Налоговый кодекс Российской Федерации
от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(с изменениями на 23.03.2024)
(редакция, действующая с 01.04.2024)
ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ
Редакция
подготовлена на основании изменений,
внесенных:
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N
323-ФЗ (с изменениями, внесенными
Федеральным законом от 27 ноября 2023 года N
539-ФЗ);
Федеральным законом от 31 июля 2023 года N
389-ФЗ (с изменениями, внесенными
Федеральным законом от 19 декабря 2023 года
N 611-ФЗ);
Федеральным законом от 19 декабря 2023 года
N 611-ФЗ;
Федеральным законом от 19 декабря
2023 года N 612-ФЗ;
Федеральным законом от 26 февраля 2024 года
N 37-ФЗ;
Редакция с
изменениями на 23.03.2024 |
Предыдущая
редакция с изменениями на 23.03.2024 |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) >>>>> |
... 43) услуг оператора по проведению
операций в реестре углеродных единиц в
соответствии с законодательством
Российской Федерации в области
ограничения выбросов парниковых газов и
законодательством Российской Федерации,
регламентирующим порядок проведения
эксперимента по ограничению выбросов
парниковых газов в отдельных субъектах
Российской Федерации. |
|
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) >>>>> |
... 5_1. При
реализации приобретенных у физических
лиц (не являющихся налогоплательщиками)
для перепродажи отдельных видов
электронной, бытовой техники по перечню,
утверждаемому Правительством
Российской Федерации, автомобилей и
мотоциклов налоговая база определяется
как разница между ценой
реализации, определяемой в соответствии
со статьей 105_3 настоящего Кодекса, с
учетом налога и ценой приобретения
указанных техники, автомобилей и
мотоциклов. При реализации автомобилей и
мотоциклов, приобретенных у физических
лиц (не являющихся налогоплательщиками)
для перепродажи, положения настоящего
пункта применяются в случае, если такие
физические лица являются собственниками
указанных транспортных средств и на них
были зарегистрированы в соответствии с
законодательством Российской Федерации
указанные транспортные средства.
|
... 5_1. При
реализации приобретенных у физических
лиц (не являющихся налогоплательщиками)
для перепродажи отдельных видов
электронной, бытовой техники по перечню,
утверждаемому Правительством
Российской Федерации, автомобилей и
мотоциклов налоговая база определяется
как разница между ценой,
определяемой в соответствии со статьей
105_3 настоящего Кодекса, с учетом налога и
ценой приобретения указанных техники,
автомобилей и мотоциклов. |
... 5_2. При реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных налогоплательщиком для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со статьей 105_3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения соответствующего транспортного средства с учетом налога при одновременном соблюдении следующих условий: ... 1) на дату приобретения налогоплательщиком автомобиля и (или) мотоцикла их продавец применяет общий режим налогообложения; ... 2) последним собственником автомобиля или мотоцикла, на которого было зарегистрировано в соответствии с законодательством Российской Федерации реализуемое налогоплательщиком транспортное средство, являлось физическое лицо; ... 3) при приобретении автомобиля и (или) мотоцикла налогоплательщиком получен от продавца счет-фактура с суммой налога, определенной в соответствии с настоящим пунктом или пунктом 5_1 настоящей статьи. ... Положения настоящего пункта не
применяются в отношении указанных в
пункте 5_1 настоящей статьи операций
налогоплательщика по реализации
автомобилей и мотоциклов.
|
|
Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 164. Налоговые ставки >>>>> |
Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 164. Налоговые ставки >>>>> |
... 4. При
получении денежных средств, связанных с
оплатой товаров (работ, услуг),
предусмотренных статьей 162 настоящего
Кодекса, а также при получении оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передачи имущественных
прав, предусмотренных абзацем вторым
пункта 1, пунктами 2-4 и 6 статьи 155
настоящего Кодекса, при удержании налога
налоговыми агентами в соответствии с
пунктами 1-3, 5_2 статьи 161 настоящего
Кодекса и при исчислении налога
налоговыми агентами в соответствии с
пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса,
при реализации имущества,
приобретенного на стороне и
учитываемого с налогом в соответствии с
пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса,
при реализации сельскохозяйственной
продукции и продуктов ее переработки в
соответствии с пунктом 4 статьи 154
настоящего Кодекса, при реализации
электронной, бытовой техники, автомобилей и мотоциклов в
соответствии с пунктом 5_1 статьи 154
настоящего Кодекса, при реализации
ответственными хранителями и заемщиками
материальных ценностей в соответствии с
пунктом 11 статьи 154 настоящего Кодекса,
при передаче имущественных прав в
соответствии с абзацем вторым пункта 1 и
пунктами 2-4 и 6 статьи 155 настоящего
Кодекса, а также в иных случаях, когда в
соответствии с настоящим Кодексом сумма
налога должна определяться расчетным
методом, налоговая ставка определяется
как процентное отношение налоговой
ставки, предусмотренной пунктом 2 или 3
настоящей статьи, к налоговой базе,
принятой за 100 и увеличенной на
соответствующий размер налоговой
ставки. |
... 4. При
получении денежных средств, связанных с
оплатой товаров (работ, услуг),
предусмотренных статьей 162 настоящего
Кодекса, а также при получении оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передачи имущественных
прав, предусмотренных абзацем вторым
пункта 1, пунктами 2-4 и 6 статьи 155
настоящего Кодекса, при удержании налога
налоговыми агентами в соответствии с
пунктами 1-3, 5_2 статьи 161 настоящего
Кодекса и при исчислении налога
налоговыми агентами в соответствии с
пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса,
при реализации имущества,
приобретенного на стороне и
учитываемого с налогом в соответствии с
пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса,
при реализации сельскохозяйственной
продукции и продуктов ее переработки в
соответствии с пунктом 4 статьи 154
настоящего Кодекса, при реализации
электронной, бытовой техники и автомобилей в соответствии с
пунктом 5_1 статьи 154 настоящего Кодекса,
при реализации ответственными
хранителями и заемщиками материальных
ценностей в соответствии с пунктом 11
статьи 154 настоящего Кодекса, при
передаче имущественных прав в
соответствии с абзацем вторым пункта 1 и
пунктами 2-4 и 6 статьи 155 настоящего
Кодекса, а также в иных случаях, когда в
соответствии с настоящим Кодексом сумма
налога должна определяться расчетным
методом, налоговая ставка определяется
как процентное отношение налоговой
ставки, предусмотренной пунктом 2 или 3
настоящей статьи, к налоговой базе,
принятой за 100 и увеличенной на
соответствующий размер налоговой
ставки. |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) >>>>> |
... 7) приобретения автомобилей и
мотоциклов, налоговая база по операциям
реализации которых определяется в
соответствии с пунктом 5_2 статьи 154
настоящего Кодекса.
|
|
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 171. Налоговые вычеты >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 171. Налоговые вычеты >>>>> |
... 2) товаров
(работ, услуг), приобретаемых для
перепродажи, за
исключением автомобилей и мотоциклов,
налоговая база по операциям реализации
которых определяется в соответствии с
пунктом 5_2 статьи 154 настоящего Кодекса;
|
... 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи; |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 176_1. Заявительный порядок возмещения налога >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 176_1. Заявительный порядок возмещения налога >>>>> |
... 1)
налогоплательщики-организации, у
которых совокупная сумма налога на
добавленную стоимость, акцизов, налога
на прибыль организаций и налога на
добычу полезных ископаемых, уплаченная
за три календарных года, предшествующие
году, в котором подается заявление о
применении заявительного порядка
возмещения налога, без учета сумм
налогов, уплаченных в связи с
перемещением товаров через границу
Российской Федерации и в качестве
налогового агента, составляет не менее 2
миллиардов рублей. Указанные
налогоплательщики вправе применить
заявительный порядок возмещения налога,
если со дня создания соответствующей
организации до дня подачи налоговой
декларации прошло не менее трех лет и если на дату подачи
заявления о применении заявительного
порядка возмещения налога в отношении
указанных налогоплательщиков не
возбуждено производство по делу о
несостоятельности (банкротстве) в
соответствии с законодательством
Российской Федерации о
несостоятельности (банкротстве). |
... 1)
налогоплательщики-организации, у
которых совокупная сумма налога на
добавленную стоимость, акцизов, налога
на прибыль организаций и налога на
добычу полезных ископаемых, уплаченная
за три календарных года, предшествующие
году, в котором подается заявление о
применении заявительного порядка
возмещения налога, без учета сумм
налогов, уплаченных в связи с
перемещением товаров через границу
Российской Федерации и в качестве
налогового агента, составляет не менее 2
миллиардов рублей. Указанные
налогоплательщики вправе применить
заявительный порядок возмещения налога,
если со дня создания соответствующей
организации до дня подачи налоговой
декларации прошло не менее трех лет; |
... 2) налогоплательщики, представившие в налоговый орган налоговую декларацию, в которой заявлено право на возмещение налога, в случае, если исполнение обязательства по возврату суммы налога, заявленной к возмещению, в бюджет в полном объеме обеспечивается действующей банковской гарантией (банковскими гарантиями), представленной (представленными) гарантом (гарантами) в порядке, предусмотренном статьей 74_1 настоящего Кодекса. |
... 2)
налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой
декларацией, в которой заявлено право на
возмещение налога, действующую
банковскую гарантию, предусматривающую
обязательство банка на основании
требования налогового органа уплатить в
бюджет за налогоплательщика суммы
налога, излишне полученные им в
результате возмещения налога в
заявительном порядке, если решение о
возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению, в заявительном порядке будет
отменено полностью или частично в
случаях, предусмотренных настоящей
статьей; |
... Банковская гарантия подлежит направлению в налоговый орган гарантом не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии. |
|
... Банковская гарантия (банковские
гарантии) должна (должны)
предусматривать обязательство гаранта
(гарантов) на основании требования
налогового органа уплатить в бюджет за
налогоплательщика сумму налога, излишне
полученную им в результате возмещения
налога в заявительном порядке, если
решение о возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению в заявительном
порядке, будет отменено полностью или
частично в случаях, предусмотренных
настоящей статьей; |
|
... 3) подпункт дополнительно включен с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29 ноября 2014 года N 380-ФЗ; утратил силу с 1 апреля 2024 года - Федеральный закон от 19 декабря 2023 года N 611-ФЗ; |
... 3) налогоплательщики - резиденты
территории опережающего развития,
предоставившие вместе с налоговой
декларацией, в которой заявлено право на
возмещение налога, договор
поручительства управляющей компании,
определенной Правительством Российской
Федерации в соответствии с Федеральным
законом "О территориях опережающего
развития в Российской Федерации"
(копию договора поручительства),
предусматривающий обязательство
управляющей компании на основании
требования налогового органа уплатить в
бюджет за налогоплательщика суммы
налога, излишне полученные им в
результате возмещения налога в
заявительном порядке, если решение о
возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению в заявительном порядке, будет
отменено полностью или частично в
случаях, предусмотренных настоящей
статьей. Обязательство управляющей
компании по уплате в бюджет за
налогоплательщика сумм налога, излишне
полученных им в результате возмещения
налога в заявительном порядке,
возникает, если налогоплательщик не
осуществил возврат излишне полученных
сумм налога в течение 15 календарных дней
с момента отмены полностью или частично
решения о возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению в заявительном
порядке; |
... 4) подпункт дополнительно включен с 1 января 2016 года Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 214-ФЗ; утратил силу с 1 апреля 2024 года - Федеральный закон от 19 декабря 2023 года N 611-ФЗ; |
... 4) налогоплательщики - резиденты
свободного порта Владивосток,
предоставившие вместе с налоговой
декларацией, в которой заявлено право на
возмещение налога, договор
поручительства управляющей компании,
определенной Федеральным законом "О
свободном порте Владивосток" (копию
договора поручительства),
предусматривающий обязательство
управляющей компании на основании
требования налогового органа уплатить в
бюджет за налогоплательщика суммы
налога, излишне полученные им в
результате возмещения налога в
заявительном порядке, если решение о
возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению в заявительном порядке, будет
отменено полностью или частично в
случаях, предусмотренных настоящей
статьей. Обязательство управляющей
компании по уплате в бюджет за
налогоплательщика сумм налога, излишне
полученных им в результате возмещения
налога в заявительном порядке,
возникает, если налогоплательщик не
осуществил возврат излишне полученных
сумм налога в течение 35 календарных дней
с момента отмены полностью или частично
решения о возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению в заявительном
порядке; |
... 5)
налогоплательщики, обязанность которых
по уплате налога обеспечена
поручительством в соответствии со
статьей 74 настоящего Кодекса,
предусматривающим обязательство
поручителя (поручителей)
на основании требования налогового
органа уплатить в бюджет за
налогоплательщика сумму налога, излишне
полученную им в результате возмещения
налога в заявительном порядке, если
решение о возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению в заявительном
порядке, будет отменено полностью или
частично в случаях, предусмотренных
настоящей статьей; |
... 5)
налогоплательщики, обязанность которых
по уплате налога обеспечена
поручительством в соответствии со
статьей 74 настоящего Кодекса,
предусматривающим обязательство
поручителя на основании
требования налогового органа уплатить в
бюджет за налогоплательщика сумму
налога, излишне полученную им в
результате возмещения налога в
заявительном порядке, если решение о
возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению в заявительном порядке, будет
отменено полностью или частично в
случаях, предусмотренных настоящей
статьей; |
... 3. Пункт утратил силу с 1 апреля 2024 года - Федеральный закон от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 19 декабря 2023 года N 611-ФЗ). |
... 3. Не позднее дня, следующего за днем
выдачи банковской гарантии (заключения
договора поручительства), банк
(управляющая компания) уведомляет
налоговый орган по месту учета
налогоплательщика о факте выдачи
банковской гарантии (заключения
договора поручительства) в порядке,
определяемом федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и
сборов. |
... 4. Требования к указанной в настоящей статье банковской гарантии, порядок ее представления гарантом устанавливаются в соответствии со статьей 74_1 настоящего Кодекса с учетом следующих особенностей: |
... 4. Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным статьей 74_1 настоящего Кодекса требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. К банковской гарантии применяются требования, установленные статьей 74_1 настоящего Кодекса, с учетом следующих особенностей: |
... 1) срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации (уточненной налоговой декларации), в которой заявлена сумма налога к возмещению; |
... 1) срок
действия банковской гарантии должен
истекать не ранее чем через 10 месяцев со
дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма
налога к возмещению; |
... 2) сумма, на которую выдана (выданы) банковская гарантия (банковские гарантии), должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению в заявительном порядке. |
... 2) сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению. |
|
|
... 2) сумма,
указанная в договоре поручительства (договорах поручительства),
должна обеспечивать исполнение
обязательств по возврату в бюджет в
полном объеме суммы налога, заявляемой к
возмещению в заявительном порядке.
