Поддержка налогоплательщиков в связи с распространением коронавирусной инфекции
|
Смотрите также справочный материал "Поддержка налогоплательщиков: антикризисные меры" |
2021 год
Изменения 2021: заявительный порядок возмещения НДС для производителей вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции
(Федеральный закон от 02.07.2021 N 306-ФЗ: изменения в пункт 2 статьи 176.1 НК РФ)
Налогоплательщики-организации, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины, наделены правом заявительного порядка возмещения НДС за налоговые периоды с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года.
Изменения 2021: выплаченная из средств субсидии на нерабочие дни в октябре и ноябре 2021 года зарплата не облагается НДФЛ
(Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ: новый п. 89 статьи 217 НК РФ)
Заработная плата, выплаченная сотрудникам из сумм субсидии на нерабочие дни, полученной работодателем согласно постановлению Правительства РФ от 07.09.2021 N 1513, освобождена от обложения НДФЛ.
При этом размер освобождаемого дохода по каждому работнику не должен превышать 12 792 рубля, что составляет один МРОТ.
Указанное освобождение производится однократно.
Изменения 2021: налоговый маневр для IT-отрасли
(Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации": новая редакция пп. 26) п. 2 статьи 149, новые п. 1.15 и п. 1.16 статьи 284, изменения в статью 427 НК РФ)
С 01.01.2021 введены налоговые льготы для организаций, которые работают в области информационных технологий:
- установлена нулевая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов. Таким образом, ставка налога на прибыль составляет 3% и будет зачисляться в федеральный бюджет. Применение пониженной ставки возможно при выполнении условий, установленных п. 1.15 и п. 1.16 статьи 284 НК РФ;
- установлен пониженный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в размере 7,6% (на обязательное пенсионное страхование - 6,0%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1,5%, на обязательное медицинское страхование - 0,1%). Применение пониженного совокупного тарифа страховых взносов предусматривается для организаций при выполнении условий, установленных пунктами 5 и 14 статьи 427 НК РФ.
Предусмотрено исключение из числа операций по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и баз данных, не подлежащих обложению НДС, операций по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, не включенные в реестр российского программного обеспечения, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Также с 01.01.2021 отменен п.6 статьи 259 НК РФ, то есть в отношении электронно-вычислительной техники с 01.01.2021 применяется общий порядок амортизации, установленный статьей 259 НК РФ.
Кроме этого, с 01.01.2021 не освобождаются от обложения НДС операции по передаче прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", получать доступ к такой информации, осуществлять поиск потенциальных покупателей (продавцов) и (или) заключать сделки.
|
|
Правовые акты, регулирующие правила включения программ для ЭВМ, баз данных в реестр российского программного обеспечения (ПО) |
|
- |
статья 12.1 Федерального закона "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" |
|
- |
Правила формирования и ведения единого реестра российских программ для ЭВМ и БД |
|
- |
Дополнительные требования к программам для ЭВМ и БД, сведения о которых включены в реестр российского ПО |
|
- |
Порядок и Методика подтверждения соответствия программ для ЭВМ и БД, сведения о которых включены в реестр российского ПО, дополнительным требованиям |
|
- |
Административный регламент предоставления госуслуги по формированию и ведению единого реестра российских программ для ЭВМ и БД |
|
- |
Классификатор программ для ЭВМ и БД; Правила применения классификатора |
|
При выпуске новой версии программы производителю не требуется повторно подавать заявку на включение в реестр российского ПО - см. информацию Минцифры России | |
|
примеры операций, затрагиваемых изменениями, внесенными Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ | |
|
| |
|
Разъяснение о применении ИТ-льгот и
мерах поддержки ИТ-отрасли | |
|
| |
|
- консультация "Как
IT-компаниям сохранить нулевой НДС и
попасть в реестр отечественного ПО"; - письмо
Минфина России от 15.12.2020 N 03-07-08/109687 "О
применении с 1 января 2021 года НДС при
передаче прав на функциональные модули,
которые являются частью программного
продукта"; - письмо
Минфина России от 13.11.2020 N 03-07-08/98910 "О
применении НДС при передаче прав на
использование иностранного
программного обеспечения"; - письма
Минфина России от 21.10.2020 N 03-15-06/91378 и от
19.10.2020 N 03-01-10/90961 об условиях применения
вновь созданной IT-организацией
пониженных тарифов страховых взносов и
ставок по налогу на прибыль с 2021 года, - статья "Изменения налогового законодательства с 1 января 2021 года" | |
|
https://reestr.digital.gov.ru/ -
официальный сайт оператора единого
реестра российских программ для
электронных вычислительных машин и баз
данных в
информационно-телекоммуникационной
сети "Интернет" (приказ Минкомсвязи
России от 11.06.2019 N 278) | |
Изменения 2021: поддержка СМИ и издательств
(Федеральный закон от 15.10.2020 N 323-ФЗ: новая редакция пп.44 п.1 статьи 264 НК РФ)
Потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в установленные сроки (морально устаревшей) продукции СМИ и книжной продукции, списываемой осуществляющими их выпуск и производство организациями, относятся к прочим расходам и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
С 01.01.2021 объем указанных потерь увеличен с 10% до 30% от стоимости тиража соответствующего периодического печатного издания или тиража книжной продукции.
