Обзор изменений. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ

Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(с изменениями на 27.12.2019)
(редакция, действующая с 01.01.2020)

ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ

Редакция подготовлена на основании изменений, внесенных:

Федеральным законом от 28 ноября 2018 года N 447-ФЗ;
Федеральным законом от 2 августа 2019 года N 269-ФЗ;
Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ.

Редакция с изменениями на 27.12.2019
(действующая с 01.01.2020)

Предыдущая редакция с изменениями на 27.12.2019
(действующая с 28.12.2019)

Раздел I. Общие положения (статьи 1-18_2)

Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах (статьи 1-11_2)

Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе >>>>>

Раздел I. Общие положения (статьи 1-18_2)

Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах (статьи 1-11_2)

Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе >>>>>

...

"Инвестиционный проект" - ограниченный по времени и затрачиваемым ресурсам комплекс мероприятий, предусматривающих создание и последующую эксплуатацию нового имущественного комплекса и (или) нематериальных активов либо модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение) существующего имущественного комплекса в целях создания нового производства товаров (работ, услуг), увеличения объемов существующего производства товаров (работ, услуг) и (или) предотвращения (минимизации) негативного влияния на окружающую среду.

(Абзац дополнительно включен с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

Положения абзаца двадцать восьмого настоящего пункта (в редакции Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ) применяются к инвестиционным проектам, заключаемым после 1 января 2020 года, - см. часть 8 статьи 3 Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ.

Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях (статьи 19-29)

Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты (статьи 19-25)

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) >>>>>

Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты (статьи 19-25)

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) >>>>>

...

5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет или является религиозной организацией, у которой за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов;

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2013 года Федеральным законом от 29 июня 2012 года N 97-ФЗ; в редакции, введенной в действие со 2 мая 2014 года Федеральным законом от 2 апреля 2014 года N 52-ФЗ)

...

5_1) представлять в налоговый орган по месту нахождения организации, у которой отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с указанным Федеральным законом не обязана вести бухгалтерский учет, или является религиозной организацией, или является организацией, представляющей в Центральный банк Российской Федерации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.

...

Центральный банк Российской Федерации представляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность Центрального банка Российской Федерации в составе годового баланса и отчета о финансовых результатах не позднее 15 мая года, следующего за отчетным годом;

(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2020 года Федеральным законом от 28 ноября 2018 года N 447-ФЗ)

...

7) сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

...

7) сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ)

Глава 3_3. Особенности налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов (статьи 25_8-25_12_1)

Статья 25_8. Общие положения о региональных инвестиционных проектах >>>>>

Глава 3_3. Особенности налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов (статьи 25_8-25_12_1)

Статья 25_8. Общие положения о региональных инвестиционных проектах >>>>>

...

1) региональный инвестиционный проект предусматривает производство товаров участником регионального инвестиционного проекта в рамках единого технологического процесса на территориях нескольких указанных только в подпункте 1 или только в подпункте 1_1 пункта 1 настоящей статьи субъектов Российской Федерации.

...

1) региональный инвестиционный проект предусматривает производство товаров в рамках единого технологического процесса на территориях нескольких указанных в подпункте 1 или 1_1 пункта 1 настоящей статьи субъектов Российской Федерации;

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 23 июня 2016 года Федеральным законом от 23 мая 2016 года N 144-ФЗ)

...

Единым технологическим процессом для целей настоящего подпункта признается совокупность взаимосвязанных технологических операций, необходимых для производства товаров при реализации регионального инвестиционного проекта с использованием имущества, указанного в абзаце первом пункта 3 настоящей статьи, расходы на которое составляют объем капитальных вложений, осуществленных участником регионального инвестиционного проекта;

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

Положения подпункта 1 настоящего пункта (в редакции Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ) применяются к инвестиционным проектам, заключаемым после 1 января 2020 года, - см. часть 8 статьи 3 Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ.

...

2) региональный инвестиционный проект направлен на добычу полезных ископаемых и соответствующий участок недр частично расположен за пределами территорий указанных только в подпункте 1 или только в подпункте 1_1 пункта 1 настоящей статьи субъектов Российской Федерации;

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

Положения подпункта 2 настоящего пункта (в редакции Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ) применяются к инвестиционным проектам, заключаемым после 1 января 2020 года, - см. часть 8 статьи 3 Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ.

...

2) региональный инвестиционный проект направлен на добычу полезных ископаемых и соответствующий участок недр частично расположен за пределами территорий указанных в подпункте 1 или 1_1 пункта 1 настоящей статьи субъектов Российской Федерации.