|
... 2) сумма, указанная в договоре поручительства, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению. |
... 6_1. В случаях, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 2 настоящей статьи, договор поручительства (договоры поручительства) представляется (представляются) в налоговый орган не позднее срока, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи для подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога. |
... 6_1. Банковская гарантия
(договор поручительства)
предоставляется в налоговый орган не
позднее срока, предусмотренного пунктом
7 настоящей статьи для подачи заявления о
применении заявительного порядка
возмещения налога. |
... В случае, предусмотренном
подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи,
договор поручительства (договоры
поручительства) должен (должны) быть
заключен (заключены) с налоговым органом
не позднее срока, предусмотренного
пунктом 7 настоящей статьи для подачи
заявления о применении заявительного
порядка возмещения налога (заявления о
замене договора поручительства). |
|
... 7.
Налогоплательщики (за
исключением налогоплательщиков,
указанных в подпункте 6 пункта 2
настоящей статьи), имеющие право на
применение заявительного порядка
возмещения налога, реализуют данное
право путем подачи в налоговый орган в
электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи не
позднее пяти дней со дня подачи
налоговой декларации заявления о
применении заявительного порядка
возмещения налога, в котором
налогоплательщик вправе указать для
возврата денежных средств реквизиты
открытого им счета в банке, если иное не
предусмотрено настоящим пунктом. |
... 7.
Налогоплательщики,
имеющие право на применение
заявительного порядка возмещения
налога, реализуют данное право путем
подачи в налоговый орган не позднее пяти
дней со дня подачи налоговой декларации
заявления о применении заявительного
порядка возмещения налога, в котором
налогоплательщик вправе указать для
возврата денежных средств реквизиты
открытого им счета в банке, если иное не
предусмотрено настоящим пунктом. |
... Налогоплательщики, указанные
в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи,
реализуют свое право на применение
заявительного порядка возмещения налога
путем подачи в налоговый орган в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи либо
через информационные системы
организации, к которым предоставлен
доступ налоговому органу, в ходе
проведения налогового мониторинга
заявления о применении заявительного
порядка возмещения налога, в котором
налогоплательщик вправе указать для
возврата денежных средств реквизиты
открытого им счета в банке. |
... Налогоплательщики, указанные
в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи,
реализуют свое право на применение
заявительного порядка возмещения налога
путем подачи в налоговый орган в ходе проведения налогового
мониторинга не позднее двух месяцев со
дня подачи налоговой декларации
заявления о применении заявительного
порядка возмещения налога, в котором
налогоплательщик вправе указать для
возврата денежных средств реквизиты
открытого им счета в банке. |
... В срок не позднее пяти дней со дня
представления налоговой декларации
(уточненной налоговой декларации)
налогоплательщик вправе подать
заявление о замене банковской гарантии
(банковских гарантий), представленной
(представленных) гарантом (гарантами) в
отношении представленной
налогоплательщиком налоговой
декларации (в том числе ранее
представленной налоговой декларации, по
которой вынесено решение о возмещении
суммы налога, заявленной к возмещению в
заявительном порядке), на новую
банковскую гарантию (новые банковские
гарантии). |
|
... В срок не позднее пяти дней со дня
представления налоговой декларации
(уточненной налоговой декларации)
налогоплательщик вправе подать
заявление о замене договора
поручительства (договоров
поручительства), заключенного
(заключенных) в отношении представленной
налоговой декларации (в том числе ранее
представленной налоговой декларации, по
которой вынесено решение о возмещении
суммы налога, заявленной к возмещению в
заявительном порядке), на новый договор
поручительства (новые договоры
поручительства). |
|
... В случае, если сумма налога,
заявленная к возмещению в уточненной
налоговой декларации, превышает сумму
налога, возмещенную налогоплательщику
при применении заявительного порядка в
отношении ранее представленной
налоговой декларации, налогоплательщик
вправе подать заявление о применении
заявительного порядка возмещения налога
в пределах суммы налога, составляющей
такое превышение. |
|
... 8. В течение пяти дней со дня
подачи налогоплательщиком заявления о
применении заявительного порядка
возмещения налога налоговый орган
проверяет соблюдение требований,
предусмотренных пунктами 2, 4, 4_1, 6_1 и 7
настоящей статьи, если иное не
установлено абзацем четвертым
настоящего пункта, и принимает одно из
следующих решений: |
... 8. В течение
пяти дней со дня подачи заявления о применении
заявительного порядка возмещения налога
налоговый орган проверяет соблюдение
налогоплательщиком требований,
предусмотренных пунктами 2, 4, 4_1 и 7
настоящей статьи, и принимает решение о
возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению, в заявительном порядке или
решение об отказе в возмещении суммы
налога, заявленной к возмещению, в
заявительном порядке. |
... В случае применения налогоплательщиками заявительного порядка возмещения налога в соответствии с подпунктом 2 или 5 пункта 2 настоящей статьи решения, указанные в абзацах втором и третьем настоящего пункта, выносятся в течение пяти дней со дня представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога и банковской гарантии (банковских гарантий) (договора поручительства (договоров поручительства) при условии соблюдения сроков для представления указанных документов. |
... В случае, если у налогового органа
имеются сведения, указывающие на
возможное нарушение налогоплательщиком,
представившим заявление о применении
заявительного порядка возмещения налога
в соответствии с подпунктом 8 пункта 2
настоящей статьи, положений настоящей
главы, связанное с исчислением суммы
налога, подлежащей уплате в бюджет (в том
числе за предыдущие налоговые периоды),
руководитель (заместитель руководителя
налогового органа) вправе в срок,
указанный в абзаце первом настоящего
пункта, принять по согласованию с
руководителем (заместителем
руководителя) вышестоящего налогового
органа решение об отказе в возмещении
суммы налога, заявленной к возмещению, в
заявительном порядке. |
... В течение пяти дней со дня подачи налогоплательщиком заявления о замене банковской гарантии (банковских гарантий) (договора поручительства (договоров поручительства) налоговый орган проверяет соблюдение требований, предусмотренных пунктами 2, 4, 4_1, 6_1 и 7 настоящей статьи, и принимает одно из следующих решений: |
... Абзац утратил силу с 1 января 2023 года - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28 декабря 2022 года N 565-ФЗ). |
... о замене
банковской гарантии (банковских
гарантий) (договора поручительства
(договоров поручительства) в отношении
ранее представленной налоговой
декларации, по которой вынесено решение
о возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению в заявительном порядке; |
... О принятом решении налоговый орган
обязан сообщить налогоплательщику в
письменной форме в течение пяти дней со
дня принятия решения. При этом в
сообщении о принятии решения об отказе в
возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению, в заявительном порядке
указываются нормы настоящей статьи,
нарушенные налогоплательщиком.
Указанное сообщение может быть передано
руководителю организации,
индивидуальному предпринимателю, их
представителям лично под расписку или
иным способом, подтверждающим факт и
дату его получения. |
... Указанные в настоящем пункте решения в течение пяти дней со дня их вынесения должны быть вручены налогоплательщику, в отношении которого они были вынесены, либо его представителю под расписку или переданы иным способом, свидетельствующим о дате получения указанных решений этим налогоплательщиком (его представителем). В случае, если указанные решения невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате их получения, они направляются по почте заказным письмом по месту нахождения налогоплательщика, месту жительства физического лица. |
|
... Принятие решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, и (или) решения об отказе в замене банковской гарантии (банковских гарантий) (договора поручительства (договоров поручительства) в отношении ранее представленной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, не изменяет порядок и сроки проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации. |
... Принятие решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке не изменяет порядок и сроки проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации. В случае вынесения решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке возмещение налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 176 настоящего Кодекса. При этом в случае, указанном в настоящем абзаце, при наличии письменного обращения налогоплательщика налоговый орган возвращает ему банковскую гарантию в срок не позднее трех дней со дня получения такого обращения. |
... В случае вынесения решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, возмещение суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 176 настоящего Кодекса. |
|
... Не позднее дня, следующего за днем
вынесения одного из решений, указанных в
настоящем пункте, налоговый орган в
соответствии со статьями 74 и 74_1
настоящего Кодекса уведомляет гаранта
(гарантов), выдавшего (выдавших)
банковскую гарантию (банковские
гарантии), об его освобождении от
обязательств по этой банковской
гарантии (этим банковским гарантиям), а
поручителя об освобождении от
обязательств по договору
поручительства. |
|
... 12. В случае,
если при проведении камеральной
налоговой проверки не были выявлены
нарушения законодательства о налогах и
сборах, налоговый орган в течение семи
дней после окончания камеральной
налоговой проверки обязан сообщить
налогоплательщику в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи об
окончании налоговой проверки и об
отсутствии выявленных нарушений
законодательства о налогах и сборах.