Изменения 2021: поддержка налогоплательщиков, применяющих УСН
(пункт 66 статьи 2, пункта 8 статьи 10 Закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ; новые подпункты 40 и 41 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ)
На основании пункта 66 статьи 2, пункта 8 статьи 10 Закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ с 01.01.2021 налогоплательщики вправе применять для целей УСН следующие расходы:
- расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (новый подпункт 40 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ);
- расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования (новый подпункт 41 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).
|
Как при УСН отразить в учете расходы на тестирование работников на COVID-19 (с 2021 года) |
|
письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533 "Об учете в целях налога при УСН расходов на проведение исследований на наличие у работников инфекции COVID-19 и иммунитета к ней для обеспечения мер по технике безопасности, предусмотренных НПА РФ" |
2020 год
Продление сроков уплаты налогов, страховых взносов и представления отчетности
Информация о новых сроках представлена в материале "Изменение сроков уплаты налогов, страховых взносов и представления отчетности в 2020 году в связи с распространением коронавирусной инфекции".
|
Своевременно заплатить налоги в бюджет и предоставить отчетность поможет сервис "Налоговый календарь". О том, как создать индивидуальные настройки, подскажет материал "Настройка персонального Налогового календаря". |
Освобождение от уплаты налогов и взносов отдельных категорий плательщиков за периоды, относящиеся ко 2 кварталу (полугодию) 2020 года
Информацию об освобождении от уплаты налогов (авансовых платежей) и сборов за периоды, относящиеся ко второму кварталу (полугодию) 2020 года, смотрите по ссылке.
|
- письма Минфина и ФНС России
от 14.12.2020 N 03-04-06/109023, от 27.11.2020 N БС-4-11/19575@, от
09.11.2020 N 03-01-10/97136, от 21.10.2020 N 03-15-06/91555, от
18.08.2020 N 03-04-06/72409 и от 07.07.2020 N 03-15-06/58517 об
обложении страховыми взносами оплаты
организацией стоимости исследования
работников на предмет наличия у них
коронавирусной инфекции; - письмо
Минфина России от 01.12.2020 N 03-04-06/104639 "Об
обложении НДФЛ и страховыми взносами
выплат медицинским работникам"; |
Снижены тарифы страховых взносов для субъектов МСП
Тарифы
страховых взносов снижены с 30% до 15% с
зарплат сверх МРОТ сотрудникам малого и
среднего бизнеса в целях реализации
поручения Президента Российской
Федерации.
Размер тарифа страховых взносов
составляет:
- на
обязательное пенсионное страхование -
10,0%,
- на обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством - 0%,
- на обязательное медицинское
страхование - 5,0%.
Пониженный тариф применяется с 01.04.2020 по 31.12.2020 на основании статей 5 и 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, с 01.01.2021 - на основании п.2.1 статьи 427 НК РФ и п.19 статьи 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
|
Величина МРОТ является фиксированной. При расчете страховых взносов размер МРОТ не увеличивается на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, которые предусмотрены трудовым законодательством и являются частью оплаты труда работников. |
|
|
|
Алгоритм исчисления страховых взносов субъектами МСП в 2020 году доведен письмом ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@. См. также письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-15-06/92642. |
|
|
|
Проверить, включен ли Ваш бизнес в Реестр МСП, можно по ссылке: https://rmsp.nalog.ru/search.html?mode=quick |
|
письма Минфина и ФНС России: - письмо ФНС России от 30.06.2020 N БС-4-11/10540@ "О применении пониженных тарифов страховых взносов"; - от 02.06.2020 N
БС-4-11/9090@ "О применении субъектами МСП
пониженных тарифов страховых взносов с
выплат в пользу физлиц"; - от 28.04.2020 N
БС-4-11/7155@ "О праве на применение
пониженных тарифов страховых
взносов"; |
Обнулены тарифы страховых взносов за апрель - июнь 2020 года для отдельных категорий плательщиков
(статья 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ)
Отдельные категории плательщиков в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины применяют следующие пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование - в размере 0,0%;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0,0%;
3) на обязательное медицинское страхование - в размере 0,0%.
