УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ ПО Г.МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 7 мая 2020 года N 16-17/078614@
О возможности учета арендных платежей за офисное помещение, временно не используемое в связи с эпидемией коронавируса (работники работают на дому)
Управление Федеральной
налоговой службы по г.Москве (далее -
Управление) рассмотрело
интернет-обращение от 20.04.2020 и сообщает
следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1
статьи 21 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс)
налогоплательщики имеют право получать
по месту своего учета от налоговых
органов бесплатную информацию (в том
числе в письменной форме) о действующих
налогах и сборах, законодательстве о
налогах и сборах и принятых в
соответствии с ним нормативных правовых
актах, порядке исчисления и уплаты
налогов и сборов, правах и обязанностях
налогоплательщиков, полномочиях
налоговых органов и их должностных лиц, а
также получать формы налоговых
деклараций (расчетов) и разъяснения о
порядке их заполнения.
Предусмотренное подпунктом 1
пункта 1 статьи 21 Кодекса право
налогоплательщиков на информирование (в
том числе в письменной форме)
корреспондирует с возложенными на
налоговые органы соответствующими
обязанностями (подпункт 4 пункта 1 статьи
32 Кодекса).
При
этом в рамках предоставления налоговыми
органами государственной услуги по
бесплатному информированию (в том числе
в письменной форме) налогоплательщиков о
действующих налогах и сборах,
законодательстве о налогах и сборах и
принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актах оценка
конкретных хозяйственных операций не
осуществляется и консультационные
услуги не оказываются.
Соответственно, оценка налоговых
последствий совершаемых сделок для
целей налогообложения должна
проводиться налогоплательщиком
самостоятельно на основании
соответствующих норм Кодекса с учетом
конкретных обстоятельств таких сделок,
обусловленных соответствующими
договорными отношениями.
Кроме
того, в соответствии со статьей 19 Кодекса
налогоплательщиками сборов признаются
организации и физические лица, обязанные
уплачивать соответственно налоги и (или)
сборы, вышеуказанные разъяснения должны
предоставляться таким организациям и
физическим лицам только в связи с
выполнением ими обязанностей
налогоплательщиков, круг которых
определен статьей 23 Кодекса.
Между
тем вопросы, содержащиеся в обращении, не
относятся к деятельности ООО как
участника отношений, регулируемых
положениями главы 25 "Налог на прибыль
организаций" Кодекса, так как ООО
применяет упрощенную систему
налогообложения (объект налогообложения
- доходы).
Учитывая это обстоятельство, а
также принимая во внимание, что круг
вопросов, по которым налоговые органы
обязаны давать консультации и
предоставлять информацию, строго
ограничен законодательством Российской
Федерации, у Управления отсутствуют
правовые основания для рассмотрения
обращения от 20.04.2020 по существу
поставленных в нем вопросов.
Вместе
с тем считаем возможным
проинформировать о следующем.
Как
предусмотрено подпунктами 10 и 11 пункта 1
статьи 264 Кодекса, при формировании
налоговой базы по налогу на прибыль
организаций к прочим расходам, связанным
с производством и реализацией, относятся
затраты в виде арендных платежей за
арендуемое имущество, а также расходы на
содержание служебного транспорта
(автомобильного, железнодорожного,
воздушного и иных видов транспорта).
При
этом по общему правилу, установленному
пунктом 1 статьи 252 Кодекса, в целях главы
25 Кодекса налогоплательщик уменьшает
полученные доходы на сумму
произведенных расходов (за исключением
расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
При этом расходами признаются
обоснованные и документально
подтвержденные затраты (а в случаях,
предусмотренных статьей 265 Кодекса,
убытки), осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком, при условии, что они
произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение
дохода.
Одновременно сообщаем, что
проверка правильности исчисления и
уплаты налогоплательщиками налогов
осуществляется налоговыми органами в
рамках мероприятий налогового контроля
в порядке, предусмотренном Кодексом.
Государственный советник
Российской Федерации
2 класса Е.А.Круглова
Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен
по:
Экономика и жизнь. Приложение-вкладыш
"Бухгалтерское приложение",
N 21 (9837), май 2020 года