращении к
налоговому агенту - работодателю при
условии наличия документов,
подтверждающих его фактические взносы
по договору (договорам)
негосударственного пенсионного
обеспечения и (или) договору (договорам)
долгосрочных сбережений, и при условии,
что взносы по договору (договорам)
негосударственного пенсионного
обеспечения и (или) договору (договорам)
долгосрочных сбережений удерживались из
выплат в пользу налогоплательщика и
перечислялись в соответствующий
негосударственный пенсионный фонд таким
работодателем; 4) сберегательные взносы,
уплаченные налогоплательщиком по
договору долгосрочных сбережений,
учитываются в сумме налогового вычета на
долгосрочные сбережения граждан,
предусмотренного подпунктом 2 пункта 1
настоящей статьи, при условии, что в
течение срока действия такого договора
долгосрочных сбережений
налогоплательщик не имел одновременно
более двух других договоров
долгосрочных сбережений, за исключением
случаев прекращения договора
долгосрочных сбережений с переводом
денежных (выкупных) сумм в другой
негосударственный пенсионный фонд. В случае несоблюдения
предусмотренного абзацем первым
настоящего подпункта условия о
количестве договоров долгосрочных
сбережений по причине наличия договора
(договоров) долгосрочных сбережений, по
которому (которым) в течение срока его
(сроков их) действия не уплачивались
сберегательные взносы, налогоплательщик
имеет право на получение
соответствующего налогового вычета,
если на дату представления
соответствующей налоговой декларации
или подачи заявления, указанного в
пункте 2 статьи 221_1 настоящего Кодекса,
такой договор (такие договоры)
долгосрочных сбережений прекращен
(прекращены); 5) денежные средства, внесенные на
индивидуальный инвестиционный счет,
учитываются в сумме налогового вычета на
долгосрочные сбережения граждан,
предусмотренного подпунктом 3 пункта 1
настоящей статьи, при условии, что в
течение срока действия договора на
ведение индивидуального
инвестиционного счета налогоплательщик
не имел одновременно более двух других
договоров на ведение индивидуального
инвестиционного счета, за исключением
случаев прекращения договора на ведение
индивидуального инвестиционного счета с
переводом всех активов, учитываемых на
индивидуальном инвестиционном счете, на
другой индивидуальный инвестиционный
счет. В случае несоблюдения
предусмотренного абзацем первым
настоящего подпункта условия о
количестве договоров на ведение
индивидуального инвестиционного счета
по причине наличия договора (договоров)
на ведение индивидуального
инвестиционного счета, на котором в
течение срока его (сроков их) действия не
учитывались денежные средства и (или)
иные активы, налогоплательщик имеет
право на получение соответствующего
налогового вычета, если на дату
представления соответствующей
налоговой декларации или подачи
заявления, указанного в пункте 2 статьи
221_1 настоящего Кодекса, такой договор
(такие договоры) на ведение
индивидуального инвестиционного счета
прекращен (прекращены); 6) в случае прекращения договора на
ведение индивидуального
инвестиционного счета до истечения
срока, указанного в подпункте 2 пункта 3
настоящей статьи (за исключением случая
расторжения договора по причинам, не
зависящим от воли сторон), без перевода
всех активов, учитываемых на этом
индивидуальном инвестиционном счете, на
другой индивидуальный инвестиционный
счет, вновь открытый тому же физическому
лицу в целях указанного перевода
активов, сумма налога, не уплаченная
налогоплательщиком в бюджет в связи с
применением в отношении денежных
средств, внесенных на указанный
индивидуальный инвестиционный счет,
налоговых вычетов, предусмотренных
подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи,
подлежит восстановлению и уплате в
бюджет в установленном порядке с
взысканием с налогоплательщика
соответствующих сумм пеней. 3. Налоговый вычет на долгосрочные
сбережения граждан, предусмотренный
подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи,
предоставляется с учетом следующих
особенностей: 1) налоговый вычет предоставляется
в размере не более 30 миллионов рублей по
всем договорам на ведение