Указанные тарифы применяют следующие плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- |
индивидуальные предприниматели, занятые в наиболее пострадавших отраслях; |
- |
организации, которые включены на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов МСП, занятые в наиболее пострадавших отраслях; |
- |
юрлица, включенные в реестр социально ориентированных НКО, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента РФ, субсидий и грантов в рамках специальных программ. Их реализуют федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, исполнители общественно полезных услуг, поставщики социальных услуг; |
- |
централизованные религиозные организации, учрежденные ими социально ориентированные НКО, а также религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций; |
- |
некоммерческие юрлица, включенные в реестр НКО, в наибольшей степени пострадавших из-за распространения новой коронавирусной инфекции. |
|
Проверить возможность
получения меры поддержки в виде
освобождения от исполнения обязанности
по уплате налогов, авансовых платежей по
налогам, сборам и страховым взносам
поможет специальный сервис, размещенный
на официальном сайте ФНС России по
адресу: https://service.nalog.ru/covid4/ |
Для ИП пострадавших отраслей понижен фиксированный размер страховых взносов за 2020 год
(новый п.1.1 статьи 430 НК РФ)
Фиксированный размер страховых взносов для ИП, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, занятых в наиболее пострадавших от коронавируса сферах деятельности, за 2020 год снижен на 1 МРОТ. Для указанной категории плательщиков страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318 рублей.
Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, установленному Правительством Российской Федерации, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), сборов, страховых взносов.
|
Проверьте свой основной вид экономической деятельности в Едином государственном реестре ИП. Это можно сделать онлайн с помощью сервиса "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП" на сайте ФНС России: https://egrul.nalog.ru/index.html. Поиск осуществляется по наименованию, ИНН или ОГРНИП. |
|
|
|
- письмо Минфина России от
21.08.2020 N 03-15-07/73841 "О применении пункта 1.1
статьи 430 Налогового кодекса Российской
Федерации, устанавливающего
фиксированный размер страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование
за расчетный период 2020 года"; |
Расходы на мероприятия по предупреждению распространения коронавирусной инфекции могут быть возмещены за счет средств ФСС России
(пп. 3.1, 4.1 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н; п. 2 приказа Минтруда России от 23.06.2020 N 365н)
В 2020 году финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат расходы страхователей на реализацию мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19). Для обоснования финансового обеспечения страхователь дополнительно к Заявлению и Плану финансового обеспечения предупредительных мер в 2020 году представляет определенные документы:
Расходы на реализацию мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) |
Подтверждающие документы |
а) приобретение средств индивидуальной защиты органов дыхания (одноразовых масок и (или) средств индивидуальной защиты органов дыхания фильтрующего типа - респираторов и (или) многоразовых тканых масок), а также щитков лицевых, бахил, перчаток, противочумных костюмов 1 типа, одноразовых халатов; |
- перечень приобретаемых средств
защиты с указанием их количества,
стоимости, даты изготовления и срока
годности; |
б) приобретение дезинфицирующих салфеток и (или) дезинфицирующих кожных антисептиков для обработки рук работников и дозирующих устройств (оборудования) для обработки рук указанными антисептиками; |
- перечень приобретаемых
дезинфицирующих средств с указанием их
количества, стоимости, даты изготовления
и срока годности; |
в) приобретение устройств (оборудования), в том числе рециркуляторов воздуха, и (или) дезинфицирующих средств вирулицидного действия для комплексной обработки транспортных средств, транспортной упаковки материалов, оборудования, продуктов, служебных помещений, контактных поверхностей; |
- перечень приобретаемых
дезинфицирующих средств вирулицидного
действия с указанием их количества,
стоимости, даты изготовления и срока
годности; |
г) приобретение устройств (оборудования) для бесконтактного контроля температуры тела работника и (или) термометров; |
- перечень приобретаемых
устройств (оборудования) для
бесконтактного контроля температуры
тела работника и (или) термометров с
указанием их количества и стоимости; |
д) проведение лабораторного обследования работников на COVID-19. |
- копия списка работников,
направляемых на обследование на COVID-19; |
Копии документов должны быть заверены печатью страхователя (при ее наличии) | |
Подать указанные документы необходимо в территориальный орган ФСС России по месту регистрации страхователя в срок до 01.10.2020.
