ТЮМЕНСКАЯ ОБЛАСТНАЯ ДУМА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 10 февраля 2022 года N 211


Об информациях о реализации на территории Тюменской области, Ханты-Мансийского автономного округа - Югры и Ямало-Ненецкого автономного округа мероприятий по обеспечению комфортного перехода с единого налога на вмененный доход на иные режимы налогообложения (протокол согласия совета Законодателей от 06.12.2021 N 200)

Рассмотрев информации заместителя Председателя Законодательного Собрания Ямало-Ненецкого автономного округа, председателя Комитета по экономической политике, бюджету и финансам Казарина В.Н., заместителя председателя Тюменской областной Думы Резяповой Г.А., Председателя Думы Ханты-Мансийского автономного округа - Югры Хохрякова Б.С. о реализации на территории Тюменской области, Ханты-Мансийского автономного округа - Югры и Ямало-Ненецкого автономного округа мероприятий по обеспечению комфортного перехода с единого налога на вмененный доход на иные режимы налогообложения, представленные Советом Законодателей Тюменской области, Ханты-Мансийского автономного округа - Югры и Ямало-Ненецкого автономного округа, решение комитета областной Думы по государственному строительству и местному самоуправлению, в соответствии с пунктом 32 части первой статьи 28, статьями 31 и 33 Устава Тюменской области областная Дума постановляет:

1. Информации заместителя Председателя Законодательного Собрания Ямало-Ненецкого автономного округа, председателя Комитета по экономической политике, бюджету и финансам Казарина В.Н., заместителя председателя Тюменской областной Думы Резяповой Г.А., Председателя Думы Ханты-Мансийского автономного округа - Югры Хохрякова Б.С. о реализации на территории Тюменской области, Ханты-Мансийского автономного округа - Югры и Ямало-Ненецкого автономного округа мероприятий по обеспечению комфортного перехода с единого налога на вмененный доход на иные режимы налогообложения принять к сведению (приложения 1, 2, 3).

2. Направить настоящее постановление в Думу Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, Законодательное Собрание Ямало-Ненецкого автономного округа.

Председатель областной Думы
С.Е.КОРЕПАНОВ

Приложение 1
к постановлению областной Думы
от 10.02.2022 N 211

ИНФОРМАЦИЯ О РЕАЛИЗАЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ, ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРЫ И ЯМАЛО-НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ КОМФОРТНОГО ПЕРЕХОДА С ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД НА ИНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(представлена заместителем Председателя Законодательного Собрания Ямало-Ненецкого автономного округа, председателем Комитета по экономической политике, бюджету и финансам Казариным В.Н.)

Специальный налоговый режим - единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД) являлся одним из самых востребованных налоговых режимов на территории Ямало-Ненецкого автономного округа (далее - автономный округ) для субъектов малого и среднего предпринимательства. Так, по итогам 2020 года в автономном округе этот налоговый режим применяли порядка 60% от количества налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, или 7 533 налогоплательщика (в том числе 672 организации и 6 861 индивидуальный предприниматель).

В связи с отменой данного налогового режима возникла необходимость в обеспечении комфортного и плавного перехода налогоплательщиков с ЕНВД на иные режимы налогообложения. В рамках региональных полномочий органами государственной власти автономного округа реализован ряд мероприятий по исключению негативных последствий от отмены ЕНВД.

В первую очередь необходимо было минимизировать риски для субъектов бизнеса, связанные с неосведомленностью предпринимателей, применяющих ЕНВД, о необходимости принятия до конца 2020 года решения о выборе другого режима налогообложения и о налоговых последствиях в случае отсутствия такого решения. Так, была проведена следующая информационно-разъяснительная работа с налогоплательщиками:

запущен специальный ресурс https://выбериналог89.рф/, содержащий информацию и рекомендации по выбору и применению специальных налоговых режимов на территории автономного округа;

Фондом "Агентство инвестиционного развития и поддержки предпринимательства Ямало-Ненецкого автономного округа "Мой бизнес" (микрокредитная компания)" (далее - Агентство "Мой бизнес") проведен вебинар "Изменения в налоговом законодательстве - отмена ЕНВД с 2021 года";

дополнительно запущена информационная кампания по информированию регионального предпринимательского сообщества о предстоящей отмене ЕНВД и необходимости выбора с 1 января 2021 года иного налогового режима;

Управлением Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу в сотрудничестве с профильным департаментом автономного округа проведена совместная пресс-конференция по вопросам налогообложения в связи с отменой ЕНВД;

на базе Агентства "Мой бизнес" создан "Налоговый консультант", функции которого предусматривают консультирование как начинающих, так и действующих предпринимателей по всем вопросам налогообложения.

Указанные мероприятия позволили компаниям и предпринимателям автономного округа безболезненно и "бесшовно", то есть не отвлекаясь от своей текущей деятельности, поменять режим ЕНВД на другие, наиболее приемлемые для них режимы налогообложения.