|
... 12. В случае, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, налоговый орган в течение семи дней после окончания камеральной налоговой проверки обязан сообщить налогоплательщику в письменной форме об окончании налоговой проверки и об отсутствии выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. |
... Абзац дополнительно включен с 1 января 2012 года Федеральным законом от 19 июля 2011 года N 245-ФЗ; утратил силу с 1 апреля 2024 года - Федеральный закон от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ. |
... Не позднее дня, следующего за днем
направления налогоплательщику,
предоставившему банковскую гарантию,
сообщения об отсутствии выявленных
нарушений законодательства о налогах и
сборах, налоговый орган обязан направить
в банк, выдавший указанную банковскую
гарантию, письменное заявление об
освобождении банка от обязательств по
этой банковской гарантии, а при наличии
письменного обращения
налогоплательщика налоговый орган также
обязан возвратить ему банковскую
гарантию в срок не позднее трех дней со
дня получения такого обращения. |
... Абзац дополнительно включен с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29 ноября 2014 года N 380-ФЗ; утратил силу с 1 апреля 2024 года - Федеральный закон от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ. |
... Не позднее дня, следующего за днем
направления налогоплательщику,
обязанность по уплате налога которого
обеспечена поручительством,
предусмотренным настоящей статьей,
сообщения об отсутствии выявленных
нарушений законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах, налоговый
орган обязан направить поручителю
письменное заявление об освобождении
поручителя от обязательств по этому
договору поручительства. |
... Не позднее дня, следующего за днем
направления налогоплательщику
сообщения об отсутствии выявленных
нарушений законодательства о налогах и
сборах, налоговый орган в соответствии
со статьями 74 и 74_1 настоящего Кодекса
уведомляет гаранта (гарантов), выдавшего
(выдавших) банковскую гарантию
(банковские гарантии), об освобождении
гаранта (гарантов) от обязательств по
этой банковской гарантии (этим
банковским гарантиям), а поручителя об
освобождении от обязательств по
договору поручительства. |
|
... 13. Пункт утратил силу с 1 апреля 2024 года - Федеральный закон от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ. |
... 13. В случае выявления
нарушений законодательства о налогах и
сборах в ходе проведения камеральной
налоговой проверки уполномоченными
должностными лицами налоговых органов
должен быть составлен акт налоговой
проверки в соответствии со статьей 100
настоящего Кодекса. |
... 14. Пункт утратил силу с 1 апреля 2024 года - Федеральный закон от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ. |
... 14. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. |
... 16. Пункт утратил силу с 1 апреля 2024 года - Федеральный закон от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ. |
... 16. Налоговый орган обязан
направить налогоплательщику сообщение о
принятых решениях, указанных в пункте 14
настоящей статьи, а также решение об
отмене (полностью или частично) решения о
возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению, в заявительном порядке в
течение пяти дней со дня принятия
соответствующего решения. Указанные
сообщение и решение могут быть переданы
руководителю организации,
индивидуальному предпринимателю, их
представителям лично под расписку или
иным способом, подтверждающим факт и
дату их получения. |
... 17. На
основании решения налогового органа об
отмене (полностью или частично) решения о
возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению в
заявительном порядке, решения об отмене
решения о возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению в заявительном
порядке, в части превышения суммы налога,
возмещенной в заявительном порядке, над
суммой налога, заявленной к возмещению в
заявительном порядке по уточненной
налоговой декларации в соответствии с
пунктом 24 настоящей статьи, излишне
полученные налогоплательщиком в
заявительном порядке суммы (включая
проценты, предусмотренные статьей 79
настоящего Кодекса (в случае их уплаты)
подлежат возврату в бюджетную систему
Российской Федерации. На подлежащие
возврату налогоплательщиком суммы
начисляются проценты исходя из
процентной ставки, равной двукратной
(однократной в случае, указанном в абзаце
втором пункта 15 настоящей статьи)
ключевой ставке Центрального банка
Российской Федерации, действовавшей в
период пользования бюджетными
средствами. Указанные проценты
начисляются начиная с третьего дня после
принятия решения налогового органа о
возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению в заявительном порядке, до
дня принятия решения налогового органа
об отмене (полностью или частично)
решения о возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению в заявительном
порядке. |
... 17. На основании решения налогового органа об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке излишне полученные налогоплательщиком в заявительном порядке суммы (включая проценты, предусмотренные статьей 79 настоящего Кодекса (в случае их уплаты) подлежат возврату в бюджетную систему Российской Федерации. На подлежащие возврату налогоплательщиком суммы начисляются проценты исходя из процентной ставки, равной двукратной (однократной в случае, указанном в абзаце втором пункта 15 настоящей статьи) ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период пользования бюджетными средствами. Указанные проценты начисляются начиная с третьего дня после принятия решения налогового органа о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, до дня принятия решения налогового органа об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке. |
... 20. Не позднее трех дней со дня
получения уведомления территориального
органа Федерального казначейства о
возврате налогоплательщиком, в
отношении которого представлена
банковская гарантия или заключен
договор поручительства, сумм налога,
указанных в решении об отмене (полностью
или частично) решения о возмещении суммы
налога, заявленной к возмещению в
заявительном порядке, налоговый орган в
соответствии со статьями 74 и 74_1
настоящего Кодекса уведомляет гаранта,
выдавшего банковскую гарантию, об
освобождении от обязательств по
банковской гарантии, поручителя - об
освобождении от обязательств по
договору поручительства. |
... 20. Абзац утратил силу с 1 января 2023 года - Федеральный закон от 28 декабря 2022 года N 565-ФЗ.. |
... Если
уточненная налоговая декларация подана
налогоплательщиком до принятия решения,
предусмотренного абзацем вторым или третьим пункта 8
настоящей статьи, то такое решение по
ранее поданной налоговой декларации не
принимается. |
... Если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком до принятия решения, предусмотренного абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, то такое решение по ранее поданной налоговой декларации не принимается. |
... Если
уточненная налоговая декларация подана
налогоплательщиком после принятия
налоговым органом решения о возмещении
суммы налога, заявленной к возмещению, в
заявительном порядке, но до завершения
камеральной налоговой проверки (до
окончания срока проведения налогового
мониторинга, но не позднее дня
составления мотивированного мнения,
если уточненная налоговая декларация
подана налогоплательщиком, указанным в
подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи), то
указанное решение по ранее поданной
налоговой декларации отменяется
(полностью или частично) не позднее десяти дней со дня
представления уточненной налоговой
декларации, если иное не установлено
настоящим пунктом. Не позднее дня,
следующего за днем принятия решения об
отмене (полностью или частично) решения о
возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению, в заявительном порядке,
налоговый орган уведомляет
налогоплательщика о принятии данного
решения. Суммы, излишне полученные
налогоплательщиком в заявительном
порядке, должны быть возвращены им с
учетом процентов, предусмотренных
пунктом 17 настоящей статьи. |
... Если
уточненная налоговая декларация подана
налогоплательщиком после принятия
налоговым органом решения о возмещении
суммы налога, заявленной к возмещению, в
заявительном порядке, но до завершения
камеральной налоговой проверки (до
окончания срока проведения налогового
мониторинга, но не позднее дня
составления мотивированного мнения,
если уточненная налоговая декларация
подана налогоплательщиком, указанным в
подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи), то
указанное решение по ранее поданной
налоговой декларации отменяется
(полностью или частично) не позднее дня, следующего за днем
подачи уточненной налоговой декларации.
Не позднее дня, следующего за днем
принятия решения об отмене (полностью
или частично) решения о возмещении суммы
налога, заявленной к возмещению, в
заявительном порядке, налоговый орган
уведомляет налогоплательщика о принятии
данного решения. Суммы, излишне
полученные налогоплательщиком в
заявительном порядке, должны быть
возвращены им с учетом процентов,
предусмотренных пунктом 17 настоящей
статьи. |
... Решение о возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению в заявительном
порядке, не подлежит отмене в случае,
если на дату представления уточненной
налоговой декларации, представленной до
завершения камеральной налоговой
проверки налоговой декларации, по
которой вынесено указанное решение (до
окончания срока проведения налогового
мониторинга, но не позднее дня
составления мотивированного мнения,
если уточненная налоговая декларация
представлена налогоплательщиком,
указанным в подпункте 6 пункта 2
настоящей статьи), сумма налога,
возмещенная налогоплательщику в
заявительном порядке, равна сумме
налога, заявленной к возмещению в
заявительном порядке по уточненной
налоговой декларации, или меньше
указанной суммы. |
|
... Решение о возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению в заявительном
порядке, в случае превышения суммы
налога, возмещенной в заявительном
порядке, над суммой налога, заявленной к
возмещению в заявительном порядке по
уточненной налоговой декларации,
представленной до завершения
камеральной налоговой проверки
налоговой декларации, по которой
вынесено указанное решение (до окончания
срока проведения налогового
мониторинга, но не позднее дня
составления мотивированного мнения,
если уточненная налоговая декларация
представлена налогоплательщиком,
указанным в подпункте 6 пункта 2
настоящей статьи), не подлежит отмене в
части суммы налога, заявленной к
возмещению в заявительном порядке по
уточненной налоговой декларации. При
этом в указанном случае налоговый орган
в срок не позднее десяти дней со дня
представления уточненной налоговой
декларации принимает решение об отмене
решения о возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению в заявительном
порядке, в части превышения суммы налога,
возмещенной в заявительном порядке, над
суммой налога, заявленной к возмещению в
заявительном порядке по уточненной
налоговой декларации. Суммы налога,
излишне полученные налогоплательщиком в
заявительном порядке, должны быть
возвращены им с учетом процентов,
предусмотренных пунктом 17 настоящей
статьи. |
|
... Положения абзацев четвертого и
пятого настоящего пункта не применяются,
если: |
|
... ранее представленная
(представленные) банковская гарантия
(банковские гарантии) или банковская
гарантия (банковские гарантии),
представленная (представленные) взамен
указанной банковской гарантии
(указанных банковских гарантий), не
соответствует (не соответствуют)
требованиям, установленным пунктами 2 и 4
настоящей статьи; |
|
... нарушены сроки, предусмотренные
пунктом 7 настоящей статьи, для
представления заявления о замене
банковской гарантии на новую банковскую
гарантию (новые банковские гарантии)
взамен ранее представленной банковской
гарантии (ранее представленных
банковских гарантий). |
|
... ранее заключенный договор
поручительства (договоры
поручительства) или новый договор
поручительства (договоры
поручительства), представленный
(представленные) взамен ранее
заключенного (заключенных) договора
поручительства (договоров
поручительства), не соответствует (не
соответствуют) требованиям,
установленным пунктами 2 и 4_1 настоящей
статьи; |
|
... нарушен срок, предусмотренный
пунктом 7 настоящей статьи, для
представления заявления о замене
договора поручительства (договоров
поручительства), заключенного
(заключенных) в отношении ранее
представленной налоговой декларации
(ранее представленных налоговых
деклараций), на новый договор
поручительства (новые договоры
поручительства) взамен ранее
заключенного договора поручительства
(ранее заключенных договоров
поручительства). |
|
... В срок не позднее пяти дней со дня
истечения срока, установленного пунктом
8 настоящей статьи для проверки
налоговым органом соблюдения
требований, предусмотренных пунктами 2, 4,
4_1, 6_1 и 7 настоящей статьи, налоговый
орган: |
|
... уведомляет в соответствии со
статьей 74_1 настоящего Кодекса гаранта об
освобождении от обязательств по
банковской гарантии, представленной
гарантом по ранее представленной
налогоплательщиком налоговой
декларации, при условии принятия
налоговым органом решения о замене
банковской гарантии в целях обеспечения
обязанности по уплате суммы налога,
возмещенного налогоплательщику по
решению налогового органа при
применении заявительного порядка
возмещения налога в отношении ранее
представленной налоговой декларации;
|
|
... уведомляет в соответствии со
статьей 74 настоящего Кодекса поручителя
об освобождении от обязательств по
договору поручительства в отношении
ранее представленной
налогоплательщиком налоговой
декларации при условии принятия
налоговым органом решения о замене
договора поручительства в целях
обеспечения обязанности по уплате
налога, возмещенного налогоплательщику
по решению налогового органа при
применении заявительного порядка
возмещения налога в отношении ранее
представленной налоговой декларации.
|
|
... 25. Формы, порядок заполнения,
форматы и порядок подачи в налоговый
орган в электронной форме заявлений,
предусмотренных настоящей статьей,
утверждаются федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и
сборов. |
|
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 184. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров >>>>> ... 1_1. Требования к указанной в
настоящей статье банковской гарантии и
порядок ее представления гарантом
устанавливаются статьей 74_1 настоящего
Кодекса и применяются с учетом
особенностей, предусмотренных настоящей
статьей. |
Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 184. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров >>>>> |
... 2.