|
- письмо ФСС России от 05.08.2020 N
02-09-11/12-05-19094 "О финансовом обеспечении
предупредительных мер"; |
|
- письма Минфина и ФНС России
от 14.12.2020 N 03-04-06/109023, от 27.11.2020 N БС-4-11/19575@, от
09.10.2020 N 03-03-06/1/88521 и от 18.08.2020 N 03-04-06/72409 об
обложении НДФЛ сумм оплаты организацией
стоимости исследования работников на
наличие у них коронавирусной инфекции;
|
Доходы стимулирующего характера за особые условия труда медицинских и социальных работников не облагаются НДФЛ
(новый п.81 статьи 217 НК РФ; применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2020)
Доходы в виде выплат стимулирующего характера за выполнение особо важных работ, особые условия труда и дополнительную нагрузку лицам, участвующим в выявлении, предупреждении и устранении последствий распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе оказывающим медицинскую помощь или социальные услуги гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией, которые осуществляются на основании федеральных законов, актов Президента Российской Федерации, актов Правительства Российской Федерации и источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования федерального бюджета и (или) бюджета субъекта Российской Федерации, отнесены к доходам, освобождаемым от НДФЛ.
|
письма Минфина и ФНС России от 04.12.2020 N 03-04-07/106084, от 01.12.2020 N 03-04-06/104639, от 09.10.2020 N БС-4-11/16602@, от 05.10.2020 N БС-4-11/16226@, от 11.09.2020 N 03-04-09/79950, от 14.08.2020 N 03-04-07/71670, от 16.07.2020 N 03-01-06/61923 и от 20.07.2020 N 03-04-09/63226 об обложении НДФЛ денежных выплат стимулирующего характера |
Доход от экономии на процентах во время кредитных каникул освобожден от НДФЛ
(новая редакция абзаца девятого пп.1 п.1 статьи 212 НК РФ; применяется в отношении доходов физических лиц, полученных ими начиная с налогового периода 2020 года)
Экономия на процентах при предоставлении гражданам (в т.ч. индивидуальным предпринимателям) всех типов кредитных каникул не признается материальной выгодой и не облагается НДФЛ.
До принятия соответствующих изменений не признавалась доходом материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в течение льготного периода, установленного в соответствии со статьей 6.1.1 Федерального закона "О потребительском кредите (займе)". При этом данное положение распространялось только на заемщиков - физических лиц и только в случае, когда обязательства такого заемщика обеспечены ипотекой. Вместе с тем, в апреле 2020 года принят Федеральный закон N 106-ФЗ, которым предусмотрено предоставление аналогичного льготного периода заемщикам - физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, заключившим кредитные договоры (договоры займа), как обеспеченные, так и не обеспеченные ипотекой. Новой редакцией пп.1 п.1 статьи 212 НК РФ освобождение от обложения НДФЛ распространено на все доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (в т.ч. по кредитным договорам, не обеспеченным ипотекой) в течение льготного периода, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Суммы списанной задолженности по кредитам, взятым на поддержку занятости, и проценты по ним не облагаются НДФЛ
(новый п.62.2 статьи 217 НК РФ; применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2020)
В составе налогооблагаемых доходов не учитываются суммы списанной задолженности по кредитам ИП, взятым в 2020 году на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости, и суммы начисленных по ним процентов.
