Редакция с изменениями на 04.08.2023
(действующая с 01.10.2023)

Предыдущая редакция с изменениями на 04.08.2023
(действующая с 04.09.2023)

Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178)

Статья 146. Объект налогообложения >>>>>

Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178)

Статья 146. Объект налогообложения >>>>>

...

24) передача некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации личным фондом или международным личным фондом (далее в целях настоящего Кодекса - личный фонд), в соответствии с утвержденными ее учредителем условиями управления имущества (имущественных прав) выгодоприобретателям - физическим лицам и (или) отдельным категориям лиц из неопределенного круга физических лиц.

(Подпункт дополнительно включен с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178)

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) >>>>>

Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178)

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) >>>>>

...

9) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализация драгоценных металлов налогоплательщиками (за исключением указанных в подпунктах 6 и 6_2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, и банкам; реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках банками, аффинажными организациями, имеющими право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков).

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

...

9) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализация драгоценных металлов налогоплательщиками (за исключением указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, и банкам; реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках банками, аффинажными организациями, имеющими право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков).

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2023 года Федеральным законом от 29 декабря 2022 года N 596-ФЗ)

...

9_1) реализация драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением указанных в подпункте 6_1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация необработанных драгоценных камней (за исключением необработанных природных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт; реализация драгоценных камней в сырье и ограненных (за исключением указанных в подпункте 6_1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса) специализированным внешнеэкономическим организациям; реализация обработанных природных алмазов Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих обработанных природных алмазов в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализация обработанных природных алмазов банками физическим лицам независимо от помещения этих обработанных природных алмазов в хранилища банков; реализация необработанных природных алмазов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

...

9_1) реализация драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением указанных в подпункте 6_1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация необработанных драгоценных камней (за исключением необработанных природных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт; реализация драгоценных камней в сырье и ограненных (за исключением указанных в подпункте 6_1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса) специализированным внешнеэкономическим организациям; реализация обработанных природных алмазов Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих обработанных природных алмазов в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализация обработанных природных алмазов банками физическим лицам независимо от помещения этих обработанных природных алмазов в хранилища банков;

(Подпункт дополнительно включен с 1 апреля 2023 года Федеральным законом от 29 декабря 2022 года N 596-ФЗ)

Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178)

Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) >>>>>

Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178)

Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) >>>>>

...

5_1. При реализации приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, автомобилей и мотоциклов налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105_3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных техники, автомобилей и мотоциклов.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

...

5_1. При реализации приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, автомобилей и мотоциклов налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105_3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных техники автомобилей и мотоциклов.

(Пункт дополнительно включен с 1 апреля 2009 года Федеральным законом от 4 декабря 2008 года N 251-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 30 апреля 2021 года N 103-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года Федеральным законом от 29 ноября 2021 года N 382-ФЗ)

...

При отгрузке (передаче) товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса, в счет оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в связи с выпуском цифрового права, включающего одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, если при получении данных оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как стоимость указанного цифрового права, исчисленная исходя из цены цифрового права, установленной решением о выпуске указанного цифрового права, но не ниже стоимости этих товаров, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 105_3 настоящего Кодекса, и действующих по состоянию на дату выпуска указанного цифрового права.

(Абзац дополнительно включен с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178)

Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами >>>>>

Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178)

Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами >>>>>

...

При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, земельных участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма оплаты, перечисленной за установленный сервитут с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому земельному участку, в отношении которого установлен сервитут.

(Абзац дополнительно включен с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

...

В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, в интересах которых установлен сервитут. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

(Абзац дополнительно включен с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

...

5_3. При реализации физическими лицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 6_2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, и при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, такие суммы оплаты, частичной оплаты включаются в налоговую базу налогового агента.

...

Для целей настоящего пункта налоговыми агентами признаются организации (за исключением банков), приобретающие у физических лиц или банков цифровые права, указанные в абзаце первом настоящего пункта.

...

Налоговые агенты обязаны исчислить сумму налога по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса, и уплатить ее в бюджет вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

...

Исполнение налоговым агентом обязанности по исчислению налога согласно настоящему пункту не освобождает налогоплательщика, выпустившего указанные в абзаце первом настоящего пункта цифровые права, от обязанности исчислить налог при отгрузке (передаче) товаров организациям в счет выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 6_2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.

(Пункт дополнительно включен с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178)

Статья 164. Налоговые ставки >>>>>

...

