ТЮМЕНСКАЯ ОБЛАСТНАЯ ДУМА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 24 сентября 2020 года N 2684


Об информации Правительства Тюменской области о реализации Закона Тюменской области "О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей"

Рассмотрев информацию Правительства Тюменской области о реализации Закона Тюменской области "О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей", представленную в областную Думу Вице-губернатором Тюменской области С.М. Сарычевым (письмо от 10.08.2020 N 31/13555Д/20-5709), решение комитета областной Думы по бюджету, налогам и финансам, в целях реализации пункта 3 задач, закрепленных Стратегией деятельности Тюменской областной Думы шестого созыва, в соответствии с пунктом 1 части первой статьи 28, статьями 31 и 33 Устава Тюменской области областная Дума постановляет:

1. Информацию Правительства Тюменской области о реализации Закона Тюменской области "О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей" принять к сведению (прилагается).

2. Предложить Правительству Тюменской области продолжить работу по совершенствованию применения патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей на территории Тюменской области.

Председатель областной Думы
С.Е.КОРЕПАНОВ

Приложение
к постановлению областной Думы
от 24.09.2020 N 2684

ИНФОРМАЦИЯ О РЕАЛИЗАЦИИ ЗАКОНА ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ "О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ"

(представлена в областную Думу Вице-губернатором Тюменской области С.М. Сарычевым 10.08.2020)

В соответствии с положениями главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации на территории Тюменской области реализованы полномочия субъекта Российской Федерации по введению в действие патентной системы налогообложения. Закон Тюменской области от 27.11.2012 N 96 "О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон) действует на территории Тюменской области с 1 января 2013 года.

Информация о реализации Закона за 2017 - 2019 годы и первое полугодие 2020 года подготовлена на основе данных налоговой отчетности формы N 1-Патент, представленной УФНС России по Тюменской области.

За период с 2017 по 2020 год количество индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на основе патента и уплачивающих налог, увеличилось с 760 в 2017 году до 1 341 по состоянию на 01.07.2020. Количество патентов увеличилось с 953 до 1 594 соответственно.

Рост количества плательщиков и количества патентов в динамике по годам приведен в таблице 1.

Таблица 1

Наибольшее количество патентов было приобретено индивидуальными предпринимателями г. Тюмени. Ежегодно в г. Тюмени выдается порядка 80% от общего количества патентов. Однако наблюдается тенденция к снижению доли города, в том числе за счет роста количества патентов, прежде всего в Тюменском районе.

Сведения о количестве выданных патентов в разрезе муниципальных образований области отражены в таблице 2.

Таблица 2

Одной из целей введения патентной системы налогообложения являлась легализация граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без регистрации и уплаты налогов.

В дополнение к патентной системе налогообложения, обеспечивающей минимизацию налогообложения, в 2015 году был принят Закон Тюменской области от 31.03.2015 N 20 "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения в Тюменской области", устанавливающий для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, применяющих патентную систему налогообложения, нулевую ставку налога. "Налоговые каникулы" позволяют первые два года после государственной регистрации осуществлять деятельность без уплаты налогов.

В 2017 году "налоговыми каникулами" воспользовались 169 индивидуальных предпринимателей, в 2018 году - 270, в 2019 году - 328. В первом полугодии 2020 года право на применение нулевой ставки налога заявили 158 индивидуальных предпринимателей.

В 2020 году патенты были приобретены по 51 виду предпринимательской деятельности из 63, по которым возможно получение патента. Наиболее привлекательными видами деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели выбирают патентную систему налогообложения, являются:

- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (225 патентов);

- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству (224 патента);

- проведение занятий по физической культуре и спорту (141 патент);

- оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники, их адаптации и модификации) (117 патентов);

- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (108 патентов);

- парикмахерские и косметические услуги (94 патента);

- ремонт жилья и других построек (85 патентов).

Доля количества патентов по указанным видам деятельности в общем количестве патентов ежегодно увеличивается: в 2017 году - 58,0%, в 2018 году - 60,4%, в 2019 году - 63,4%. Из перечисленных видов деятельности только услуги по ремонту жилья и других построек показали отрицательную динамику по количеству патентов за указанный период (187 в 2017 году против 159 в 2019 году), однако этот вид деятельности также остается востребованным.

По 12 видам предпринимательской деятельности патенты оказались не востребованы, либо приобретено 1-2 патента (услуги носильщиков, платных туалетов, поваров по изготовлению блюд на дому, по перевозке пассажиров водным транспортом, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства, по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота, по производству кожи и изделий из кожи, по сушке, переработке и консервированию фруктов и овощей, по резке, обработке и отделке камня для памятников, обрядовые услуги, чеканка и гравировка ювелирных изделий и товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство). В 2020 году стоимость патента снижена до 1 рубля, однако заинтересованности в патентной системе по данным видам деятельности также не наблюдается.

С целью совершенствования патентной системы налогообложения в 2017 - 2019 годах в Закон были внесены следующие изменения:

1. Для повышения востребованности патентной системы налогообложения Законом Тюменской области от 29.06.2017 N 42 "О внесении изменений в Закон Тюменской области "О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей" были снижены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее - ПВГД) в отношении 42 видов предпринимательской деятельности, которые в течение четырех лет действия патентной системы налогообложения были не востребованы либо востребованы минимально.

Снижение размеров ПВГД до 50% установлено в отношении индивидуальных предпринимателей, работающих самостоятельно, без привлечения наемных работников.