Гранты самозанятых не облагаются НДФЛ
(новый п.83 статьи 217 НК РФ; применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2020)
Не облагаются НДФЛ субсидии (гранты) из федерального бюджета, полученные физическим лицом в 2020 году в размере, соответствующем сумме уплаченного таким физическим лицом налога на профессиональный доход за 2019 год в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
Фиксированный размер НДФЛ с прибыли КИК
(новая статья 227.2 НК РФ; применяется к правоотношениям по исчислению и уплате НДФЛ начиная с налогового периода 2020 года; п.2 статьи 25.14 НК РФ)
Физическим лицам - налоговым резидентам Российской Федерации предоставлено право уплачивать налог в отношении доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации (от деятельности контролируемых иностранных компаний), в фиксированном размере.
|
- материал "Минфин России
внес в Правительство поправки в НК о
фиксированном размере налога с прибыли
КИК в размере 5 млн рублей"; |
|
Расходы налогоплательщика по
выплате заработной платы работникам,
начисленной за дни, официально
установленные как нерабочие с
сохранением за работниками заработной
платы, могут быть учтены в составе
внереализационных расходов при
формировании налоговой базы по налогу на
прибыль организаций - письма Минфина
России от 08.10.2020 N 03-03-06/1/87999, от 18.05.2020 N
07-01-10/40375 и от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88525. |
Изменены правила перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(новый п.2.1 статьи 286 НК РФ; применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2020)
Налогоплательщики, уплачивающие в налоговом периоде 2020 года ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, вправе перейти до окончания налогового периода 2020 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.
При этом указанные налогоплательщики вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода четыре месяца, пять месяцев и так далее до окончания календарного года. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Изменение порядка исчисления авансовых платежей по налогу должно быть отражено в учетной политике организации. Чтобы воспользоваться таким правом, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого он переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.
При
переходе на уплату ежемесячных
авансовых платежей исходя из
фактической прибыли начиная с января -
апреля 2020 года налогоплательщик обязан
уведомить об этом налоговый орган не
позднее 8 мая 2020 года.
|
информация "ФНС России разработала форму и формат уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций" |
Увеличен предельный размер доходов от реализации, дающий право на уплату только квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций
(п.2
статьи 2 Федерального закона от 22.04.2020 N
121-ФЗ)
На 2020 год предельная величина доходов от
реализации за каждый квартал увеличена с
15 до 25 миллионов рублей. Новый размер
следует использовать при применении в
налоговом периоде 2020 года п.3 статьи 286 НК
РФ.
|
- письмо ФНС России от 13.05.2020 N
СД-4-3/7843@ "О переходе в 2020 году на уплату
квартальных авансовых платежей по
налогу на прибыль организаций"; |
Субсидии, полученные субъектами МСП пострадавших отраслей, освобождены от налога на прибыль
(новый п.60 статьи 251 НК РФ; применялся к правоотношениям, возникшим с 01.01.2020 и по 31.12.2020)
Субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения указанной инфекции, отнесены к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
|
письма Минфина России от 13.11.2020 N 03-07-11/98888 и от 02.12.2020 N 03-07-11/105240 о применении налога на прибыль при получении налогоплательщиками субсидий из федерального бюджета на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции |
С 2021 года Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ данная норма подкорректирована.
К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, отнесены субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на дату получения субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и (или) относящимися к социально ориентированным некоммерческим организациям.
Налогооблагаемая прибыль уменьшается на расходы на приобретение медицинских масок, средств дезинфекции, тест-систем и оборудования для лечения COVID-19
(новый пп.48.12 п.1 статьи 264 НК РФ и изменения в пп.7 п.1 статьи 264 НК РФ; применяются к правоотношениям, возникшим с 01.01.2020)
В состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включены расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.
Также состав расходов при налогообложении прибыли дополнен расходами на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов власти в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
|
письма Минфина и ФНС России об
учете расходов, связанных с новой
коронавирусной инфекцией, от 02.02.2021 N
03-03-06/3/6590, от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786, от 27.11.2020 N
БС-4-11/19575@, от 09.11.2020 N 03-01-10/97136, от 09.10.2020 N
03-03-06/1/88521, от 29.09.2020 N 03-03-06/1/84889, от 11.09.2020 N
03-03-06/1/79964, от 27.07.2020 N 03-03-06/1/65522, от 23.06.2020 N
03-03-10/54288, от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256 и от 25.06.2020 N
03-03-07/54757; |
|
|
|
Учет приобретения и использования средств дезинфекции, лабораторного оборудования и средств защиты, необходимых в условиях угрозы распространения коронавируса |
Стоимость имущества для борьбы с COVID и суммы списанной задолженности по кредитам на поддержку занятости не учитываются при определении налога на прибыль
(новые пп.11.3 и 21.4 п.1 статьи 251 НК РФ, новые пп.19.5 и 19.6 п.1 статьи 265 НК РФ; изменения в п.18 статьи 250, п.34 статьи 270 и п.7 статьи 272 НК РФ; применяются к правоотношениям, возникшим с 01.01.2020)
В составе налогооблагаемых доходов не учитываются:
- доходы в виде стоимости имущества, безвозмездно полученного органами госвласти и управления, государственными и муниципальными учреждениями, унитарными предприятиями;
- суммы списанной задолженности по кредитам, взятым в 2020 году на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости, и суммы начисленных по таким кредитам процентов.