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 23 июня 2016 года Федеральным законом от 23 мая 2016 года N 144-ФЗ)

Глава 3_3. Особенности налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов (статьи 25_8-25_12_1)

Статья 25_9. Налогоплательщики - участники региональных инвестиционных проектов >>>>>

Глава 3_3. Особенности налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов (статьи 25_8-25_12_1)

Статья 25_9. Налогоплательщики - участники региональных инвестиционных проектов >>>>>

...

2. Пункт утратил силу с 1 января 2020 года - Федеральный закон от 2 августа 2019 года N 269-ФЗ.

...

2. Налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов в целях настоящего Кодекса признаются также налогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов.

В целях настоящего Кодекса налогоплательщиками - участниками специальных инвестиционных контрактов признаются инвесторы, являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного от имени Российской Федерации определенным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в сфере промышленной политики или иным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации на заключение специальных инвестиционных контрактов в отраслях промышленности, в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации".

...

3) подпункт утратил силу с 1 января 2020 года - Федеральный закон от 2 августа 2019 года N 269-ФЗ.

...

3) в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи со дня включения инвестиционного проекта в перечень инвестиционных проектов, предусмотренный пунктом 3 части 1 статьи 6 Федерального закона от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации". С этого дня организация считается включенной в реестр участников региональных инвестиционных проектов.

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статьи 38-79)

Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статьи 44-60)

Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов >>>>>

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статьи 38-79)

Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статьи 44-60)

Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов >>>>>

...

9) со дня предъявления налоговым агентом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств в счет уплаты налога по результатам налоговой проверки в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) соответствующих сумм налога налоговым агентом со счета налогового агента в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статьи 38-79)

Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статьи 44-60)

Статья 45_1. Единый налоговый платеж физического лица >>>>>

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статьи 38-79)

Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статьи 44-60)

Статья 45_1. Единый налоговый платеж физического лица >>>>>

...

1. Единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 настоящего Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

...

5. Зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется в счет предстоящих платежей налогоплательщика - физического лица по налогам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, не позднее десяти дней со дня направления этому лицу налогового уведомления по таким налогам или со дня поступления единого налогового платежа физического лица в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства после направления указанному лицу налогового уведомления, но не позднее установленных сроков уплаты таких налогов последовательно начиная с меньшей суммы налога, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей статьи.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

...

5. Зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется в счет предстоящих платежей налогоплательщика - физического лица по налогам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, в установленные сроки уплаты таких налогов последовательно начиная с меньшей суммы налога, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей статьи.

...

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику - физическому лицу о принятом решении о зачете суммы единого налогового платежа физического лица в течение пяти дней со дня его принятия.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

...

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику - физическому лицу о принятом решении о зачете суммы единого налогового платежа физического лица в течение пяти дней со дня наступления установленного срока уплаты соответствующих налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статьи 38-79)

Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм (статьи 78-79)

Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа >>>>>

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статьи 38-79)

Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм (статьи 78-79)

Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа >>>>>

...

7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

...

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статьи 38-79)

Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм (статьи 78-79)

Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа >>>>>

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статьи 38-79)

Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм (статьи 78-79)

Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа >>>>>

...

3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

...

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль (статьи 80-105)

Глава 13. Налоговая декларация (статьи 80-81)

Статья 80. Налоговая декларация, расчеты >>>>>

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль (статьи 80-105)

Глава 13. Налоговая декларация (статьи 80-81)

Статья 80. Налоговая декларация, расчеты >>>>>

...

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц на бумажном носителе также может быть представлена физическим лицом в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, который при принятии налоговой декларации обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее приема.

(Абзац дополнительно включен с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

...

Днем представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг считается день ее приема многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг.

(Абзац дополнительно включен с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль (статьи 80-105)

Глава 14. Налоговый контроль (статьи 82-105)

Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика >>>>>

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль (статьи 80-105)

Глава 14. Налоговый контроль (статьи 82-105)

...

Формы и форматы указанных в настоящей статье заявления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, заявления иностранной организации, уведомлений, предусмотренных статьей 83 настоящего Кодекса, запроса, документов, подтверждающих постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе, порядок заполнения форм заявления, уведомления, запроса и порядок представления заявления, уведомления, запроса в налоговый орган в электронной форме, а также порядок направления налоговым органом заявителю документов, подтверждающих постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе в электронной форме, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

...

Формы и форматы указанных в настоящей статье заявления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, уведомления физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, заявления иностранной организации, уведомления о выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, запроса, документов, подтверждающих постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе, порядок заполнения форм заявления, уведомления, запроса и порядок представления заявления, уведомления, запроса в налоговый орган в электронной форме, а также порядок направления налоговым органом заявителю документов, подтверждающих постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе в электронной форме, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 августа 2012 года Федеральным законом от 29 июня 2012 года N 97-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ)

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль (статьи 80-105)

Глава 14. Налоговый контроль (статьи 82-105)

Статья 85. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц >>>>>

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль (статьи 80-105)

Глава 14. Налоговый контроль (статьи 82-105)

...

4. Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

...

4. Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2004 года Федеральным законом от 23 декабря 2003 года N 185-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 30 декабря 2009 года Федеральным законом от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ; дополнен со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 5 декабря 2014 года Федеральным законом от 4 ноября 2014 года N 347-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ)

...

9_4. Пенсионный фонд Российской Федерации обязан сообщать в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, следующие сведения:

...

9_4. Органы управления Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о регистрации (снятии с регистрационного учета) застрахованных лиц, а также об изменениях указанных сведений в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации (соответствующего снятия с регистрационного учета или изменения сведений).

(Пункт дополнительно включен с 1 января 2017 года Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ)

...

о регистрации (снятии с регистрационного учета) застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования, а также об изменениях указанных сведений в течение десяти дней со дня соответствующей регистрации (снятия с регистрационного учета) или изменения указанных сведений;

...

о лицах, в отношении которых органами Пенсионного фонда Российской Федерации приняты решения о назначении пенсии, прекращении выплаты пенсии, о лицах, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, а также о лицах, сведения о которых внесены в федеральный реестр инвалидов, ежегодно до 1 марта года, следующего за годом, за который представляются указанные сведения.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

Раздел V_1. Взаимозависимые лица и международные группы компаний. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании. ... (статьи 105_1-105_25)

Глава 14_2. Общие положения о ценах и налогообложении. Информация, используемая при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (статьи 105_3-105_6)

Статья 105_3. Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами >>>>>

...

Учет для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в соответствии с настоящим пунктом производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличению суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса. Положения настоящего абзаца не применяются в случаях, если налогоплательщик применяет симметричную корректировку в соответствии с настоящим разделом, в случаях, предусмотренных соглашением о ценообразовании для целей налогообложения, заключенным в соответствии с пунктом 2 или абзацем первым пункта 3 статьи 105_20 настоящего Кодекса, или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

...

Учет для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в соответствии с настоящим пунктом производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличению суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса. Положения настоящего абзаца не применяются в случаях, если налогоплательщик применяет симметричную корректировку в соответствии с разделом V_1 настоящего Кодекса, а также в случаях, предусмотренных соглашением о ценообразовании для целей налогообложения, заключенным в соответствии с пунктом 2 или абзацем первым пункта 3 статьи 105_20 настоящего Кодекса.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 8 июля 2015 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года N 150-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 29 декабря 2017 года Федеральным законом от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ)

Статья 105_5. Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и функциональный анализ >>>>>

...

23) разработка, совершенствование, поддержание в силе, защита и использование нематериальных активов, а также контроль за выполнением этих функций.

(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

Положения подпункта 23 настоящего пункта (в редакции Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ) применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2020 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора - см. часть 18 статьи 3 Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ.

...

11) риск потери деловой репутации вследствие утраты товарами качества и иных потребительских свойств по причинам, не зависящим от сторон сделки;

(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

...

12) риск, связанный с разработкой, совершенствованием, поддержанием в силе, защитой и использованием нематериальных активов.

(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

Положения подпункта 12 настоящего пункта (в редакции Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ) применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2020 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора - см. часть 18 статьи 3 Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ.

...

11_1. При определении сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок с условиями анализируемой сделки могут учитываться следующие особенности нематериальных активов, которыми владеют, пользуются или распоряжаются стороны сделок либо которые являются объектом их контроля: вид нематериального актива, исключительность нематериальных активов, наличие и срок правовой охраны, территория действия прав на использование нематериальных активов, срок службы, стадия жизненного цикла нематериальных активов (разработка, совершенствование, использование), права и функции сторон, связанные с увеличением стоимости нематериальных активов в результате их совершенствования, а также возможность получения дохода от использования нематериальных активов.

(Пункт дополнительно включен с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

Положения пункта 11_1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ) применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2020 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора - см. часть 18 статьи 3 Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ.

Глава 14_3. Методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица (статьи 105_7-105_13)

Статья 105_9. Метод сопоставимых рыночных цен >>>>>

...

Применение для целей налогообложения минимального или максимального значения интервала рыночных цен в соответствии с настоящим пунктом производится при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличению суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

...

Применение для целей налогообложения минимального или максимального значения интервала рыночных цен в соответствии с настоящим пунктом производится при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличению суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 8 июля 2015 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года N 150-ФЗ)

Статья 105_10. Метод цены последующей реализации >>>>>

...