индивидуального инвестиционного счета,
прекращенным в одном налоговом периоде,
по которым выполняется условие,
предусмотренное подпунктом 2 настоящего
пункта. Налоговый агент обязан
обеспечить соблюдение положений
настоящего подпункта в отношении
осуществляемых им выплат и заключенных
им договоров; 2) налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику по окончании
(прекращении) договора на ведение
индивидуального инвестиционного счета
при условии истечения не менее десяти
лет с даты заключения
налогоплательщиком указанного договора
на ведение индивидуального
инвестиционного счета, если иное не
установлено настоящей статьей; 3) налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику налоговым органом при
представлении налогоплательщиком
налоговой декларации либо при
исчислении и удержании налога налоговым
агентом при условии, что в течение срока
действия договора на ведение
индивидуального инвестиционного счета
налогоплательщик не имел одновременно
более двух других договоров на ведение
индивидуального инвестиционного счета,
за исключением случаев прекращения
договора на ведение индивидуального
инвестиционного счета с переводом всех
активов, учитываемых на индивидуальном
инвестиционном счете, на другой
индивидуальный инвестиционный счет,
вновь открытый тому же физическому лицу
в целях такого перевода активов, если
иное не установлено настоящей статьей. В случае несоблюдения
предусмотренного абзацем первым
настоящего подпункта условия о
количестве договоров на ведение
индивидуального инвестиционного счета
по причине наличия договора (договоров)
на ведение индивидуального
инвестиционного счета, на котором
(которых) не учитывались денежные
средства и (или) иные активы,
налогоплательщик имеет право на
получение соответствующего налогового
вычета, если на дату представления
соответствующей налоговой декларации
или на дату исчисления налога налоговым
агентом такой договор (такие договоры) на
ведение индивидуального
инвестиционного счета прекращен
(прекращены). Предоставление соответствующего
налогового вычета налоговым агентом
осуществляется при условии наличия у
налогового агента справки налогового
органа о соблюдении предусмотренного
настоящим подпунктом условия о
количестве договоров на ведение
индивидуального инвестиционного
счета. Налогоплательщик направляет в
налоговый орган заявление о выдаче
справки налогового органа о соблюдении
предусмотренного настоящим подпунктом
условия о количестве договоров на
ведение индивидуального
инвестиционного счета. Заявление должно
быть рассмотрено налоговым органом в
срок, не превышающий 30 календарных дней
со дня подачи налогоплательщиком в
налоговый орган указанного заявления в
письменной форме, либо электронной форме
по телекоммуникационным каналам связи,
либо через личный кабинет
налогоплательщика. В срок, указанный в абзаце
четвертом настоящего подпункта,
налоговый орган информирует
налогоплательщика о результатах
рассмотрения заявления, указанного в
абзаце четвертом настоящего подпункта,
через личный кабинет налогоплательщика
(при отсутствии (прекращении) у
налогоплательщика доступа к личному
кабинету налогоплательщика - по почте
заказным письмом), а также предоставляет
налоговому агенту указанную в абзаце
третьем настоящего подпункта справку
налогового органа по форме, утвержденной
федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов; 4) налогоплательщик вправе получить
налоговый вычет на основании его
письменного заявления, представляемого
налоговому агенту при прекращении
договора на ведение индивидуального
инвестиционного счета, при исчислении и
удержании налога таким налоговым
агентом, при наличии у налогового агента
предусмотренных подпунктом 3 настоящего
пункта сведений о количестве договоров
на ведение индивидуального
инвестиционного счета, полученных от
налогового органа в рамках обмена
информацией в соответствии с правилами
обмена информацией в целях
предоставления налоговых вычетов в
упрощенном порядке по формату,
утвержденному федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и
сборов, на основании запроса такого
налогового агента. 4. В целях применения абзаца
