УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ ПО Г.МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 7 мая 2020 года N 16-17/078614@
О возможности учета арендных платежей за офисное помещение, временно не используемое в связи с эпидемией коронавируса (работники работают на дому)
Управление Федеральной
налоговой службы по г.Москве (далее -
Управление) рассмотрело
интернет-обращение от 20.04.2020 и сообщает
следующее.
Согласно подпункту 1 пункта
1 статьи 21 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс)
налогоплательщики имеют право получать
по месту своего учета от налоговых
органов бесплатную информацию (в том
числе в письменной форме) о действующих
налогах и сборах, законодательстве о
налогах и сборах и принятых в
соответствии с ним нормативных правовых
актах, порядке исчисления и уплаты
налогов и сборов, правах и обязанностях
налогоплательщиков, полномочиях
налоговых органов и их должностных лиц, а
также получать формы налоговых
деклараций (расчетов) и разъяснения о
порядке их заполнения.
Предусмотренное подпунктом
1 пункта 1 статьи 21 Кодекса право
налогоплательщиков на информирование (в
том числе в письменной форме)
корреспондирует с возложенными на
налоговые органы соответствующими
обязанностями (подпункт 4 пункта 1 статьи
32 Кодекса).
При этом в рамках
предоставления налоговыми органами
государственной услуги по бесплатному
информированию (в том числе в письменной
форме) налогоплательщиков о действующих
налогах и сборах, законодательстве о
налогах и сборах и принятых в
соответствии с ним нормативных правовых
актах оценка конкретных хозяйственных
операций не осуществляется и
консультационные услуги не
оказываются.
Соответственно, оценка
налоговых последствий совершаемых
сделок для целей налогообложения должна
проводиться налогоплательщиком
самостоятельно на основании
соответствующих норм Кодекса с учетом
конкретных обстоятельств таких сделок,
обусловленных соответствующими
договорными отношениями.
Кроме того, в соответствии
со статьей 19 Кодекса
налогоплательщиками сборов признаются
организации и физические лица, обязанные
уплачивать соответственно налоги и (или)
сборы, вышеуказанные разъяснения должны
предоставляться таким организациям и
физическим лицам только в связи с
выполнением ими обязанностей
налогоплательщиков, круг которых
определен статьей 23 Кодекса.
Между тем вопросы,
содержащиеся в обращении, не относятся к
деятельности ООО как участника
отношений, регулируемых положениями
главы 25 "Налог на прибыль организаций"
Кодекса, так как ООО применяет
упрощенную систему налогообложения
(объект налогообложения - доходы).
Учитывая это
обстоятельство, а также принимая во
внимание, что круг вопросов, по которым
налоговые органы обязаны давать
консультации и предоставлять
информацию, строго ограничен
законодательством Российской Федерации,
у Управления отсутствуют правовые
основания для рассмотрения обращения от
20.04.2020 по существу поставленных в нем
вопросов.
Вместе с тем считаем
возможным проинформировать о
следующем.
Как предусмотрено
подпунктами 10 и 11 пункта 1 статьи 264
Кодекса, при формировании налоговой базы
по налогу на прибыль организаций к
прочим расходам, связанным с
производством и реализацией, относятся
затраты в виде арендных платежей за
арендуемое имущество, а также расходы на
содержание служебного транспорта
(автомобильного, железнодорожного,
воздушного и иных видов транспорта).
При этом по общему правилу,
установленному пунктом 1 статьи 252
Кодекса, в целях главы 25 Кодекса
налогоплательщик уменьшает полученные
доходы на сумму произведенных расходов
(за исключением расходов, указанных в
статье 270 Кодекса). При этом расходами
признаются обоснованные и документально
подтвержденные затраты (а в случаях,
предусмотренных статьей 265 Кодекса,
убытки), осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком, при условии, что они
произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение
дохода.
Одновременно сообщаем, что
проверка правильности исчисления и
уплаты налогоплательщиками налогов
осуществляется налоговыми органами в
рамках мероприятий налогового контроля
в порядке, предусмотренном Кодексом.
Государственный советник
Российской Федерации
2 класса Е.А.Круглова
Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:
Экономика и жизнь. Приложение-вкладыш
"Бухгалтерское приложение",
N 21 (9837), май 2020 года