Организациям предоставлено право относить к внереализационным расходам:
- расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), используемого (предназначенного для использования) для предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, органам госвласти, местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, унитарным предприятиям;
-
пожертвования в виде имущества (включая
денежные средства), переданного
организациям, включенным в реестр
социально ориентированных НКО, которые
являются получателями соответствующих
субсидий и грантов; централизованным
религиозным организациям и учрежденным
ими НКО; иным НКО, включенным в реестр
НКО, в наиболее пострадавших от
коронавируса отраслях. Указанные
расходы признаются в размере, не
превышающем 1% выручки от реализации.
|
письмо Минэкономразвития
России от 02.02.2022 N 3174-ТИ/Д04и о направлении
информационных материалов для
юридических лиц - благотворителей - от 08.10.2020 N 03-03-06/1/88082 "Налог на прибыль: учет стоимости имущества, безвозмездно переданного некоммерческой организации, на момент передачи не включенной в реестр НКО, пострадавших от коронавируса"; - от 28.09.2020 N
01-02-04/03-84461 "Об учете в целях налога на
прибыль расходов в виде стоимости
имущества, безвозмездно переданного
некоммерческим организациям"; - от 18.09.2020 N 03-03-06/2/82006 о документальном подтверждении расходов в виде безвозмездно переданного имущества некоммерческим организациям; - от 17.12.2020 N
03-03-06/3/110568 и от 09.09.2020 N 03-03-06/3/79006 об учете в
целях налога на прибыль стоимости
безвозмездно переданного имущества,
предназначенного для предупреждения и
предотвращения распространения, а также
диагностики и лечения новой
коронавирусной инфекции; - от 07.07.2020 N
01-02-04/03-58662 "О применении Федерального
закона N 172-ФЗ "О внесении изменений в
часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации"", |
|
|
|
- Безвозмездная передача
имущества для диагностики и лечения
коронавируса медицинской
некоммерческой организации: учет и
налогообложение, |
Безвозмездная передача имущества и денежных средств, используемых для борьбы с новой коронавирусной инфекцией, освобождена от НДС
(новый пп.5.1 п.2
статьи 146 НК РФ, дополнение абзаца
первого пп.2 п.3 статьи 170 НК РФ; новый п.2.3
статьи 171 НК РФ; применяются к
правоотношениям, возникшим с 01.01.2020)
Безвозмездная передача имущества, используемого (предназначенного для использования) для предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, органам власти и управления, государственным и муниципальным учреждениям, унитарным предприятиям исключена из объекта налогообложения НДС.
НДС, уплаченный при приобретении или импорте имущества, безвозмездно переданного органам госвласти, местного самоуправления, а также медицинским организациям, принимается к вычету и не подлежит восстановлению.
|
- письмо Минфина России от
21.09.2020 N 03-07-07/82568 "Об НДС и налоге на
прибыль при безвозмездной передаче
имущества, предназначенного для
предупреждения, предотвращения
распространения, диагностики и лечения
коронавируса"; |
|
|
|
Безвозмездная передача имущества для диагностики и лечения коронавируса медицинской некоммерческой организации: учет и налогообложение |
Заявительный порядок возмещения НДС для производителей вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции
(Федеральный закон от 02.07.2021 N 306-ФЗ: изменения в пункт 2 статьи 176.1 НК РФ)
Налогоплательщики-организации, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины, наделены правом заявительного порядка возмещения НДС за налоговые периоды с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года.