Налогоплательщик освобождается от
уплаты акциза при совершении операций,
предусмотренных подпунктами 4, 4_1, 4_2
пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, при
представлении банковской гарантии в
налоговый орган либо без представления
банковской гарантии в случаях,
предусмотренных пунктами 2_1, 2_2 и 2_3
настоящей статьи. Банковская гарантия
представляется в налоговый орган не
позднее 25-го числа месяца, в котором у
налогоплательщика в соответствии со
статьей 204 настоящего Кодекса возникает
обязанность представления в налоговый
орган налоговой декларации по акцизам за
налоговый период, на который приходится
дата совершения указанных операций,
определяемая в соответствии со статьей
195 настоящего Кодекса. Банковская
гарантия, представленная в налоговый орган позднее
указанного срока, не принимается
налоговым органом в целях настоящей
статьи. |
... 2.
Налогоплательщик освобождается от
уплаты акциза при совершении операций,
предусмотренных подпунктами 4, 4_1, 4_2
пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, при
представлении банковской гарантии в
налоговый орган либо без представления
банковской гарантии в случаях,
предусмотренных пунктами 2_1, 2_2 и 2_3
настоящей статьи. Банковская гарантия
представляется в налоговый орган не
позднее 25-го числа месяца, в котором у
налогоплательщика в соответствии со
статьей 204 настоящего Кодекса возникает
обязанность представления в налоговый
орган налоговой декларации по акцизам за
налоговый период, на который приходится
дата совершения указанных операций,
определяемая в соответствии со статьей
195 настоящего Кодекса. Банковская
гарантия, представленная налогоплательщиком в налоговый
орган позднее указанного срока, не
принимается налоговым органом в целях
настоящей статьи. |
... Банковская
гарантия должна быть предоставлена гарантом. К банковской
гарантии применяются требования,
установленные статьей 74_1 настоящего
Кодекса, с учетом следующих
особенностей: |
... Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным статьей 74_1 настоящего Кодекса требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. К банковской гарантии применяются требования, установленные статьей 74_1 настоящего Кодекса, с учетом следующих особенностей: |
... банковская
гарантия должна предусматривать
обязанность гаранта
уплатить акциз в случае непредставления
налогоплательщиком документов в порядке
и сроки, которые установлены пунктами 7,
7_2 статьи 198 настоящего Кодекса, и
неуплаты налогоплательщиком
соответствующей суммы акциза; |
... банковская
гарантия должна предусматривать
обязанность банка
уплатить акциз в случае непредставления
налогоплательщиком документов в порядке
и сроки, которые установлены пунктами 7,
7_1, 7_2 статьи 198 настоящего Кодекса, и
неуплаты налогоплательщиком
соответствующей суммы акциза; |
... Налоговый
орган обязан уведомить в
соответствии со статьей 74_1 настоящего
Кодекса гаранта, выдавшего банковскую
гарантию в целях освобождения от уплаты
акциза при совершении операций,
указанных в подпунктах 4, 4_1, 4_2 пункта 1
статьи 183 настоящего Кодекса, об
освобождении от обязательств по этой
гарантии в случаях: |
... Налоговый
орган обязан уведомить банк, выдавший банковскую гарантию
в целях освобождения от уплаты акциза
при совершении операций, указанных в
подпунктах 4, 4_1, 4_2 пункта 1 статьи 183
настоящего Кодекса, об освобождении от
обязательств по этой гарантии в случаях:
|
... представления
налогоплательщиком документов,
предусмотренных пунктами 7, 7_2 статьи 198 настоящего Кодекса, в
установленный срок - не позднее третьего
дня, следующего за днем завершения
проверки, подтвердившей полноту
представления и достоверность указанных
документов; |
... представления
налогоплательщиком документов,
предусмотренных пунктами 7, 7_1, 7_2 статьи 198 настоящего Кодекса, в
установленный срок - не позднее третьего
дня, следующего за днем завершения
проверки, подтвердившей полноту
представления и достоверность указанных
документов; |
... Банковская
гарантия не представляется в отношении налогоплательщиков -
организаций, которые осуществляют
производство подакцизных товаров на
основании договора переработки
давальческого сырья (материалов), в
случае, если у собственника сырья
(материалов) совокупная сумма налога на
добавленную стоимость, акцизов, налога
на прибыль организаций и налога на
добычу полезных ископаемых, уплаченная
за три календарных года, предшествующих
налоговому периоду, на который
приходится дата совершения
освобождаемых от налогообложения
акцизами операций, без учета сумм
налогов, уплаченных в связи с
перемещением товаров через границу
Российской Федерации и в качестве
налогового агента, составляет не менее 2
миллиардов рублей. В отношении таких
налогоплательщиков не представляется
банковская гарантия при условии
представления в налоговый орган
документа, выданного собственнику сырья
(материалов) налоговым органом и
подтверждающего уплату собственником
сырья (материалов) налогов в сумме не
менее 2 миллиардов рублей за указанный
период. |
... Банковская
гарантия не представляется налогоплательщиками -
организациями, которые осуществляют
производство подакцизных товаров на
основании договора переработки
давальческого сырья (материалов), в
случае, если у собственника сырья
(материалов) совокупная сумма налога на
добавленную стоимость, акцизов, налога
на прибыль организаций и налога на
добычу полезных ископаемых, уплаченная
за три календарных года, предшествующих
налоговому периоду, на который
приходится дата совершения
освобождаемых от налогообложения
акцизами операций, без учета сумм
налогов, уплаченных в связи с
перемещением товаров через границу
Российской Федерации и в качестве
налогового агента, составляет не менее 2
миллиардов рублей. Такие
налогоплательщики не представляют
банковскую гарантию при условии
представления в налоговый орган
документа, выданного собственнику сырья
(материалов) налоговым органом и
подтверждающего уплату собственником
сырья (материалов) налогов в сумме не
менее 2 миллиардов рублей за указанный
период. |
... договор
поручительства должен быть оформлен в
соответствии со статьей 74 настоящего
Кодекса и должен предусматривать
обязанность поручителя уплатить акциз в
случае непредставления
налогоплательщиком документов в порядке
и сроки, которые установлены пунктами 7,
7_2 статьи 198 настоящего
Кодекса, и неуплаты налогоплательщиком
соответствующей суммы акциза; |
... договор
поручительства должен быть оформлен в
соответствии со статьей 74 настоящего
Кодекса и должен предусматривать
обязанность поручителя уплатить акциз в
случае непредставления
налогоплательщиком документов в порядке
и сроки, которые установлены пунктами 7,
7_1, 7_2 статьи 198 настоящего
Кодекса, и неуплаты налогоплательщиком
соответствующей суммы акциза; |
... 4. В отношении налогоплательщиков,
которые осуществляют реализацию за
пределы территории Российской Федерации
в соответствии с таможенной процедурой
экспорта произведенной ими алкогольной
и (или) подакцизной спиртосодержащей
продукции, в отношении которых пунктом 8
статьи 194 настоящего Кодекса установлена
обязанность по уплате авансового
платежа акциза, гарант вправе
представить в налоговый орган одну
банковскую гарантию в целях
одновременного освобождения от уплаты
авансового платежа акциза и от уплаты
акциза при реализации алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции,
вывозимой за пределы территории
Российской Федерации в соответствии с
таможенной процедурой экспорта. |
... 4. Налогоплательщики, которые осуществляют реализацию за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта произведенной ими алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в отношении которых пунктом 8 статьи 194 настоящего Кодекса установлена обязанность по уплате авансового платежа акциза, имеют право представить в налоговый орган одну банковскую гарантию в целях одновременного освобождения от уплаты авансового платежа акциза и от уплаты акциза при реализации алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, вывозимой за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта. |
... В отношении указанных в настоящем
пункте налогоплательщиков гарант
представляет в налоговый орган
банковскую гарантию в порядке,
предусмотренном статьей 74_1 и пунктом 14
статьи 204 настоящего Кодекса. Указанные в
настоящем пункте налогоплательщики
представляют в налоговый орган
извещение об освобождении от уплаты
авансового платежа акциза в порядке и
сроки, которые предусмотрены пунктом 14
статьи 204 настоящего Кодекса. |
... Указанные в настоящем пункте налогоплательщики представляют в налоговый орган банковскую гарантию и извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза в порядке и сроки, которые предусмотрены пунктом 14 статьи 204 настоящего Кодекса. |
... Абзац утратил силу с 1 апреля 2024 года - Федеральный закон от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ. |
... Банковская гарантия, предусмотренная настоящим пунктом, должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным статьей 74_1 настоящего Кодекса требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. |
... банковская
гарантия должна предусматривать
обязанность гаранта на
основании требования налогового органа
уплатить денежную сумму по банковской
гарантии в части неуплаченной или не
полностью уплаченной суммы акциза
(авансового платежа акциза) в случае:
|
... банковская гарантия должна предусматривать обязанность банка на основании требования налогового органа уплатить денежную сумму по банковской гарантии в части неуплаченной или не полностью уплаченной суммы акциза (авансового платежа акциза) в случае: |
... 5. Налоговый
орган обязан направить в соответствии со статьей 74_1
настоящего Кодекса гаранту, выдавшему
банковскую гарантию, предусмотренную
пунктом 4 настоящей статьи, уведомление
об освобождении его от обязательств по
этой банковской гарантии в случае, если
общая сумма фактического исполнения
обязательств, обеспеченных указанной
банковской гарантией, соответствует
сумме акциза и (или) авансового платежа
акциза, в отношении которой
предоставлено освобождение от уплаты в
бюджет на основании указанной
банковской гарантии, исчисленной исходя
из фактически закупленного (переданного
в соответствии с подпунктом 22 пункта 1
статьи 182 настоящего Кодекса), ввезенного
на территорию Российской Федерации с
территорий государств - членов
Евразийского экономического союза
объема этилового спирта с учетом
фактических потерь в процессе его
перевозки, хранения, перемещения в
структуре одной организации и
последующей технологической обработки в
пределах норм естественной убыли,
утвержденных уполномоченным
федеральным органом исполнительной
власти. |
... 5. Налоговый орган обязан направить в банк, выдавший банковскую гарантию, предусмотренную пунктом 4 настоящей статьи, уведомление об освобождении его от обязательств по этой банковской гарантии в случае, если общая сумма фактического исполнения обязательств, обеспеченных указанной банковской гарантией, соответствует сумме акциза и (или) авансового платежа акциза, в отношении которой предоставлено освобождение от уплаты в бюджет на основании указанной банковской гарантии, исчисленной исходя из фактически закупленного (переданного в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса), ввезенного на территорию Российской Федерации с территорий государств - членов Евразийского экономического союза объема этилового спирта с учетом фактических потерь в процессе его перевозки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. |
... 7. Суммы
авансового платежа акциза, уплаченные в
соответствии с пунктом 6 настоящей
статьи и пунктом 13 статьи 204 настоящего
Кодекса (в том числе гарантом), в дальнейшем подлежат
вычету и (или) возмещению
налогоплательщику. |
... 7. Суммы
авансового платежа акциза, уплаченные в
соответствии с пунктом 6 настоящей
статьи и пунктом 13 статьи 204 настоящего
Кодекса (в том числе банком-гарантом), в дальнейшем
подлежат вычету и (или) возмещению
налогоплательщику. |
... 8. Пункт дополнительно включен с 1 июня 2016 года Федеральным законом от 5 апреля 2016 года N 101-ФЗ; утратил силу с 1 апреля 2024 года - Федеральный закон от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ. |
... 8. Не позднее дня, следующего за днем
выдачи банковской гарантии, банк
уведомляет налоговый орган по месту
учета налогоплательщика о факте выдачи
банковской гарантии в порядке,
определяемом федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и
сборов. |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 193. Налоговые ставки >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 193. Налоговые ставки >>>>> |
... 4. Ставка
акциза в размере 0 рублей за 1 литр
безводного этилового спирта,
содержащегося в подакцизном товаре, в
отношении этилового спирта применяется
при реализации налогоплательщиком
указанного подакцизного товара лицам,
представившим извещения об уплате
покупателем - производителем
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции
предусмотренного пунктом 8 статьи 194
настоящего Кодекса авансового платежа
акциза (далее - извещение об уплате
авансового платежа акциза) с отметкой
налогового органа по месту учета
покупателя об уплате авансового платежа
акциза либо извещения об освобождении от
уплаты авансового платежа акциза при
представлении гарантом
предусмотренной пунктом 11 статьи 204
настоящего Кодекса банковской гарантии
(далее - извещение об освобождении от
уплаты авансового платежа акциза) с
отметкой налогового органа по месту
учета указанного покупателя об
освобождении от уплаты авансового
платежа акциза. |
... 4. Ставка
акциза в размере 0 рублей за 1 литр
безводного этилового спирта,
содержащегося в подакцизном товаре, в
отношении этилового спирта применяется
при реализации налогоплательщиком
указанного подакцизного товара лицам,
представившим извещения об уплате
покупателем - производителем
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции
предусмотренного пунктом 8 статьи 194
настоящего Кодекса авансового платежа
акциза (далее - извещение об уплате
авансового платежа акциза) с отметкой
налогового органа по месту учета
покупателя об уплате авансового платежа
акциза либо извещения об освобождении от
уплаты авансового платежа акциза при
представлении покупателем этилового спирта
предусмотренной пунктом 11 статьи 204
настоящего Кодекса банковской гарантии
(далее - извещение об освобождении от
уплаты авансового платежа акциза) с
отметкой налогового органа по месту
учета указанного покупателя об
освобождении от уплаты авансового
платежа акциза. |
... Ставка
акциза на этиловый спирт в размере 0
рублей за 1 литр безводного этилового
спирта, содержащегося в подакцизном
товаре, применяется при совершении
операций, предусмотренных подпунктом 22
пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при
представлении налогоплательщиком в
налоговый орган по месту учета извещения
об уплате авансового платежа акциза по
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции в
соответствии с пунктом 7 статьи 204
настоящего Кодекса либо извещения об освобождении от уплаты
авансового платежа акциза по
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции и гарантом -
банковской гарантии в соответствии с
пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса.