девятого пункта 1 статьи 213_1 настоящего
Кодекса, подпункта 2 пункта 1, подпунктов
2, 6 пункта 2 и подпункта 2 пункта 3
настоящей статьи минимальный срок,
предусмотренный указанным абзацем и
указанными подпунктами, исчисляется с
даты заключения налогоплательщиком
соответствующего договора на ведение
индивидуального инвестиционного счета
(договора долгосрочных сбережений, право
на получение периодической выплаты по
которому возникает на основании
подпункта 1 пункта 2 статьи 36_40
Федерального закона от 7 мая 1998 года №
75-ФЗ "О негосударственных пенсионных
фондах") и в зависимости от года
заключения такого договора составляет: 1) 5 лет - при заключении договора в
2024-2026 годах; 2) 6 лет - при заключении договора в
2027 году; 3) 7 лет - при заключении договора в
2028 году; 4) 8 лет - при заключении договора в
2029 году; 5) 9 лет - при заключении договора в
2030 году. (Статья дополнительно включена Федеральным законом от 23 марта 2024 года N 58-ФЗ) |
|
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 23. Налог на доходы физических лиц (статьи 207-233) Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 23. Налог на доходы физических лиц (статьи 207-233) Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога >>>>> |
... общая сумма налогового вычета на
долгосрочные сбережения граждан,
предусмотренного подпунктом 4 пункта 1
статьи 219_2 настоящего Кодекса,
предоставленная налогоплательщику по
итогам налогового периода, превышает
установленный подпунктом 1 пункта 3
статьи 219_2 настоящего Кодекса размер
данного налогового вычета,
предоставляемого по всем договорам на
ведение индивидуального
инвестиционного счета, прекращенным в
одном налоговом периоде;
|
|
... общая совокупная сумма налоговых
вычетов, предусмотренных подпунктом 2
пункта 1 статьи 219_1 и подпунктами 1-3
пункта 1 статьи 219_2 настоящего Кодекса,
предоставленная налогоплательщику по
итогам налогового периода налоговым
органом при представлении
налогоплательщиком налоговой
декларации, либо при исчислении и
удержании налога налоговым агентом, либо
в порядке, установленном статьей 221_1
настоящего Кодекса, превышает
установленный подпунктом 1_1 пункта 3
статьи 219_1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи
219_2 настоящего Кодекса совокупный размер
данных налоговых вычетов за налоговый
период;
|
|
... сумма выплат (в части превышения
над уплаченными сберегательными
взносами), не учтенная на основании
абзаца девятого пункта 1 статьи 213_1
настоящего Кодекса, превышает
установленные указанным абзацем
пределы;
|
|
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 25. Налог на прибыль организаций (статьи 246-333) Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 25. Налог на прибыль организаций (статьи 246-333) Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы >>>>> |
... в виде сумм
вступительных и гарантийных взносов
негосударственных пенсионных фондов,
гарантийных взносов Фонда пенсионного и
социального страхования Российской
Федерации, уплаченных в фонд
гарантирования пенсионных накоплений в
соответствии с Федеральным законом от 28
декабря 2013 года N 422-ФЗ "О
гарантировании прав застрахованных лиц
в системе обязательного пенсионного
страхования Российской Федерации при
формировании и инвестировании средств
пенсионных накоплений, установлении и
осуществлении выплат за счет средств
пенсионных накоплений" либо в фонд гарантирования
пенсионных резервов в соответствии со
статьей 20 Федерального закона от 28
декабря 2022 года № 555-ФЗ "О
гарантировании прав участников
негосударственных пенсионных фондов в
рамках деятельности по
негосударственному пенсионному
обеспечению и формированию долгосрочных
сбережений"; |
... в виде сумм
вступительных и гарантийных взносов
негосударственных пенсионных фондов,
гарантийных взносов Фонда пенсионного и
социального страхования Российской
Федерации, уплаченных в фонд
гарантирования пенсионных накоплений в
соответствии с Федеральным законом от 28
декабря 2013 года N 422-ФЗ "О
гарантировании прав застрахованных лиц
в системе обязательного пенсионного
страхования Российской Федерации при
формировании и инвестировании средств