Для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность без применения наемного труда, установленный размер ПВГД для отдельных видов деятельности снижен в 10 раз. Названные налогоплательщики вправе применить пониженный размер ПВГД в течение двух налоговых периодов подряд в пределах двух календарных лет. Указанные изменения, предусмотренные Законом Тюменской области от 29.06.2017 N 42, действуют до 31 декабря 2020 года включительно.

В качестве еще одной меры государственной поддержки на период до 31 декабря 2020 года включительно было приостановлено действие статьи 2 Закона, в соответствии с которой установленные размеры ПВГД должны индексироваться на коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый Минэкономразвития Российской Федерации.

Принятые меры обеспечили двукратный рост количества плательщиков и патентов в 2017 году по сравнению с аналогичным показателем 2016 года. В течение 2017 года дополнительно патентную систему налогообложения стали применять 379 индивидуальных предпринимателей, которыми выбран 491 патент. Для сравнения: за 2016 год прирост количества плательщиков составил 167 индивидуальных предпринимателей.

2. В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации, принят Закон Тюменской области от 16.12.2019 N 93 "О внесении изменений в Закон Тюменской области "О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей".

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" были уточнены положения пункта 8 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие право субъектов Российской Федерации устанавливать размеры ПВГД, в частности:

- на единицу средней численности наемных работников;

- на 1 кв. м площади сдаваемых в аренду (наем) жилых помещений, земельных участков;

- на 1 объект и (или) на 1 кв. м площади объекта торговой сети, объекта организации общественного питания.

В Тюменской области для видов деятельности, установленных приложением 1 к Закону, в отношении индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность с привлечением наемных работников, установлен размер ПВГД на единицу средней численности наемных работников. Одновременно был уточнен порядок определения размера ПВГД в отношении индивидуальных предпринимателей, привлекающих наемных работников.

Для индивидуальных предпринимателей, сдающих в аренду (наем) жилые помещения, садовые дома, земельные участки, установлен размер ПВГД с 1 кв. м жилого помещения, садового дома - 5 тыс. рублей, земельного участка - 50 рублей.

В отношении деятельности по предоставлению услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, размер ПВГД установлен для 1 объекта. Аналогичный подход действует в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Таким образом, Закон был приведен в соответствие с нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

3. С целью оказания государственной поддержки субъектам малого предпринимательства в условиях распространения новой коронавирусной инфекции и введения ограничительных мер в отношении деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей был принят Закон Тюменской области от 10.04.2020 N 25 "О приостановлении действия отдельных положений законов Тюменской области и о внесении изменений в отдельные законы Тюменской области".

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, стоимость патента на 2020 год установлена в размере 1 рубль независимо от сферы деятельности. Значительное снижение налоговой нагрузки направлено на сохранение бизнеса и недопущение сокращения рабочих мест.

В первом полугодии 2020 года по сравнению с аналогичным периодом 2019 года отмечается рост количества индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, на 17,4% (1 341 против 1 142 соответственно) и количества патентов на 19,6% (1 594 против 1 333 соответственно).

За период действия патентной системы налогообложения в 2017 - 2020 годах в бюджеты городских округов и муниципальных районов перечислено 55 548 тыс. рублей. С ростом количества плательщиков ежегодно возрастают и поступления в местные бюджеты:

- в 2017 году - 14 049 тыс. рублей;

- в 2018 году - 14 415 тыс. рублей;

- в 2019 году - 19 070 тыс. рублей;

- в январе - июне 2020 года - 8 014 тыс. рублей.

Вместе с тем патентная система налогообложения, несмотря на рост количества патентов, сохраняет низкую востребованность.

Сфера применения патентной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) частично совпадает (бытовые, транспортные услуги населению, услуги розничной торговли, общественного питания). Однако с прекращением действия системы налогообложения в виде ЕНВД с 01.01.2021 ожидается увеличение количества плательщиков, выбравших патентную систему налогообложения. Также в регионе в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и выбравших объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", действует льготная ставка в размере 5% (ставка снижена в 3 раза). При этом применение данных специальных налоговых режимов в настоящее время имеет большую привлекательность по сравнению с патентной системой за счет возможности уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды. Следует отметить, что Правительством Российской Федерации 16.06.2020 внесен в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проект федерального закона N 973160-7 "О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.51 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий возможность уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму уплаченных страховых взносов, аналогично порядку, действующему в настоящее время для плательщиков ЕНВД и УСН.

Патентная система налогообложения дополнила ряд ранее установленных специальных налоговых режимов, основным принципом которых является замена уплаты основных видов налогов уплатой единого налога. При этом удобство патентной системы заключается в возможности приобретать патент на любой срок (от одного месяца до календарного года) и отсутствии налоговой отчетности, представляемой в налоговые органы. Патентная система выгодна прежде всего гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность не на постоянной основе.

Конкуренцию патентам также может составить налог на профессиональный доход. Однако в рамках эксперимента по введению налога на профессиональный доход в Тюменской области не зарегистрировано значительного количества индивидуальных предпринимателей - плательщиков налога на профессиональный доход. Соответственно, массового перехода индивидуальных предпринимателей с других налоговых режимов на уплату налога на профессиональный доход по итогам первого полугодия 2020 года не отмечается. По данным УФНС России по Тюменской области, в 2020 году поставлено на учет 684 индивидуальных предпринимателя - плательщика налога на профессиональный доход, или 8,7% от общего числа граждан, подавших заявление о постановке на учет (7 868).

Обращений от индивидуальных предпринимателей по вопросам применения патентной системы налогообложения не поступало.