|
... Ставка
акциза на этиловый спирт в размере 0
рублей за 1 литр безводного этилового
спирта, содержащегося в подакцизном
товаре, применяется при совершении
операций, предусмотренных подпунктом 22
пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при
представлении налогоплательщиком в
налоговый орган по месту учета извещения
об уплате авансового платежа акциза по
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции в
соответствии с пунктом 7 статьи 204
настоящего Кодекса либо банковской гарантии и извещения об
освобождении от уплаты авансового
платежа акциза по алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции
в соответствии с пунктом 11 статьи 204
настоящего Кодекса. |
... Ставка
акциза на этиловый спирт в размере 0
рублей за 1 литр безводного этилового
спирта, содержащегося в подакцизном
товаре, применяется при совершении
операций по ввозу в Российскую Федерацию
с территорий государств - членов
Евразийского экономического союза
этилового спирта, являющегося товаром
Евразийского экономического союза,
покупателем этилового спирта -
производителем алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции,
представившим в налоговый орган по месту
учета извещение об уплате авансового
платежа акциза по алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции
в соответствии с пунктом 7 статьи 204
настоящего Кодекса либо извещение об
освобождении от уплаты авансового
платежа акциза при представлении гарантом в налоговый орган
банковской гарантии в соответствии с
пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса.
|
... Ставка
акциза на этиловый спирт в размере 0
рублей за 1 литр безводного этилового
спирта, содержащегося в подакцизном
товаре, применяется при совершении
операций по ввозу в Российскую Федерацию
с территорий государств - членов
Евразийского экономического союза
этилового спирта, являющегося товаром
Евразийского экономического союза,
покупателем этилового спирта -
производителем алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции,
представившим в налоговый орган по месту
учета извещение об уплате авансового
платежа акциза по алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции
в соответствии с пунктом 7 статьи 204
настоящего Кодекса либо извещение об
освобождении от уплаты авансового
платежа акциза при представлении покупателем этилового
спирта в налоговый орган по месту учета
банковской гарантии в соответствии с
пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса.
|
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю >>>>> |
... налогоплательщиками, в отношении которых
представлена банковская гарантия,
предусмотренная пунктом 2 статьи 184
настоящего Кодекса,
налогоплательщиками, соответствующими
критериям, установленным пунктом 2_1
статьи 184 настоящего Кодекса,
налогоплательщиками, обязанность
которых по уплате акциза обеспечена
поручительством в соответствии с
пунктом 2_2 статьи 184 настоящего Кодекса, а
также налогоплательщиками, указанными в
пункте 2_3 статьи 184 настоящего Кодекса, - в
течение шести месяцев с даты
представления в налоговый орган
налоговой декларации по акцизам за
налоговый период, на который приходится
дата совершения освобождаемых от
налогообложения акцизами операций,
определяемая в соответствии со статьей
195 настоящего Кодекса; |
... налогоплательщиками, представившими банковскую
гарантию, предусмотренную пунктом 2
статьи 184 настоящего Кодекса,
налогоплательщиками, соответствующими
критериям, установленным пунктом 2_1
статьи 184 настоящего Кодекса,
налогоплательщиками, обязанность
которых по уплате акциза обеспечена
поручительством в соответствии с
пунктом 2_2 статьи 184 настоящего Кодекса, а
также налогоплательщиками, указанными в
пункте 2_3 статьи 184 настоящего Кодекса, - в
течение шести месяцев с даты
представления в налоговый орган
налоговой декларации по акцизам за
налоговый период, на который приходится
дата совершения освобождаемых от
налогообложения акцизами операций,
определяемая в соответствии со статьей
195 настоящего Кодекса; |
... налогоплательщиками, в отношении которых
представлена банковская гарантия,
предусмотренная пунктом 4 статьи 184
настоящего Кодекса, - не позднее 25-го
числа месяца, следующего за месяцем, на
который приходится 250-й календарный день
с начала первого налогового периода
расчетного срока. |
... налогоплательщиками, представившими банковскую
гарантию, предусмотренную пунктом 4
статьи 184 настоящего Кодекса, - не позднее
25-го числа месяца, следующего за месяцем,
на который приходится 250-й календарный
день с начала первого налогового периода
расчетного срока. |
... 7_1. Пункт дополнительно включен с 1 января 2008 года Федеральным законом от 30 октября 2007 года N 240-ФЗ; утратил силу с 1 апреля 2024 года - Федеральный закон от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ. |
... 1) контракт (копия контракта),
заключенный с резидентом особой
экономической зоны; 2) копия свидетельства о
регистрации лица в качестве резидента
особой экономической зоны, выданная
федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным осуществлять
функции по управлению особыми
экономическими зонами, или его
территориальным органом; 3) таможенная декларация (ее копия) с
отметками таможенного органа о выпуске
товаров в соответствии с таможенной
процедурой свободной таможенной зоны
или при ввозе в портовую особую
экономическую зону российских товаров,
помещенных за пределами портовой особой
экономической зоны под таможенную
процедуру экспорта, таможенная
декларация (ее копия) с отметками
таможенного органа, осуществившего
выпуск товаров в соответствии с
таможенной процедурой экспорта, и
таможенного органа, который уполномочен
на совершение таможенных процедур и
таможенных операций при таможенном
оформлении товаров в соответствии с
таможенной процедурой свободной
таможенной зоны и в регионе деятельности
которого расположена портовая особая
экономическая зона; (подпункт в редакции,
введенной в действие с 1 января 2011 года
Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N
306-ФЗ) 4) документы, подтверждающие
передачу товаров резиденту портовой
особой экономической зоны; 5) документы, определенные
подпунктом 1 пункта 7 настоящей статьи, в
случае ввоза в портовую особую
экономическую зону товаров, помещенных
за пределами портовой особой
экономической зоны под таможенную
процедуру экспорта. |
... Указанные в
настоящем пункте документы
представляются в налоговые органы
налогоплательщиками, в
отношении которых представлена
банковская гарантия, предусмотренная
пунктом 2 статьи 184 настоящего Кодекса,
налогоплательщиками, соответствующими
критериям, установленным пунктом 2_1
статьи 184 настоящего Кодекса, а также
налогоплательщиками, обязанность
которых по уплате акциза обеспечена
поручительством в соответствии с
пунктом 2_2 статьи 184 настоящего Кодекса, -
в течение шести месяцев с даты
представления в налоговый орган
налоговой декларации по акцизам за
налоговый период, на который приходится
дата совершения освобождаемых от
налогообложения акцизами операций,
определяемая в соответствии со статьей
195 настоящего Кодекса. |
... Указанные в настоящем пункте документы представляются в налоговые органы налогоплательщиками, представившими банковскую гарантию, предусмотренную пунктом 2 статьи 184 настоящего Кодекса, налогоплательщиками, соответствующими критериям, установленным пунктом 2_1 статьи 184 настоящего Кодекса, а также налогоплательщиками, обязанность которых по уплате акциза обеспечена поручительством в соответствии с пунктом 2_2 статьи 184 настоящего Кодекса, - в течение шести месяцев с даты представления в налоговый орган налоговой декларации по акцизам за налоговый период, на который приходится дата совершения освобождаемых от налогообложения акцизами операций, определяемая в соответствии со статьей 195 настоящего Кодекса. |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 200. Налоговые вычеты >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 200. Налоговые вычеты >>>>> |
... 16. При
исчислении акциза на реализованную
алкогольную и (или) подакцизную
спиртосодержащую продукцию вычету
подлежит уплаченная налогоплательщиком
(гарантом в случаях,
предусмотренных пунктом 13 статьи 204 и
(или) пунктом 6 статьи 184 настоящего
Кодекса) сумма авансового платежа акциза
в пределах суммы этого платежа,
приходящейся на объем этилового спирта,
фактически использованного для
производства реализованной алкогольной
и (или) подакцизной спиртосодержащей
продукции, либо на объем приобретенного
и (или) произведенного
налогоплательщиком спирта-сырца,
переданного в структуре одной
организации для производства
ректификованного этилового спирта, в
дальнейшем используемого для
производства алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции,
при представлении в налоговый орган
документов в соответствии с пунктами 17 и
(или) 18 статьи 201 настоящего Кодекса, если
иное не предусмотрено настоящим пунктом.
|
... 16. При
исчислении акциза на реализованную
алкогольную и (или) подакцизную
спиртосодержащую продукцию вычету
подлежит уплаченная налогоплательщиком
(банком-гарантом в
случаях, предусмотренных пунктом 13
статьи 204 и (или) пунктом 6 статьи 184
настоящего Кодекса) сумма авансового
платежа акциза в пределах суммы этого
платежа, приходящейся на объем этилового
спирта, фактически использованного для
производства реализованной алкогольной
и (или) подакцизной спиртосодержащей
продукции, либо на объем приобретенного
и (или) произведенного
налогоплательщиком спирта-сырца,
переданного в структуре одной
организации для производства
ректификованного этилового спирта, в
дальнейшем используемого для
производства алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции,
при представлении в налоговый орган
документов в соответствии с пунктами 17 и
(или) 18 статьи 201 настоящего Кодекса, если
иное не предусмотрено настоящим пунктом.
|
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов >>>>> |
... 5) при уплате
суммы авансового платежа акциза гарантом (в случаях,
предусмотренных пунктом 13 статьи 204 и
(или) пунктом 6 статьи 184 настоящего
Кодекса) представляется копия
платежного документа, подтверждающего
указанную уплату. |
... 5) при уплате
суммы авансового платежа акциза банком-гарантом (в случаях,
предусмотренных пунктом 13 статьи 204 и
(или) пунктом 6 статьи 184 настоящего
Кодекса) представляется копия
платежного документа, подтверждающего
указанную уплату. |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 203_1. Порядок возмещения акциза отдельным категориям налогоплательщиков >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 203_1. Порядок возмещения акциза отдельным категориям налогоплательщиков >>>>> |
... 2.
Налогоплательщики реализуют право на
возмещение (возврат) путем подачи в
налоговый орган в
электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи не
позднее пяти дней со дня подачи
налоговой декларации заявления о
возмещении налога, в котором
налогоплательщик вправе указать для
возврата денежных средств реквизиты
открытого им счета в банке, если иное не
предусмотрено настоящим пунктом. |
... 2.