пенсионных накоплений, установлении и
осуществлении выплат за счет средств
пенсионных накоплений"; |
... в виде сумм
возмещений, полученных
негосударственными пенсионными фондами,
Фондом пенсионного и социального
страхования Российской Федерации в
соответствии с Федеральным законом от 28
декабря 2013 года N 422-ФЗ "О
гарантировании прав застрахованных лиц
в системе обязательного пенсионного
страхования Российской Федерации при
формировании и инвестировании средств
пенсионных накоплений, установлении и
осуществлении выплат за счет средств
пенсионных накоплений" либо в соответствии со статьей 12
Федерального закона от 28 декабря 2022 года
№ 555-ФЗ "О гарантировании прав
участников негосударственных
пенсионных фондов в рамках деятельности
по негосударственному пенсионному
обеспечению и формированию долгосрочных
сбережений; |
... в виде сумм
возмещений, полученных
негосударственными пенсионными фондами,
Фондом пенсионного и социального
страхования Российской Федерации в
соответствии с Федеральным законом от 28
декабря 2013 года N 422-ФЗ "О
гарантировании прав застрахованных лиц
в системе обязательного пенсионного
страхования Российской Федерации при
формировании и инвестировании средств
пенсионных накоплений, установлении и
осуществлении выплат за счет средств
пенсионных накоплений"; |
... 48_1) сберегательные взносы, а также
единовременный взнос и дополнительные
стимулирующие взносы по договорам
долгосрочных сбережений, уплаченные в
негосударственные пенсионные фонды;
|
|
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 25. Налог на прибыль организаций (статьи 246-333) Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 25. Налог на прибыль организаций (статьи 246-333) Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией >>>>> |
... 48_6) суммы
вступительных и гарантийных взносов
негосударственных пенсионных фондов,
гарантийных взносов Фонда пенсионного и
социального страхования Российской
Федерации, уплаченных в фонд
гарантирования пенсионных накоплений в
соответствии с Федеральным законом от 28
декабря 2013 года N 422-ФЗ "О
гарантировании прав застрахованных лиц
в системе обязательного пенсионного
страхования Российской Федерации при
формировании и инвестировании средств
пенсионных накоплений, установлении и
осуществлении выплат за счет средств
пенсионных накоплений" либо в фонд гарантирования
пенсионных резервов в соответствии со
статьей 20 Федерального закона от 28
декабря 2022 года № 555-ФЗ "О
гарантировании прав участников
негосударственных пенсионных фондов в
рамках деятельности по
негосударственному пенсионному
обеспечению и формированию долгосрочных
сбережений"; |
... 48_6) суммы
вступительных и гарантийных взносов
негосударственных пенсионных фондов,
гарантийных взносов Фонда пенсионного и
социального страхования Российской
Федерации, уплаченных в фонд
гарантирования пенсионных накоплений в
соответствии с Федеральным законом от 28
декабря 2013 года N 422-ФЗ "О
гарантировании прав застрахованных лиц
в системе обязательного пенсионного
страхования Российской Федерации при
формировании и инвестировании средств
пенсионных накоплений, установлении и
осуществлении выплат за счет средств
пенсионных накоплений"; |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 25. Налог на прибыль организаций (статьи 246-333) Статья 296. Особенности определения расходов негосударственных пенсионных фондов >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 25. Налог на прибыль организаций (статьи 246-333) Статья 296. Особенности определения расходов негосударственных пенсионных фондов >>>>> |
... 1)
вознаграждения за оказание услуг по
заключению договоров
негосударственного пенсионного
обеспечения, договоров
долгосрочных сбережений и договоров
обязательного пенсионного страхования в
соответствии с законодательством
Российской Федерации о
негосударственных пенсионных фондах;
|
... 1)
вознаграждения за оказание услуг по
заключению договоров
негосударственного пенсионного
обеспечения и договоров
обязательного пенсионного страхования в
соответствии с законодательством
Российской Федерации о
негосударственных пенсионных фондах