Налог на имущество, транспортный и земельный налоги
|
разъяснения ФНС России по вопросам поддержки организаций и индивидуальных предпринимателей, касающихся налогообложения имущества |
|
|
|
рекомендации ФНС России по вопросам реализации мер поддержки, касающихся уплаты налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога (в части установления налоговых льгот) по объектам недвижимости, находящимся в аренде |
|
|
|
рекомендации ФНС России по вопросам реализации налоговыми органами нормативных правовых актов высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, предусматривающих в период с 1 января по 31 декабря 2020 года (включительно) продление сроков уплаты транспортного налога, налога на имущество организаций и земельного налога (авансовых платежей по налогам) |
При применении УСН и ЕСХН доходы можно уменьшить на расходы на приобретение средств дезинфекции, тест-систем, медицинских масок и иных СИЗ
(новый пп.39 п.1 статьи 346.16 НК РФ; новый пп.46 п.2 статьи 346.5 НК РФ; применяются к правоотношениям, возникшим с 01.01.2020)
Состав расходов при применении УСН и ЕСХН дополнен расходами на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов власти в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
|
письма Минфина России от 18.12.2020 N 03-11-06/2/111487 и от 23.11.2020 N 03-11-06/2/101770 об учете для целей УСН расходов организации на оплату проведения исследований на наличие у работников новой коронавирусной инфекции и иммунитета к ней |
|
|
|
- Учет расходов на
тестирование работников на коронавирус
в 2020 году при применении УСН (доходы
минус расходы) |
Стоимость имущества, передаваемого для борьбы с COVID, включается в расходы при применении УСН и ЕСХН
(новый пп.23.1 п.1 статьи 346.16 НК РФ; новый пп.24.1 п.2 статьи 346.5 НК РФ; применяются к правоотношениям, возникшим с 01.01.2020)
При определении налоговой базы по налогу в расходы включается стоимость имущества (включая денежные средства), предназначенного для борьбы с коронавирусом, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам госвласти и управления, органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, унитарным предприятиям.
ИП пострадавших отраслей освобождены от уплаты патента за апрель, май и июнь 2020 года
(п.4 статьи 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ)
При исчислении (перерасчете) суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением ПСН в 2020 году индивидуальными предпринимателями, занятыми в наиболее пострадавших отраслях, из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года.
Если приобретенный патент включал месяцы, приходящиеся на указанный период, то будет произведен пересчет и налоговый орган уведомит об этом налогоплательщика.
Приостановление проведения налоговых проверок в 2020 году
(п.4 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (в редакции Постановления от 30.05.2020 N 792))
До 30 июня включительно:
- |
не открываются новые выездные и повторные выездные налоговые проверки; |
- |
приостановлены уже назначенные выездные и повторные выездные налоговые проверки; |
- |
приостанавливается проверка расчета и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами; |
- |
не проводятся или приостанавливаются проверки соблюдения валютного законодательства (кроме случаев, когда нарушения уже выявлены и если срок давности для привлечения к административной ответственности - до 01.06.2020); |
- |
приостанавливается течение срока для представления возражений на акты выездных налоговых проверок. |
|
- письмо ФНС России от 09.04.2020 N СД-4-2/5985@ "О постановлении Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409" |
Упрощен механизм отсрочек (рассрочек) по уплате налогов для налогоплательщиков наиболее пострадавших отраслей и по особым условиям
Постановлением от 02.04.2020 N 409 (в редакции Постановлений от 24.04.2020 N 570, от 16.05.2020 N 699 и от 30.05.2020 N 792) Правительство утвердило упрощенный механизм предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов (авансовых платежей по налогам) и страховых взносов: упрощён порядок представления отсрочек и рассрочек на срок до одного года в зависимости от объёма снижения доходов налогоплательщика и без начисления процентов на сумму задолженности.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога - это изменение срока уплаты налога по заявлению налогоплательщика. Если есть основания для отсрочки или рассрочки, нужно подать заявление и обязательство соблюдения условий отсрочки в налоговый орган по месту нахождения или учета. Заявление необходимо подать до 1 декабря 2020 года.
По каким платежам и для каких отраслей
Категории налогоплательщиков |
По каким платежам (налогам) |
Организации и ИП, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших сферах, определенных в приложении 1 к Постановлению N 409 |
- налоги (авансовые платежи), за
исключением акцизов и НДПИ; |
Организации и ИП, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших сферах, определенных в Постановлении N 434 |
налоги (авансовые платежи), за исключением НДС, акцизов, НДПИ, НДД |
Стратегические, системообразующие, градообразующие организации, пострадавшие, но не относящиеся к сферам деятельности, в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ |
налоги (авансовые платежи), за исключением НДС, акцизов, НДПИ, НДД |
Организации и ИП, предоставившие отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с требованиями постановления Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 439 |
налог на имущество организаций, земельный налог (авансовые платежам по указанным налогам), налог на имущество физических лиц |
Организации и ИП, получающие доход преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса, сведения о которых включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей, и которые соответствуют определенным критериям |
налоги (авансовые платежи), за исключением НДС, акцизов, НДПИ, НДД |
|
Проверить возможность получения отсрочки или рассрочки можно с помощью сервиса на сайте ФНС России, перейдя по ссылке https://service.nalog.ru/covid2/ |
|
|
|
Перечень системообразующих
организаций российской экономики
доступен на официальном сайте
Минэкономразвития России по адресу:
https://data.economy.gov.ru |
Условия
Должно выполняться хотя бы одно из двух условий:
1. Снижение доходов, доходов от реализации или доходов от операций по нулевой ставке НДС более чем на 10%.