7. Применение для целей налогообложения минимального или максимального значения интервала рентабельности в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи производится при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличению суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

...

7. Применение для целей налогообложения минимального или максимального значения интервала рентабельности в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи производится при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличению суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 8 июля 2015 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года N 150-ФЗ)

Статья 105_11. Затратный метод >>>>>

...

6. Применение для целей налогообложения минимального или максимального значения интервала рентабельности в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи производится при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличению суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

...

6. Применение для целей налогообложения минимального или максимального значения интервала рентабельности в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи производится при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличению суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 8 июля 2015 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года N 150-ФЗ)

Статья 105_12. Метод сопоставимой рентабельности >>>>>

...

10. Применение для целей налогообложения минимального или максимального значения интервала рентабельности в соответствии с пунктом 9 настоящей статьи производится при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличению суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

...

10. Применение для целей налогообложения минимального или максимального значения интервала рентабельности в соответствии с пунктом 9 настоящей статьи производится при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличению суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 8 июля 2015 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года N 150-ФЗ)

Статья 105_13. Метод распределения прибыли >>>>>

...

2) при наличии в собственности (пользовании) сторон анализируемой сделки прав на объекты нематериальных активов, оказывающие существенное влияние на уровень рентабельности (при отсутствии однородных сделок, предметом которых являются объекты нематериальных активов, совершенных с лицами, не являющимися взаимозависимыми), или в случае осуществления стороной анализируемой сделки контроля за использованием таких нематериальных активов.

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

Положения подпункта 2 настоящего пункта (в редакции Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ) применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2020 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора - см. часть 18 статьи 3 Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ.

...

14. Применение для целей налогообложения прибыли или убытка, рассчитанных в соответствии с методом распределения прибыли на основании пунктов 12 и 13 настоящей статьи, производится при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличению суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено по результатам проведения Министерством финансов Российской Федерации взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

...

Глава 14_5. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (статьи 105_17-105_18-1)

Статья 105_18-1. Корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения >>>>>

...

1. Для целей применения корректировок по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения не осуществляются корректировки регистров налогового учета и первичных документов.

...

Такие корректировки отражаются в налоговых декларациях по налогам, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 4 статьи 105_3 настоящего Кодекса.

...

2. В случае, если в связи с корректировками, произведенными по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, российская организация - налогоплательщик получает право на зачет или возврат суммы налога, указанная сумма налога подлежит зачету или возврату в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.

(Статья дополнительно включена с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

Глава 14_5. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (статьи 105_17-105_18) >>>>>

Раздел V_2. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга (статьи 105_26-105_31)

Глава 14_8. Порядок проведения налогового мониторинга. Мотивированное мнение налогового органа (статьи 105_29-105_31)

Статья 105_30. Мотивированное мнение налогового органа >>>>>

Раздел V_2. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга (статьи 105_26-105_31)

Статья 105_30. Мотивированное мнение налогового органа >>>>>

...

Налоговый орган, получивший указанные разногласия, обязан в течение трех дней со дня их получения направить эти разногласия со всеми имеющимися у него материалами для инициирования проведения взаимосогласительной процедуры в рамках налогового мониторинга в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

...

Налоговый орган, получивший указанные разногласия, обязан в течение трех дней со дня их получения направить эти разногласия со всеми имеющимися у него материалами для инициирования проведения взаимосогласительной процедуры в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Глава 20_3. Взаимосогласительная процедура в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (статьи 142_7-142_8) >>>>>

(Дополнительно включена с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)

Глава 20_3. Взаимосогласительная процедура в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (статьи 142_7-142_8)

Статья 142_7. Общие положения >>>>>

...

В целях настоящего Кодекса взаимосогласительной процедурой в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (далее в настоящей главе - взаимосогласительная процедура) признается процедура разрешения споров о порядке налогообложения лица в отношении его доходов, прибыли и имущества при применении положений международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Статья 142_8. Порядок проведения взаимосогласительной процедуры >>>>>

...

1. Порядок проведения взаимосогласительной процедуры определяется положениями соответствующего международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения.

...

2. Взаимосогласительная процедура может быть инициирована по заявлению лица, указанного в статье 142_7 настоящего Кодекса, или по запросу компетентного органа иностранного государства (территории), являющегося стороной международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения.

...

3. Порядок и сроки представления заявления о проведении взаимосогласительной процедуры, а также порядок и сроки рассмотрения указанного заявления определяются Министерством финансов Российской Федерации с учетом положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Справочный материал подготовлен:
Эксперты Консорциума "Кодекс"

Ссылается на

Кодекс и Техэксперт. Карелия

Продукты Кодекс

Продукты Техэксперт

Контакты