|
... 3_2)
вознаграждение управляющей компании,
осуществляющей доверительное
управление средствами пенсионных
накоплений, средствами
пенсионных резервов, включая постоянную
часть вознаграждения и переменную часть
вознаграждения, выплачиваемое фондом за
счет собственных средств; |
... 3_2)
вознаграждение управляющей компании,
осуществляющей доверительное
управление средствами пенсионных
накоплений, включая
постоянную часть вознаграждения и
переменную часть вознаграждения,
выплачиваемое фондом за счет
собственных средств; |
... 3_5) средства,
подлежащие оплате фондом в качестве
гарантийных взносов в фонд
гарантирования пенсионных накоплений в
соответствии со статьей 15 Федерального
закона от 28 декабря 2013 года N 422-ФЗ "О
гарантировании прав застрахованных лиц
в системе обязательного пенсионного
страхования Российской Федерации при
формировании и инвестировании средств
пенсионных накоплений, установлении и
осуществлении выплат за счет средств
пенсионных накоплений" либо в фонд гарантирования
пенсионных резервов в соответствии со
статьей 20 Федерального закона от 28
декабря 2022 года № 555-ФЗ "О
гарантировании прав участников
негосударственных пенсионных фондов в
рамках деятельности по
негосударственному пенсионному
обеспечению и формированию долгосрочных
сбережений"; |
... 3_5) средства,
подлежащие оплате фондом в качестве
гарантийных взносов в фонд
гарантирования пенсионных накоплений в
соответствии со статьей 15 Федерального
закона от 28 декабря 2013 года N 422-ФЗ "О
гарантировании прав застрахованных лиц
в системе обязательного пенсионного
страхования Российской Федерации при
формировании и инвестировании средств
пенсионных накоплений, установлении и
осуществлении выплат за счет средств
пенсионных накоплений"; |
... 4) другие
расходы, непосредственно связанные с
деятельностью по обязательному пенсионному
страхованию, негосударственному
пенсионному обеспечению и (или) по
формированию долгосрочных сбережений,
осуществляемые фондом за счет
собственных средств. |
... 4) другие расходы, непосредственно связанные с деятельностью по негосударственному пенсионному обеспечению. |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 25_3. Государственная пошлина (статьи 333_16-333_42) Статья 333_35. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 25_3. Государственная пошлина (статьи 333_16-333_42) Статья 333_35. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций >>>>> |
... 37) за совершение юридически
значимых действий, предусмотренных
подпунктами 36-40, 41_2, 46-46_3, 59-61, 65-67 пункта 1
статьи 333_33 настоящего Кодекса, в
отношении техники, безвозмездно
полученной по договору пожертвования в
порядке, установленном Правительством
Российской Федерации, для осуществления
решения транспортных задач в интересах
гуманитарных миссий и отдельных задач в
сфере обороны и безопасности на
территориях Донецкой Народной
Республики, Луганской Народной
Республики, Запорожской области и
Херсонской области. |
|
Раздел VIII_1. Специальные налоговые режимы (статьи 346_1-346_53) Глава 26_2. Упрощенная система налогообложения (статьи 346_11-346_25.1) Статья 346_12. Налогоплательщики >>>>> |
Раздел VIII_1. Специальные налоговые режимы (статьи 346_1-346_53) Глава 26_2. Упрощенная система налогообложения (статьи 346_11-346_25.1) Статья 346_12. Налогоплательщики >>>>> |
... 22)
организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие
производство ювелирных и других изделий
из драгоценных металлов и (или) оптовую (розничную) торговлю
ювелирными и другими изделиями из
драгоценных металлов. |
... 22)
организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие
производство ювелирных и других изделий
из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю
ювелирными и другими изделиями из
драгоценных металлов. |
... Положения настоящего подпункта не
применяются в отношении организаций и
индивидуальных предпринимателей,
осуществляющих производство ювелирных и
других изделий из серебра и (или) оптовую
(розничную) торговлю ювелирными и
другими изделиями из серебра. |
|
Справочный материал подготовлен:
Эксперты Консорциума "Кодекс"