Налогоплательщики реализуют право на
возмещение (возврат) путем подачи в
налоговый орган не
позднее пяти дней со дня подачи
налоговой декларации заявления о
возмещении налога, в котором
налогоплательщик вправе указать для
возврата денежных средств реквизиты
открытого им счета в банке, если иное не
предусмотрено настоящим пунктом. |
... Налогоплательщики, указанные
в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи,
реализуют свое право на возмещение
налога путем подачи в налоговый орган в
электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи либо
через информационные системы
организации, к которым предоставлен
доступ налоговому органу, в ходе
проведения налогового мониторинга
заявления о возмещении налога, в котором
налогоплательщик вправе указать для
возврата денежных средств реквизиты
открытого им счета в банке. |
... Налогоплательщики, указанные
в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи,
реализуют свое право на возмещение
налога путем подачи в налоговый орган в
ходе проведения
налогового мониторинга не позднее двух
месяцев со дня подачи налоговой
декларации заявления о возмещении
налога, в котором налогоплательщик
вправе указать для возврата денежных
средств реквизиты открытого им счета в
банке. |
... Не позднее дня, следующего за днем
выдачи банковской гарантии (банковских
гарантий), и не позднее дня представления
заявления о возмещении налога (заявления
о замене банковской гарантии) гарант
(гаранты) представляет (представляют) в
налоговый орган по месту учета
налогоплательщика банковскую гарантию
(банковские гарантии), предусматривающую
(предусматривающие) обязательство
гаранта (гарантов) на основании
требования налогового органа уплатить в
бюджет за налогоплательщика суммы
налога, излишне полученные
налогоплательщиком в результате
возмещения налога, в случае, если решение
о возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению, будет отменено полностью или
частично в случаях, предусмотренных
настоящей статьей. Вместо банковской
гарантии, представляемой гарантом,
налогоплательщик одновременно с
заявлением о возмещении налога
(заявлением о замене договора
поручительства) представляет в
налоговый орган договор поручительства
(договоры поручительства),
предусмотренный (предусмотренные)
пунктом 2_2 статьи 184 настоящего Кодекса (с
учетом особенностей, установленных
настоящей статьей в целях возмещения
сумм налога), предусматривающий
(предусматривающие) обязательство
поручителя (поручителей) уплатить в
бюджет за налогоплательщика суммы
налога, излишне полученные
налогоплательщиком в результате
возмещения налога, в случае, если решение
о возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению, будет отменено полностью или
частично в случаях, предусмотренных
настоящей статьей. |
... Одновременно вместе с указанным
заявлением налогоплательщик
представляет банковскую гарантию,
предусматривающую обязательство банка
на основании требования налогового
органа уплатить в бюджет за
налогоплательщика суммы налога, излишне
полученные им в результате возмещения
налога, или договор поручительства,
предусмотренный пунктом 2_2 статьи 184
настоящего Кодекса, в случае, если
решение о возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению, будет отменено
полностью или частично в случаях,
предусмотренных настоящей статьей.
|
... Банковская
гарантия и (или) договор поручительства
могут не предоставляться в отношении следующих
налогоплательщиков-организаций: |
... Банковская
гарантия и (или) договор поручительства
могут не предоставляться следующими
налогоплательщиками-организациями:
|
... у которых
совокупная сумма налога на добавленную
стоимость, акцизов, налога на прибыль
организаций и налога на добычу полезных
ископаемых, уплаченная за три
календарных года, предшествующих году, в
котором подается заявление о возмещении
налога, без учета сумм налогов,
уплаченных в связи с перемещением
товаров через границу Российской
Федерации и в качестве налогового
агента, составляет не менее 2 миллиардов
рублей. Указанные налогоплательщики
вправе не предоставлять банковскую
гарантию и (или) договор поручительства,
если со дня создания соответствующей
организации до дня подачи налоговой
декларации прошло не менее трех лет и если на дату подачи
заявления о возмещении налога в
отношении указанных налогоплательщиков
не возбуждено производство по делу о
несостоятельности (банкротстве) в
соответствии с законодательством
Российской Федерации о
несостоятельности (банкротстве); |
... у которых
совокупная сумма налога на добавленную
стоимость, акцизов, налога на прибыль
организаций и налога на добычу полезных
ископаемых, уплаченная за три
календарных года, предшествующих году, в
котором подается заявление о возмещении
налога, без учета сумм налогов,
уплаченных в связи с перемещением
товаров через границу Российской
Федерации и в качестве налогового
агента, составляет не менее 2 миллиардов
рублей. Указанные налогоплательщики
вправе не предоставлять банковскую
гарантию и (или) договор поручительства,
если со дня создания соответствующей
организации до дня подачи налоговой
декларации прошло не менее трех лет; |
... В срок не позднее пяти дней со дня
представления налоговой декларации
(уточненной налоговой декларации)
налогоплательщик вправе подать
заявление о замене банковской гарантии,
представленной гарантом (банковских
гарантий, представленных гарантами) в
отношении представленной
налогоплательщиком налоговой
декларации (включая налоговую
декларацию, по которой вынесено решение
о возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению), на новую банковскую
гарантию (новые банковские гарантии).
|
|
... В срок не позднее пяти дней со дня
представления налоговой декларации
(уточненной налоговой декларации)
налогоплательщик вправе подать
заявление о замене договора
поручительства (договоров
поручительства), заключенного
(заключенных) в отношении представленной
налоговой декларации (включая ранее
представленную налоговую декларацию, по
которой вынесено решение о возмещении
суммы налога, заявленной к возмещению),
на новый договор поручительства (новые
договоры поручительства). |
|
... В случае, если сумма налога,
заявленная к возмещению в уточненной
налоговой декларации, превышает сумму
налога, возмещенную налогоплательщику
при применении заявительного порядка в
отношении ранее представленной
налоговой декларации, налогоплательщик
вправе подать заявление о возмещении
налога в пределах суммы налога,
составляющей такое превышение. |
|
... 3. К банковской гарантии применяются
требования, установленные статьей 74_1
настоящего Кодекса для принятия
банковских гарантий в целях
налогообложения, с учетом следующих
особенностей: |
... 3. Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным статьей 74_1 настоящего Кодекса требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. К банковской гарантии применяются требования, установленные статьей 74_1 настоящего Кодекса для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, с учетом следующих особенностей: |
... 1)
банковская гарантия (банковские гарантии)
представляется (представляются) в
налоговый орган не позднее срока,
предусмотренного абзацем четвертым
пункта 2 настоящей статьи; |
... 1) банковская гарантия предоставляется в налоговый орган не позднее срока, предусмотренного абзацем первым пункта 2 настоящей статьи для подачи заявления о возмещении налога; |
... 3_1. К договору поручительства, заключенному в целях возмещения суммы налога, применяются требования законодательства о налогах и сборах с учетом следующих особенностей: ... 1) договор поручительства представляется в налоговый орган не позднее срока, предусмотренного абзацем четвертым пункта 2 настоящей статьи; ... 2) срок действия договора поручительства должен составлять не менее восьми месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению, и должен быть не более одного года со дня заключения договора поручительства; ... 3) сумма, указанная в договоре
поручительства, должна обеспечивать
исполнение обязательств по возврату в
бюджет в полном объеме суммы налога,
заявленной к возмещению. |
|
... 4. Пункт утратил силу с 1 апреля 2024 года - Федеральный закон от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ. |
... 4. Не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, банк уведомляет налоговый орган по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. |
... 5. В течение пяти дней со дня
подачи заявления о возмещении налога
налоговый орган проверяет соблюдение
налогоплательщиком требований,
предусмотренных абзацами третьим и
четвертым пункта 2 и пунктом 3 настоящей
статьи, наличие в
отношении налогоплательщика
производства по делу о
несостоятельности (банкротстве) в
соответствии с законодательством
Российской Федерации о
несостоятельности (банкротстве) и
принимает одно из следующих
решений: |
... 5. В течение
пяти дней со дня подачи заявления о
возмещении налога налоговый орган
проверяет соблюдение
налогоплательщиком требований,
предусмотренных абзацами третьим и
четвертым пункта 2 и пунктом 3 настоящей
статьи, и принимает
решение о возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению, или решение об
отказе в возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению. |
... Течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта, начинается со дня, следующего за днем подачи налогоплательщиком заявления о возмещении налога и банковской гарантии (банковских гарантий) (договора поручительства (договоров поручительства), при условии соблюдения сроков для представления указанных документов в налоговый орган. |
... Абзац утратил силу с 1 января 2023 года - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ. |
... В течение пяти
дней со дня подачи заявления о замене
банковской гарантии (банковских
гарантий) (заявления о замене договора
поручительства (договоров
поручительства) налоговый орган
проверяет соблюдение
налогоплательщиком требований,
предусмотренных абзацами третьим и
четвертым пункта 2 и пунктом 3 настоящей
статьи, наличие в отношении
налогоплательщика производства по делу
о несостоятельности (банкротстве) в
соответствии с законодательством
Российской Федерации о
несостоятельности (банкротстве) и
принимает одно из следующих решений: |
... О принятом решении налоговый орган
обязан сообщить налогоплательщику в
письменной форме в течение пяти дней со
дня его принятия. При этом в сообщении о
принятии решения об отказе в возмещении
суммы налога, заявленной к возмещению,
указываются нормы соответствующих
пунктов настоящей статьи, нарушенные
налогоплательщиком. Указанное сообщение
может быть передано руководителю
организации, индивидуальному
предпринимателю, их представителям
лично под расписку или иным способом,
подтверждающим факт и дату его
получения. |
... Принятие решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, решения об отказе в замене банковской гарантии (банковских гарантий), решения об отказе в замене договора поручительства (договоров поручительства) не изменяет порядок и сроки проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации. В случае вынесения решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, возмещение налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 203 настоящего Кодекса. При этом в случае, указанном в настоящем абзаце, не позднее дня, следующего за днем вынесения одного из решений, указанных в абзацах третьем - пятом настоящего пункта, налоговый орган обязан: |
... Принятие решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, не изменяет порядок и сроки проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации. В случае вынесения решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, возмещение налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 203 настоящего Кодекса. При этом в случае, указанном в настоящем абзаце, при наличии письменного обращения налогоплательщика налоговый орган возвращает ему банковскую гарантию и (или) договор поручительства в срок не позднее трех рабочих дней со дня получения такого обращения. |
... в соответствии со статьей 74_1 настоящего Кодекса уведомить гаранта, выдавшего банковскую гарантию, об освобождении от обязательств по банковской гарантии; |
|
... в соответствии
со статьей 74 настоящего Кодекса
уведомить поручителя об освобождении от
обязательств по договору
поручительства. |
|
... 9. В случае,
если при проведении камеральной
налоговой проверки не были выявлены
нарушения законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах или они
устранены, налоговый орган в течение
семи дней после окончания камеральной
налоговой проверки обязан сообщить
налогоплательщику в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи об
окончании налоговой проверки и об
отсутствии и (или) устранении выявленных
нарушений законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах. |
... 9. В случае, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах или они устранены, налоговый орган в течение семи дней после окончания камеральной налоговой проверки обязан сообщить налогоплательщику в письменной форме об окончании налоговой проверки и об отсутствии и (или) устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. |
... Не позднее
дня, следующего за днем направления
налогоплательщику сообщения об
отсутствии и (или) устранении выявленных
нарушений законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах, налоговый
орган в соответствии со
статьей 74_1 настоящего Кодекса
уведомляет гаранта, выдавшего
банковскую гарантию, об освобождении его
от исполнения обязанностей по этой
банковской гарантии. |
... Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщику сообщения об отсутствии и (или) устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, налоговый орган направляет в банк, выдавший банковскую гарантию, письменное заявление об освобождении банка от обязательств по этой банковской гарантии, а при наличии письменного обращения налогоплательщика налоговый орган обязан также возвратить ему банковскую гарантию в срок не позднее трех рабочих дней со дня получения такого обращения. |
... Не позднее
дня, следующего за днем направления
налогоплательщику, обязанность по
уплате налога которого обеспечена
поручительством, предусмотренным
настоящей статьей, сообщения об
отсутствии выявленных нарушений
законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах, налоговый орган обязан
в соответствии со
статьей 74 настоящего Кодекса направить
поручителю уведомление об освобождении
от обязательств по договору
поручительства. |
... Не позднее
дня, следующего за днем направления
налогоплательщику, обязанность по
уплате налога которого обеспечена
поручительством, предусмотренным
настоящей статьей, сообщения об
отсутствии выявленных нарушений
законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах, налоговый орган обязан
направить поручителю
письменное заявление об освобождении
поручителя от обязательств по этому
договору поручительства. |
... 10. В случае, если возмещенная сумма налога не превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, в течение семи дней со дня составления акта камеральной налоговой проверки (дополнения к акту камеральной налоговой проверки) налоговый орган: |
... 10. В случае выявления нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 настоящего Кодекса. |
... 1) в соответствии со статьей 74_1 настоящего Кодекса уведомляет гаранта, выдавшего банковскую гарантию, об освобождении от исполнения обязанностей по этой банковской гарантии; ... 2) в соответствии со статьей 74
настоящего Кодекса уведомляет
поручителя об освобождении от
обязательств по договору
поручительства. |
... Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса. |
... 13. Решения, указанные в пунктах
11 и 12 настоящей статьи, в течение пяти
дней со дня их вынесения должны быть
вручены налогоплательщику, в отношении
которого они были вынесены, либо его
представителю под расписку или переданы
иным способом, свидетельствующим о дате
их получения этим налогоплательщиком
(его представителем). В случае, если
указанные решения невозможно вручить
или передать иным способом,
свидетельствующим о дате их получения
этим налогоплательщиком, они
направляются по почте заказным письмом
по месту нахождения организации, месту
жительства физического лица. |
... 13. Налоговый орган обязан
направить налогоплательщику сообщение о
принятых решениях, указанных в пункте 11
настоящей статьи, а также решение об
отмене (полностью или частично) решения о
возмещении суммы налога в течение пяти
дней со дня принятия соответствующего
решения. Указанные сообщение и решение
могут быть переданы руководителю
организации, индивидуальному
предпринимателю, их представителям
лично под расписку или иным способом,
подтверждающим факт и дату их получения.