Законодательной мерой по обеспечению максимально комфортного перехода субъектов малого и среднего предпринимательства, применяющих ЕНВД, на иные системы налогообложения стало принятие Закона автономного округа от 22 декабря 2020 года N 176-ЗАО "О внесении изменений в некоторые законы Ямало-Ненецкого автономного округа в сфере патентной системы налогообложения" (далее - Закон N 176-ЗАО), который принят в рамках реализации положений Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 373-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".

Закон N 176-ЗАО расширил перечень видов предпринимательской деятельности по патентной системе налогообложения (далее - ПСН) с 64 до 80 видов, в том числе за счет разукрупнения такого вида деятельности, как "прочие услуги производственного характера".

Также ПСН была дополнена отдельными элементами налогообразования, альтернативными элементам налогообразования отмененной системы. Так, предусмотрено увеличение с 50 до 150 кв. м предельной площади торгового зала и площади зала обслуживания посетителей для объектов розничной торговли и общественного питания в целях применения ПСН с исчислением стоимости патента исходя из площади объекта.

Кроме того, в рамках региональных полномочий в условиях пандемии коронавирусной инфекции Законом N 176-ЗАО оставлены на прежнем уровне размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН на территории автономного округа.

Принятые поправки коснулись более 5 000 индивидуальных предпринимателей автономного округа. При этом следует отметить, что с 2021 года количество индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, является одним из показателей федерального проекта "Создание условий для легкого старта и комфортного ведения бизнеса" (значения для автономного округа: 2021 г. - 3 290 ИП; 2024 г. - 3 755 ИП). По состоянию на 1 декабря текущего года плановый показатель 2021 года уже перевыполнен более чем в 2 раза, а именно количество индивидуальных предпринимателей - плательщиков по ПСН на указанную дату составило 6 681.

Таким образом, с принятием данного закона автономного округа условия применения ПСН для индивидуальных предпринимателей автономного округа стали максимально приближены к ЕНВД, что обеспечило максимально безболезненный и комфортный переход для предпринимателей с одного налогового режима на другой.

Помимо этого, реализация Закона N 176-ЗАО также позволила получить положительный социально-экономический эффект в виде снижения налоговой нагрузки на субъекты малого предпринимательства, создания условий для поддержки малого бизнеса и развития самозанятости населения в автономном округе.

Приложение 2
к постановлению областной Думы
от 10.02.2022 N 211

ИНФОРМАЦИЯ О РЕАЛИЗАЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ, ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРЫ И ЯМАЛО-НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ КОМФОРТНОГО ПЕРЕХОДА С ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД НА ИНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(представлена заместителем председателя Тюменской областной Думы Резяповой Г.А.)

С 1 января 2021 года положения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (далее - ЕНВД) части второй Налогового кодекса Российской Федерации не применяются. В 2020 году на федеральном и региональном уровнях были приняты соответствующие законы, которые позволили создать благоприятные условия по переходу с 1 января 2021 года плательщиков ЕНВД на иные режимы налогообложения.

Патентная система налогообложения

1. Принят Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", в соответствии с которым:

- расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения;

- увеличен с 50 до 150 квадратных метров предельный размер площади торгового зала для розничной торговли и зала обслуживания посетителей для общественного питания;

- дополнены права субъектов Российской Федерации в части установления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 1 квадратный метр площади стоянки для транспортных средств;

- до дня вступления в силу закона соответствующего субъекта Российской Федерации, устанавливающего размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по новым видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, налогоплательщикам предоставлен переходный период (1-й квартал 2021 года), в течение которого налоговая нагрузка не увеличивалась (стоимость патента равна размеру ЕНВД);

- предоставлена возможность уменьшения стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя, и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования;

- внесены другие изменения.

2. На региональном уровне принят Закон Тюменской области от 25.12.2020 N 104 "О внесении изменений в некоторые законы Тюменской области", которым в том числе внесены изменения в Закон Тюменской области от 27.11.2012 N 96 "О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей". В соответствии с принятым Законом:

- отменена ежегодная индексация размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, установленный на соответствующий календарный год;

- в перечень видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых возможно применение патентной системы налогообложения, включены дополнительные виды деятельности, а также уточнены наименования отдельных видов деятельности в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;

- установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 1 квадратный метр площади стоянки для транспортных средств;

- внесены другие изменения.

Упрощенная система налогообложения

Внесены изменения в Закон Тюменской области от 31.03.2015 N 21 "О моратории на повышение налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения" в части установления на 2021 год ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения "доходы", в размере 3% (ставка снижена с 6 до 3%).

Также необходимо отметить, что в Тюменской области действует с 2009 года и до 31 декабря 2023 года включительно льготная ставка налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в размере 5% (ставка снижена с 15 до 5%).

По данным УФНС России по Тюменской области, количество налогоплательщиков, применявших до 1 января 2021 года систему ЕНВД, составляло 14 425, из них:

1) плательщиков, применявших исключительно систему ЕНВД, - 8 987, которые перешли на другие режимы налогообложения:

- уведомили о переходе на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) - 5 087, из них 563 - организации, 4 524 - индивидуальные предприниматели;

- представили заявление на получение патента - 2 641 индивидуальный предприниматель;

- перешли на общий режим налогообложения - 406, из них 80 - организации, 326 - индивидуальные предприниматели;

- зарегистрировались в качестве плательщиков налога на профессиональный доход - 258;

- находились в стадии ликвидации - 595, из них 8 - организации, 587 - индивидуальные предприниматели.

