Порядок исчисления страховых взносов по ставке 0% с отпускных

Вопрос:

Просим разъяснить порядок исчисления страховых взносов с суммы отпускных выплат. Отпуск работнику предоставляется в период с 29.06.2020 на 28 календарных дней по 26.07.2020. Отпускные будут начислены выплачены работнику 24.06.2020. Наша организация подпадает под меры поддержки МСП по ОКВЭД пострадавших отраслей и пришло уведомление от ИФНС о применении ставки взносов 0,0% за 2 квартал 2020 года согласно ст.3 ФЗ от 08.06.2020 N 172-ФЗ.

В данном конкретном случае ставку 0,0% следует применять ко всей сумме отпускных или только к части отпускных, приходящихся на период с 29.06.2020 по 30.06.2020 заработка для начисления отпускных эти не рабочие дни включать?

Ответ:

Рассмотрев вопрос, мы пришли к выводу, что по отпускным выплатам начисленным в июне 2020 года, действует тариф страховых взносов 0%, так как налоговая база для расчета страховых взносов определяется на конец месяца, в котором начислены выплаты и иные вознаграждения (п.1 статьи 421 НК РФ и п.1 статьи 424 НК РФ).

Тариф страховых взносов 0% по взносам, начисленным за апрель, май, июнь 2020 г. распространяется на организации и ИП, указанных в статье 2 Федерального закона N 172-ФЗ.

Обоснование:

Статьей 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ для субъектов МСП пострадавших от коронавируса отраслей - плательщиков страховых взносов (организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) установлен тариф страховых взносов 0% по взносам, начисленным за апрель, май, июнь 2020 ггода.

Согласно п.1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (п.1 статьи 424 НК РФ).

Таким образом, если отпускные начислены в июне, то для них действует тариф страховых взносов 0%, так как налоговая база для расчета страховых взносов определяется на конец месяца, в котором начислены выплаты и иные вознаграждения.

Служба поддержки пользователей систем "Кодекс"/"Техэксперт"
Эксперт Решетняк Вероника Рифовна,
ООО "Аудиторско-Консультационный Центр",
генеральный директор