|
... 17. В срок не позднее трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о возврате налогоплательщиком, в отношении которого представлена банковская гарантия или заключен договор поручительства, суммы налога, указанной в решении об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, налоговый орган: |
... 17. Абзац утратил силу с 1 января 2023 года - Федеральный закон от 28 декабря 2022 года N 565-ФЗ. |
... 1) в соответствии со статьей 74_1 настоящего Кодекса уведомляет гаранта, выдавшего соответствующую банковскую гарантию, об освобождении от исполнения обязанностей по этой банковской гарантии; ... 2) в соответствии со статьей 74
настоящего Кодекса уведомляет
поручителя об освобождении от
обязательств по договору
поручительства. |
... Не позднее трех дней со дня
получения уведомления территориального
органа Федерального казначейства о
возврате налогоплательщиком,
представившим банковскую гарантию, сумм
налога, указанных в решении об отмене
(полностью или частично) решения о
возмещении суммы налога, налоговый орган
обязан уведомить банк, выдавший
банковскую гарантию, об освобождении
банка от обязательств по этой банковской
гарантии, а также при наличии
письменного обращения
налогоплательщика вернуть
налогоплательщику банковскую гарантию в
срок не позднее трех дней со дня
получения такого обращения. (Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) |
... 18. В случае
неуплаты или неполной уплаты
налогоплательщиком сумм, указанных в
решении об отмене (полностью или
частично) решения о возмещении суммы
налога, в установленный пунктом 17
настоящей статьи срок налоговый орган не
позднее трех дней по истечении
указанного срока, но не позднее чем за
шесть дней до окончания срока действия
банковской гарантии и (или) договора
поручительства предъявляет гаранту и (или) поручителю по
договору поручительства требование об
уплате денежной суммы по банковской
гарантии в части не уплаченной или не
полностью уплаченной
налогоплательщиком суммы налога в
течение пяти дней со дня получения
гарантом данного требования. |
... 18. В случае
неуплаты или неполной уплаты
налогоплательщиком сумм, указанных в
решении об отмене (полностью или
частично) решения о возмещении суммы
налога, в установленный пунктом 17
настоящей статьи срок налоговый орган не
позднее трех дней по истечении
указанного срока, но не позднее чем за
шесть дней до окончания срока действия
банковской гарантии и (или) договора
поручительства предъявляет банку-гаранту и (или) поручителю по
договору поручительства требование об
уплате денежной суммы по банковской
гарантии в части не уплаченной или не
полностью уплаченной
налогоплательщиком суммы налога в
течение пяти дней со дня получения
банком данного требования. |
... Гарант (поручитель) не вправе
отказать налоговому органу в
удовлетворении требования об уплате
денежной суммы по банковской гарантии.
|
... Банк (поручитель) не вправе отказать
налоговому органу в удовлетворении
требования об уплате денежной суммы по
банковской гарантии. |
... В случае
неисполнения гарантом
(поручителем) в установленный срок
требования об уплате денежной суммы по
банковской гарантии (договору
поручительства) налоговый орган
реализует право бесспорного списания
суммы, указанной в данном требовании.
|
... В случае
неисполнения банком
(поручителем) в установленный срок
требования об уплате денежной суммы по
банковской гарантии (договору
поручительства) налоговый орган
реализует право бесспорного списания
суммы, указанной в данном требовании.
|
... Не позднее
трех дней после дня исполнения
обязанности гаранта
(поручителя) по уплате денежной суммы по
банковской гарантии (договору
поручительства) налоговый орган
направляет налогоплательщику
уточненное требование об уплате пеней и
штрафа. |
... Не позднее
трех дней после дня исполнения
обязанности банка
(поручителя) по уплате денежной суммы по
банковской гарантии (договору
поручительства) налоговый орган
направляет налогоплательщику
уточненное требование об уплате пеней и
штрафа. |
... Если
уточненная налоговая декларация подана
налогоплательщиком до принятия решения,
предусмотренного абзацем вторым или третьим пункта 5
настоящей статьи, то такое решение по
ранее поданной налоговой декларации не
принимается. |
... Если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком до принятия решения, предусмотренного абзацем первым пункта 5 настоящей статьи, то такое решение по ранее поданной налоговой декларации не принимается. |
... Если
уточненная налоговая декларация подана
налогоплательщиком после принятия
налоговым органом решения о возмещении
суммы налога, заявленной к возмещению, но
до завершения камеральной налоговой
проверки (до окончания срока проведения
налогового мониторинга, но не позднее
дня составления мотивированного мнения,
если уточненная налоговая декларация
подана налогоплательщиком, указанным в
подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи), то
указанное решение по ранее поданной
налоговой декларации отменяется
полностью или частично в
срок не позднее десяти дней со дня
представления уточненной налоговой
декларации, если иное не установлено
настоящим пунктом. Не позднее дня,
следующего за днем принятия решения об
отмене полностью или частично решения о
возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению, налоговый орган уведомляет
налогоплательщика о принятии указанного
решения. Суммы, излишне полученные
налогоплательщиком, должны быть
возвращены им с учетом процентов,
предусмотренных пунктом 14 настоящей
статьи, в порядке, предусмотренном
пунктами 14, 17 и 18 настоящей статьи. |
... Если
уточненная налоговая декларация подана
налогоплательщиком после принятия
налоговым органом решения о возмещении
суммы налога, заявленной к возмещению, но
до завершения камеральной налоговой
проверки (до окончания срока проведения
налогового мониторинга, но не позднее
дня составления мотивированного мнения,
если уточненная налоговая декларация
подана налогоплательщиком, указанным в
подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи), то
указанное решение по ранее поданной
налоговой декларации отменяется
полностью или частично не позднее дня, следующего за днем
подачи уточненной налоговой декларации.
Не позднее дня, следующего за днем
принятия решения об отмене полностью или
частично решения о возмещении суммы
налога, заявленной к возмещению,
налоговый орган уведомляет
налогоплательщика о принятии указанного
решения. Суммы, излишне полученные
налогоплательщиком, должны быть
возвращены им с учетом процентов,
предусмотренных пунктом 14 настоящей
статьи, в порядке, предусмотренном
пунктами 14, 17 и 18 настоящей статьи. |
... Решение о возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению, не подлежит
отмене в случае, если на дату
представления уточненной налоговой
декларации, представленной до
завершения камеральной налоговой
проверки налоговой декларации, по
которой вынесено указанное решение (до
окончания срока проведения налогового
мониторинга, но не позднее дня
составления мотивированного мнения,
если заявление о возмещении налога
подано налогоплательщиком, указанным в
подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи),
сумма налога, возмещенная
налогоплательщику, равна сумме налога,
заявленной к возмещению по уточненной
налоговой декларации, или меньше
указанной суммы. |
|
... Решение о возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению, в случае
превышения суммы налога, возмещенной
налогоплательщику, над суммой налога,
заявленной к возмещению по уточненной
налоговой декларации, представленной до
завершения камеральной налоговой
проверки налоговой декларации, по
которой вынесено указанное решение (до
окончания срока проведения налогового
мониторинга, но не позднее дня
составления мотивированного мнения,
если заявление о возмещении налога
подано налогоплательщиком, указанным в
подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи), не
подлежит отмене в части суммы налога,
заявленной к возмещению по уточненной
налоговой декларации. При этом в
указанном случае в срок не позднее
десяти дней со дня представления такой
уточненной налоговой декларации
налоговый орган принимает решение об
отмене решения о возмещении суммы
налога, заявленной к возмещению, в части
превышения возмещенной суммы налога над
суммой налога, заявленной к возмещению
по уточненной налоговой декларации.
|
|
... Положения абзацев четвертого и
пятого настоящего пункта не применяются,
если: |
|
... ранее представленная банковская
гарантия (представленные банковские
гарантии) или банковская гарантия
(банковские гарантии), представленная
(представленные) взамен указанной
банковской гарантии (указанных
банковских гарантий), не соответствует
(не соответствуют) требованиям,
предусмотренным пунктами 2 и 3 настоящей
статьи; |
|
... нарушены сроки, предусмотренные
пунктом 2 настоящей статьи для
представления заявления о замене
банковской гарантии на новую банковскую
гарантию (новые банковские гарантии)
взамен ранее представленной банковской
гарантии (ранее представленных
банковских гарантий); |
|
... ранее заключенный договор
поручительства (договоры
поручительства) или новый договор
поручительства (договоры
поручительства), представленный
(представленные) взамен ранее
заключенного (заключенных) договора
поручительства (договоров
поручительства), не соответствует (не
соответствуют) требованиям,
установленным пунктами 2 и 3_1 настоящей
статьи; |
|
... нарушен срок, предусмотренный
пунктом 2 настоящей статьи для
представления заявления о замене
договора поручительства (договоров
поручительства), заключенного
(заключенных) в отношении ранее
представленной налоговой декларации
(ранее представленных налоговых
деклараций), на новый договор
поручительства (новые договоры
поручительства) взамен ранее
заключенного договора поручительства
(ранее заключенных договоров
поручительства). |
|
... В срок не позднее пяти дней со дня
истечения срока, установленного пунктом
5 настоящей статьи для проверки
налоговым органом соблюдения
требований, предусмотренных пунктами 1-3
настоящей статьи, налоговый орган:
|
|
... уведомляет гаранта в соответствии
со статьей 74_1 настоящего Кодекса об
освобождении от обязательств по
банковской гарантии, представленной
гарантом по ранее представленной
налогоплательщиком налоговой
декларации, при условии принятия
налоговым органом решения о замене
банковской гарантии в целях обеспечения
обязанности по уплате налога,
возмещенного налогоплательщику по
решению налогового органа в отношении
ранее представленной налоговой
декларации; |
|
... уведомляет поручителя в
соответствии со статьей 74 настоящего
Кодекса об освобождении от обязательств
по договору поручительства в
электронной форме в формате,
утвержденном федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и
сборов, в отношении ранее представленной
налогоплательщиком налоговой
декларации при условии принятия
налоговым органом решения о замене
договора поручительства в целях
обеспечения обязанности по уплате
налога, возмещенного налогоплательщику
по решению налогового органа в отношении
ранее представленной налоговой
декларации. |
|
... 21. Формы, порядок заполнения,
форматы и порядок представления в
налоговый орган в электронной форме
заявлений, предусмотренных настоящей
статьей, утверждаются федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов. |
|
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами >>>>> |
... 11.
