МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 мая 2020 года N 01-02-02/03-37710
[О
рассмотрении обращения о разработке
проекта федерального закона,
предусматривающего освобождение
федеральных учреждений культуры от
уплаты налогов в качестве временной меры
в связи с распространением новой
коронавирусной инфекции]
Министерство финансов Российской
Федерации рассмотрело обращение о
разработке проекта федерального закона,
предусматривающего освобождение
федеральных учреждений культуры от
уплаты налогов в качестве временной меры
в связи с распространением новой
коронавирусной инфекции, и сообщает
следующее.
По вопросу поддержки
федеральных учреждений культуры в
условиях ухудшения ситуации в связи с
распространением коронавирусной
инфекции и в части освобождения их от
уплаты налога на имущество организаций и
земельного налога сообщается.
Налог на имущество
организаций и земельный налог относятся
к региональным и местным налогам
соответственно и являются существенными
доходными источниками субъектов
Российской Федерации и муниципальных
образований.
В
этой связи при установлении налоговых
льгот по налогу на имущество организаций
и земельному налогу на федеральном
уровне образуются выпадающие доходы
бюджетов субъектов Российской Федерации
и муниципальных образований и, как
следствие, это приводит к необходимости
их компенсации из федерального бюджета,
а также определения источника таких
расходов федерального бюджета.
Законодательным
(представительным) органам субъектов
Российской Федерации и органам местного
самоуправления Налоговым кодексом
Российской Федерации (далее - Кодекс)
предоставлены полномочия по
регулированию налоговой нагрузки на
соответствующей территории, в том числе
в части установления налоговых льгот и
налоговых ставок (с правом установления
"нулевых" налоговых ставок) по указанным
налогам для отдельных категорий
налогоплательщиков и видов имущества, в
том числе для учреждений культуры.
В
соответствии с Основами государственной
политики регионального развития
Российской Федерации на период до 2025
года, утвержденными Указом Президента
Российской Федерации от 16.01.2017 N 13,
сбалансированность бюджетов субъектов
Российской Федерации должна
обеспечиваться, в первую очередь, за счет
поэтапного упразднения установленных на
федеральном уровне неэффективных льгот
по региональным и местным налогам.
Таким образом, установление
на федеральном уровне для федеральных
учреждений культуры налоговых льгот по
налогу на имущество организаций и
земельному налогу не соответствует
проводимой в настоящее время налоговой и
бюджетной политике.
Кроме того, обращаем
внимание, что в соответствии со статьей 4
Кодекса Правительство Российской
Федерации вправе в 2020 году издавать
нормативные правовые акты,
предусматривающие в период с 1 января до
31 декабря 2020 года (включительно)
продление сроков уплаты отдельных
налогов, сборов, страховых взносов,
авансовых платежей по налогам, а также
установление дополнительных оснований
предоставления в 2020 году отсрочки
(рассрочки) по уплате налогов, страховых
взносов, пеней, штрафов, процентов,
определение порядка и условий ее
предоставления.
Во исполнение статьи 4
Кодекса принято постановление
Правительства Российской Федерации от
02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению
устойчивого развития экономики", которым
предусматривается предоставить меры
поддержки организациям и индивидуальным
предпринимателям, занятым в сферах
деятельности, наиболее пострадавших в
условиях ухудшения ситуации в связи с
распространением новой коронавирусной
инфекции, перечень которых утверждается
Правительством Российской Федерации.
Перечень отраслей
российской экономики, в наибольшей
степени пострадавших в условиях
ухудшения ситуации в результате
распространения новой коронавирусной
инфекции утвержден постановлением
Правительства Российской Федерации от
03.04.2020 N 434, согласно которому в него
включена деятельность творческая,
деятельность в области искусства и
организации развлечений, деятельность
музеев, деятельность в области
демонстрации фильмов.
С
учетом изложенного предложение в части
освобождения федеральных учреждений
культуры от уплаты налога на имущество
организаций и земельного налога не
поддерживается.
По вопросу освобождения от
уплаты налога на прибыль федеральных
учреждений культуры в виде
предоставления им возможности применять
налоговую ставку 0 процентов к доходам,
полученным от любой деятельности за
предыдущий и текущий налоговые периоды,
сообщаем следующее.
В
обоснование указанной меры поддержки
для федеральных учреждений культуры в
связи с распространением новой
коронавирусной инфекции указывается на
значительный объем потенциальных
убытков в виде недополученных доходов.
Необходимо отметить, что
налоговой базой по налогу на прибыль
организаций признается денежное
выражение прибыли, определяемой как
доходы, уменьшенные на величину
произведенных расходов (пункт 1 статьи 247
и пункт 1 статьи 274 Кодекса).
Следовательно, снижение
доходов организации соответствующим
образом влияет на уменьшение налоговой
базы по налогу на прибыль организаций и
соответственно на снижение суммы
налога.
Таким образом, учитывая
возможность получения федеральными
учреждениями культуры в связи с
распространением новой коронавирусной
инфекции значительного объема убытков
не совсем понятна цель предлагаемой меры
поддержки в виде установления для них
ставки 0 процентов по налогу на прибыль
организаций, в связи с чем, данное
предложение не поддерживается.
Приложение*.
* Приложение не приводится. -
Примечание изготовителя базы данных.
В.В.Колычев
Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:
рассылка
Ссылается на
- Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (с изменениями на 10 марта 2022 года)
- О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики (с изменениями на 7 ноября 2020 года)
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (с изменениями на 21 января 2025 года) (редакция, действующая с 5 февраля 2025 года)
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 21 января 2025 года) (редакция, действующая с 1 апреля 2025 года)