Кроме того, из 4 524 индивидуальных предпринимателей - плательщиков ЕНВД, уведомивших о переходе с 1 января 2021 года на УСН, 2 377 заявили о совмещении УСН и патентной системы налогообложения;

2) плательщиков, применявших одновременно несколько специальных налоговых режимов, - 5 438:

- ЕНВД и УСН совмещали 5 426 плательщиков (1 083 организации и 4 343 индивидуальных предпринимателя);

- ЕНВД и единый сельскохозяйственный налог совмещали 12 организаций.

Приложение 3
к постановлению областной Думы
от 10.02.2022 N 211

ИНФОРМАЦИЯ О РЕАЛИЗАЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ, ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРЫ И ЯМАЛО-НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ КОМФОРТНОГО ПЕРЕХОДА С ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД НА ИНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(представлена Председателем Думы Ханты-Мансийского автономного округа - Югры Хохряковым Б.С.)

Принятие в июле 1998 года Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" преследовало цель вывода из теневой сферы в то время сложно поддающегося учету налично-денежного оборота субъектов малого бизнеса, так как отсутствовали необходимые технологии налогового администрирования. В связи с чем было принято решение об исчислении единого налога на вмененный доход с физических показателей - площади торгового зала, количества автотранспортных средств, количества работников и т.д.

Однако с развитием цифровых технологий ситуация начала кардинально меняться и Правительством Российской Федерации еще в 2012 году была поставлена задача по отмене специального налогового режима по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД).

Успешный эксперимент по вводу практики применения контрольно-кассовой техники в режиме онлайн-касс, изучение ситуации по безболезненному переходу налогоплательщиков на другие действующие режимы налогообложения в конечном итоге и определил дату исключения из налоговой системы Российской Федерации режима ЕНВД - с 1 января 2021 года.

С отменой данного спецрежима налогообложения организации и ИП вправе были с 2021 года перейти на упрощенную систему налогообложения, а индивидуальные предприниматели - на патентную систему налогообложения или же на уплату налога на профессиональный доход, который введен на территории автономного округа с 1 января 2020 года.

На федеральном и региональном уровнях были приняты поправки в действующее налоговое законодательство, которые обеспечили более комфортный переход налогоплательщиков, применяющих ЕНВД, на альтернативные системы налогообложения.

На сегодня это:

1) возможность применения упрощенной системы налогообложения, где применяются пониженные ставки налога в размере 5% и 1% в зависимости от видов деятельности (стандартная ставка по НК - 6%, если объектом налогообложения являются доходы, и 15%, если доходы, уменьшенные на величину расходов).

По региональному законодательству данные ставки установлены по 30 видам деятельности (на 2021 - 2024 годы пониженные ставки сохранены);

2) расширение периметра применения патентной системы налогообложения за счет введения дополнительных видов предпринимательской деятельности. По федеральному законодательству определены 80 видов деятельности и дополнительно по региональному - 16 видов деятельности;

3) уменьшение начисления сумм по патентной системе налогообложения за счет сумм страховых взносов, т.е. плательщикам данной системы так же, как и ранее плательщикам ЕНВД, предоставлено право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на размер уплаченных взносов;

4) расширение периметра применения патентной системы налогообложения за счет:

увеличения предельного размера площади стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, и объектов организации общественного питания, имеющих залы обслуживания посетителей с 50 до 150 кв. м;

отмены коэффициента-дефлятора, используемого для расчета размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода;

5) продление налогоплательщикам ЕНВД срока предоставления уведомления о переходе на УСН (указанным правом воспользовались 228 налогоплательщиков).

Для сведения:

В течение 2020 года налоговые декларации по ЕНВД предоставили 19 123 налогоплательщика.

По состоянию на 01.01.2021 на налоговом учете в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре состояло 15 840 налогоплательщиков ЕНВД, в том числе около 2 000 плательщиков не определились с выбором системы налогообложения.

За 9 месяцев 2021 года увеличились поступления по иным специальным налоговым режимам по сравнению с прошлым годом на 125% и составили 5,4 млрд рублей.

В результате проведенной информационной кампании всеми плательщиками ЕНВД были выбраны иные режимы налогообложения, из них:

8 411 налогоплательщиков выбрали упрощенную систему (УСН);

3 846 налогоплательщиков - патентную систему (ПСН);

698 плательщиков зарегистрировались в качестве самозанятых;

368 - перешли на общий режим налогообложения;

2 504 плательщика ЕНВД прекратили свою деятельность (в связи с изменением законодательства с 1 сентября 2020 года, позволившим налоговым органам инициировать процедуры исключения из единого государственного реестра недействующих предпринимателей, не предоставлявших отчетность).

Таким образом, на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры созданы все возможные условия по обеспечению комфортного перехода субъектами малого и среднего предпринимательства с ЕНВД на иные режимы налогообложения.