6_2) драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу. Положения настоящего подпункта применяются в отношении драгоценных металлов, аффинаж которых осуществлен на территории Российской Федерации и которые реализуются физическим лицам в счет выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в случае, если решением о выпуске указанных цифровых прав определены срок их выкупа и место отгрузки товаров, указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации;

(Подпункт дополнительно включен с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178)

Статья 164. Налоговые ставки >>>>>

Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178)

Статья 165. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов >>>>>

...

8_2. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 6_2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) в налоговые органы представляются следующие документы:

...

1) документы (их копии), подтверждающие передачу драгоценных металлов физическим лицам;

...

2) решение (его копия) о выпуске цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, удостоверяющих право требовать передачи драгоценных металлов в слитках;

...

3) отчет (его копия) оператора информационной системы, содержащий сведения о погашении записей о цифровых правах, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, в информационной системе такого оператора в результате их выкупа путем передачи драгоценных металлов в слитках.

(Пункт дополнительно включен с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178)

Статья 165. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов >>>>>

Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178)

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю >>>>>

Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178)

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю >>>>>

...

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком при отгрузке (передаче) товаров, предусмотренных подпунктом 6_2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, организациям в счет выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в случае, если указанные цифровые права удостоверяют право на получение таких товаров и при оплате, частичной оплате указанных цифровых прав налогоплательщиком была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, предъявляется к оплате данным организациям. В этом случае организации обязаны перечислить соответствующую сумму налога налогоплательщику после предъявления указанных цифровых прав к выкупу и до момента отгрузки (передачи) таких товаров.

(Абзац дополнительно включен с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178)

Статья 169. Счет-фактура >>>>>

Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178)

Статья 169. Счет-фактура >>>>>

...

1_1. При реализации, передаче в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, выставляются в электронной форме, за исключением случаев:

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

...

1_1. При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, выставляются в электронной форме, за исключением случаев:

...

1) реализации, передачи в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости, физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход;

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

...

1) реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход;

...

1_2. Организации и (или) индивидуальные предприниматели при приобретении, получении в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны обеспечить получение счетов-фактур, в том числе корректировочных счетов-фактур, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(Пункт дополнв редакции, введенной в действие с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

...

1_2. Организации и (или) индивидуальные предприниматели при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны обеспечить получение счетов-фактур, в том числе корректировочных счетов-фактур, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(Пункт дополнительно включен с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 9 ноября 2020 года N 371-ФЗ)

...

19) стоимость товара, подлежащего прослеживаемости.

(Подпункт дополнительно включен с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

...

Сведения, предусмотренные подпунктами 16-19 настоящего пункта, указываются при реализации товаров (в том числе в составе комплектов (наборов), подлежащих прослеживаемости, а также при передаче товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

Сведения, предусмотренные подпунктами 16-18 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости.

(Абзац дополнительно включен с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 9 ноября 2020 года N 371-ФЗ)

...

19) стоимость товара, подлежащего прослеживаемости.

(Подпункт дополнительно включен с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178)

Статья 171. Налоговые вычеты >>>>>

Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178)

Статья 171. Налоговые вычеты >>>>>

...

3. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные в соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3, 5_3, 6, 6_1, 6_2 и 8 статьи 161 настоящего Кодекса.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

...

3. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные в соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3, 6, 6_1, 6_2 и 8 статьи 161 настоящего Кодекса.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2018 года Федеральным законом от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 324-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом от 28 декабря 2022 года N 565-ФЗ)

...

Суммы налога, исчисленные налоговым агентом в соответствии с пунктом 5_3 статьи 161 настоящего Кодекса, принимаются к вычету при условии принятия на учет таким налоговым агентом товаров, полученных налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, в результате выкупа соответствующих цифровых прав для целей, указанных в пункте 2 настоящей статьи, а также в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 5 настоящей статьи.

(Абзац дополнительно включен с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

...

Вычету подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками и уплаченные ими в бюджет при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском такими налогоплательщиками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, суммы налога, исчисленные налоговыми агентами в соответствии с пунктом 5_3 статьи 161 настоящего Кодекса, в случае, если выкуп указанных цифровых прав производится денежными средствами или путем передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) либо подлежат налогообложению по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)

...

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками и уплаченные ими в бюджет при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском такими налогоплательщиками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в случае, если выкуп таких цифровых прав производится денежными средствами или передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

(Абзац дополнительно включен Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 324-ФЗ)