Налогоплательщики - производители
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции
освобождаются от уплаты авансового
платежа акциза при условии
представления в
налоговый орган по месту учета гарантом
банковской гарантии, а
налогоплательщиком - извещения
(извещений) об освобождении от уплаты
авансового платежа акциза. |
... 11. Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии в налоговый орган по месту учета одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза. |
... В отношении налогоплательщика
могут быть представлены в налоговый
орган: |
... Налогоплательщик имеет право представить в налоговый орган: |
... банковская гарантия в целях
освобождения от уплаты авансового
платежа акциза части этилового спирта,
закупаемого в одном налоговом периоде у
одного поставщика, при одновременной
уплате авансового платежа акциза в
бюджет по другой части этилового спирта,
закупаемого у этого же поставщика.
|
... банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза части этилового спирта, закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика, при одновременной уплате авансового платежа акциза в бюджет по другой части этилового спирта, закупаемого у этого же поставщика. |
... Банковская
гарантия, указанная в настоящем пункте,
должна предусматривать обязанность гаранта на основании
требования налогового органа уплатить
денежную сумму по банковской гарантии в
части неуплаченной или не полностью
уплаченной суммы акциза (авансового
платежа акциза) в случае: |
... Банковская
гарантия, указанная в настоящем пункте,
должна предусматривать обязанность банка на основании
требования налогового органа уплатить
денежную сумму по банковской гарантии в
части неуплаченной или не полностью
уплаченной суммы акциза (авансового
платежа акциза) в случае: |
... Абзац утратил силу с 1 апреля 2024 года - Федеральный закон от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ. |
... Не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, банк уведомляет налоговый орган по месту учета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции о факте выдачи банковской гарантии в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. |
... Абзац утратил силу с 1 апреля 2024 года
- Федеральный закон от 31 июля 2023 года N
389-ФЗ. |
... Банковская гарантия должна быть
предоставлена банком, включенным в
перечень банков, предусмотренный
статьей 74_1 настоящего Кодекса. |
... 12_1.
Налоговый орган в
порядке, предусмотренном статьей 74_1
настоящего Кодекса, уведомляет гаранта,
выдавшего банковскую гарантию,
предусмотренную пунктом 11 настоящей
статьи, об освобождении его от
обязательств по этой банковской
гарантии в случае, если общая сумма
фактического исполнения обязательств,
обеспеченных указанной банковской
гарантией, соответствует сумме
авансового платежа акциза, в отношении
которой предоставлено освобождение от
уплаты в бюджет на основании указанной
банковской гарантии, исчисленной исходя
из фактически закупленного (переданного
в соответствии с подпунктом 22 пункта 1
статьи 182 настоящего Кодекса), ввезенного
на территорию Российской Федерации с
территорий государств - членов
Евразийского экономического союза
объема этилового спирта с учетом
фактических потерь в процессе его
перевозки, хранения, перемещения в
структуре одной организации и
последующей технологической обработки в
пределах норм естественной убыли,
утвержденных уполномоченным
федеральным органом исполнительной
власти. |
... 12_1. Налоговый орган обязан направить в банк, выдавший банковскую гарантию, предусмотренную пунктом 11 настоящей статьи, уведомление об освобождении его от обязательств по этой банковской гарантии в случае, если общая сумма фактического исполнения обязательств, обеспеченных указанной банковской гарантией, соответствует сумме авансового платежа акциза, в отношении которой предоставлено освобождение от уплаты в бюджет на основании указанной банковской гарантии, исчисленной исходя из фактически закупленного (переданного в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса), ввезенного на территорию Российской Федерации с территорий государств - членов Евразийского экономического союза объема этилового спирта с учетом фактических потерь в процессе его перевозки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. |
... 4) в случае
неуплаты или неполной уплаты
налогоплательщиком - производителем
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции суммы
акциза, авансового платежа акциза в
сроки, установленные настоящей статьей,
налоговый орган не позднее пяти дней со
дня истечения указанных сроков
направляет гаранту
требование об уплате денежной суммы по
банковской гарантии в части не
уплаченной или не полностью уплаченной
налогоплательщиком суммы авансового
платежа акциза по банковской гарантии.
|
... 4) в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции суммы акциза, авансового платежа акциза в сроки, установленные настоящей статьей, налоговый орган не позднее пяти дней со дня истечения указанных сроков направляет банку-гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии в части не уплаченной или не полностью уплаченной налогоплательщиком суммы авансового платежа акциза по банковской гарантии. |
... В случае
неисполнения гарантом в
установленный срок требования об уплате
денежной суммы по банковской гарантии
налоговый орган реализует право
бесспорного списания суммы, указанной в
данном требовании. |
... В случае неисполнения банком-гарантом в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии налоговый орган реализует право бесспорного списания суммы, указанной в данном требовании. |
... 14. Не позднее 28-го числа
текущего налогового периода в отношении
налогоплательщика - производителя
алкогольной и (или) подакцизной
продукции в налоговый орган по месту его
учета в целях освобождения от уплаты
авансового платежа акциза гарантом
должна быть представлена банковская
гарантия, а налогоплательщиком -
извещение (извещения) об освобождении от
уплаты авансового платежа акциза в
четырех экземплярах, в том числе один
экземпляр в электронной форме. Извещение
об освобождении от уплаты авансового
платежа акциза действует с 1-го числа
налогового периода, в котором согласно
пункту 6 настоящей статьи наступает срок
уплаты авансового платежа акциза, по
последнее число (включительно)
следующего налогового периода.
Аннулирование извещений об освобождении
от уплаты авансового платежа акциза,
замена извещений в случае замены
поставщика этилового спирта и (или)
изменения объема закупаемого (в том
числе ввезенного в Российскую Федерацию
с территорий государств - членов
Евразийского экономического союза)
этилового спирта осуществляются в
порядке, предусмотренном пунктом 20
настоящей статьи. |
... 14. Налогоплательщики -
производители алкогольной и (или)
подакцизной продукции в целях
освобождения от уплаты авансового
платежа акциза обязаны не позднее 28-го
числа текущего налогового периода
представить в налоговый орган по месту
учета банковскую гарантию и извещение
(извещения) об освобождении от уплаты
авансового платежа акциза в четырех
экземплярах, в том числе один экземпляр в
электронной форме. Извещение об
освобождении от уплаты авансового
платежа акциза действует с 1-го числа
налогового периода, в котором согласно
пункту 6 настоящей статьи наступает срок
уплаты авансового платежа акциза, по
последнее число (включительно)
следующего налогового периода.
Аннулирование извещений об освобождении
от уплаты авансового платежа акциза,
замена извещений в случае замены
поставщика этилового спирта и (или)
изменения объема закупаемого (в том
числе ввезенного в Российскую Федерацию
с территорий государств - членов
Евразийского экономического союза)
этилового спирта осуществляются в
порядке, предусмотренном пунктом 20
настоящей статьи. |
... 6)
наименование гаранта,
выдавшего гарантию; |
... 6) наименование банка, выдавшего гарантию; |
... В случае установления налоговым
органом несоответствия сведений,
указанных в извещении об освобождении от
уплаты авансового платежа, сведениям,
содержащимся в банковской гарантии,
относящейся к указанному извещению,
налоговый орган отказывает в
проставлении отметки с указанием
выявленных несоответствий. |
|
... Если во
вновь представленном извещении объем
закупаемого этилового спирта и сумма
авансового платежа акциза указаны в
большем размере, чем в аннулируемом
первичном извещении, покупатель спирта
обязан разницу между суммой авансового
платежа, указанной в первичном
извещении, и суммой авансового платежа
акциза, указанной во вновь
представленном извещении, уплатить в
бюджет и представить вместе с новым
извещением платежный документ об уплате
этой суммы или в
отношении указанного покупателя
гарантом должна быть представлена
банковская гарантия в порядке,
установленном настоящим Кодексом, на
дополнительную сумму авансового платежа
акциза. Одновременно за налоговый
период, в котором была осуществлена
первоначальная уплата (перечисление)
авансового платежа акциза,
налогоплательщик обязан представить в
налоговый орган уточненную налоговую
декларацию по акцизам. При этом если
доплата авансового платежа акциза
произведена в срок, более поздний по
сравнению со сроком, установленным
пунктом 6 настоящей статьи, с
налогоплательщика взыскиваются пени,
исчисляемые в соответствии с
положениями статьи 75 настоящего Кодекса.
|
... Если во
вновь представленном извещении объем
закупаемого этилового спирта и сумма
авансового платежа акциза указаны в
большем размере, чем в аннулируемом
первичном извещении, покупатель спирта
обязан разницу между суммой авансового
платежа, указанной в первичном
извещении, и суммой авансового платежа
акциза, указанной во вновь
представленном извещении, уплатить в
бюджет и представить вместе с новым
извещением платежный документ об уплате
этой суммы или представить банковскую гарантию в
порядке, установленном настоящим
Кодексом, на дополнительную сумму
авансового платежа акциза. Одновременно
за налоговый период, в котором была
осуществлена первоначальная уплата
(перечисление) авансового платежа
акциза, налогоплательщик обязан
представить в налоговый орган
уточненную налоговую декларацию по
акцизам. При этом если доплата
авансового платежа акциза произведена в
срок, более поздний по сравнению со
сроком, установленным пунктом 6
настоящей статьи, с налогоплательщика
взыскиваются пени, исчисляемые в
соответствии с положениями статьи 75
настоящего Кодекса. |
... В случае
закупки этилового спирта в меньшем
объеме по сравнению с указанным в
первичном извещении об освобождении от
уплаты авансового платежа акциза
освобождение гаранта от
обязательств по выданной им банковской
гарантии в целях освобождения
производителя алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции
от уплаты авансового платежа акциза
осуществляется в соответствии с
положениями пункта 12 настоящей статьи.
|
... В случае
закупки этилового спирта в меньшем
объеме по сравнению с указанным в
первичном извещении об освобождении от
уплаты авансового платежа акциза
освобождение банка от
обязательств по выданной им банковской
гарантии в целях освобождения
производителя алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции
от уплаты авансового платежа акциза
осуществляется в соответствии с
положениями пункта 12 настоящей статьи.
|
... В случае
превышения фактически ввезенного объема
этилового спирта по сравнению с
указанным в первичном извещении
налогоплательщик обязан уплатить сумму
авансового платежа акциза, приходящуюся
на дополнительный объем ввезенного
этилового спирта, либо в
отношении указанного налогоплательщика
гарантом должна быть представлена
банковская гарантия в целях
освобождения от уплаты авансового
платежа акциза, приходящегося на
дополнительный объем ввезенного
этилового спирта. При этом, если уплата
авансового платежа акциза
осуществляется в более поздний срок по
сравнению с установленным настоящей
статьей, с налогоплательщика
взыскиваются пени в порядке,
установленном настоящим Кодексом.
|
... В случае превышения фактически ввезенного объема этилового спирта по сравнению с указанным в первичном извещении налогоплательщик обязан уплатить сумму авансового платежа акциза, приходящуюся на дополнительный объем ввезенного этилового спирта, либо представить банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза, приходящегося на дополнительный объем ввезенного этилового спирта. При этом, если уплата авансового платежа акциза осуществляется в более поздний срок по сравнению с установленным настоящей статьей, с налогоплательщика взыскиваются пени в порядке, установленном настоящим Кодексом. |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 25. Налог на прибыль организаций (статьи 246-333) Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 25. Налог на прибыль организаций (статьи 246-333) Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления >>>>> |
... 14_1) подпункт дополнительно включен Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 323-ФЗ; не применяется с 1 апреля 2024 года - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 323-ФЗ (с изменениями внесенными Федеральным законом от 27 ноября 2023 года N 539-ФЗ). |
... 14_1) дата поступления денежных
средств, но не позднее 31 марта 2024 года -
для доходов в виде процентов,
начисленных в 2022 и 2023 годах, по долговым
ценным бумагам, выпущенным в
соответствии с законодательством
иностранного государства, права на
которые учитываются в реестре
владельцев ценных бумаг, ведение
которого осуществляют иностранные
организации в соответствии с
законодательством иностранного
государства; |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых(статьи 334-346) Статья 342. Налоговая ставка >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых(статьи 334-346) Статья 342. Налоговая ставка >>>>> |
... 4) полезных
ископаемых при разработке
некондиционных (остаточных запасов
пониженного качества) запасов полезных ископаемых (за
исключением случаев ухудшения качества
запасов полезных ископаемых в
результате выборочной отработки
месторождения). Отнесение запасов
полезных ископаемых к некондиционным
запасам осуществляется в порядке,
устанавливаемом Правительством
Российской Федерации; |
... 4) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации; |
Справочный материал подготовлен:
Эксперты Консорциума "Кодекс"