2. Есть убыток за отчетные периоды 2020 года, хотя за 2019 год убытка не было.
Какое обеспечение необходимо для отсрочки или рассрочки
Вид обеспечения |
Период |
Обеспечение не требуется |
Менее чем на 6 месяцев |
Любой из вариантов: |
Более чем на 6 месяцев |
Сроки, на которые предоставляется отсрочка
Обстоятельства |
Срок |
Выручка снизилась более чем на 50%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 30% |
1 год |
Выручка снизилась более чем на 30%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 20% |
9 месяцев |
Выручка снизилась более чем на 20%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 10% |
6 месяцев |
Другие случаи |
3 месяца |
Сроки, на которые предоставляется рассрочка
(за исключением организаций - арендодателей; организаций и ИП, получающих доход преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса)
Обстоятельства |
Срок |
Доход снизился более чем на 50% или есть убыток при одновременном снижении дохода более чем на 30% |
до 3 лет |
Особые условия
У некоторых налогоплательщиков - особые условия отсрочки и рассрочки. Это касается крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих, градообразующих организаций, а также реализующих социально-значимые товары или услуги.
|
Перечень системообразующих
организаций российской экономики
доступен на официальном сайте
Минэкономразвития России по адресу:
https://data.economy.gov.ru |
Отсрочка по особым условиям
Обстоятельства |
Срок отсрочки |
Выручка снизилась более чем на 30% |
1 год |
Выручка снизилась более чем на 20% |
9 месяцев |
Выручка снизилась более чем на 10% |
6 месяцев |
Другие случаи |
3 месяца |
Рассрочка по особым условиям
Обстоятельства |
Срок рассрочки |
Выручка снизилась более чем на 50% |
до 5 лет |
Выручка снизилась более чем на 30% |
до 3 лет |
Расчет снижения доходов
Снижение доходов определяется по данным налоговой декларации за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке. Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный период 2019 года.
Исключение сделано для второго квартала 2020 года - если прогнозируется снижение доходов в этом квартале, а в первом квартале снижения не было, заявления могут быть поданы заранее, не дожидаясь окончания второго квартала. Это приостановит взыскание сумм, заявленных к отсрочке или рассрочке до момента, когда будет возможным рассмотрение заявления.
Убыток определяется по данным налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке.
Пример |
Расчет показателей |
Если организация применяет общую систему налогообложения |
Снижение доходов определяется
налоговым органом по данным налоговой
декларации по налогу на прибыль. |
Если организация или ИП применяет УСН |
Вместе с заявлением об отсрочке
или рассрочке документы, подтверждающие
снижение доходов, подавать не нужно,
достаточно указать на снижение доходов в
самом заявлении. |
Если организация или ИП зарегистрированы с 2019 года |
Снижение доходов (доходов от реализации) будет определено налоговым органом на основании данных налоговых деклараций за два квартала, предшествующих кварталу подачи заявления |
Кто и в какие сроки рассматривает заявление
Заявление об отсрочке или рассрочке рассматривает налоговый орган по месту нахождения, а для крупнейших налогоплательщиков - инспекция по крупнейшим налогоплательщикам, в которой он стоит на учете.
Подача заявления |
Срок |
Если заявление на отсрочку или рассрочку подано во втором квартале и все необходимые документы и сведения сданы |
Срок рассмотрения налоговым органом составит не более 30 рабочих дней с момента подачи заявления |
Если декларации (расчеты) с платежами, срок уплаты которых нужно перенести, не сданы |
Заявление начнет рассматриваться налоговым органом после их сдачи |
Если декларации по налогу на прибыль или НДС, по данным которых можно будет определить снижение дохода или появление убытков, не сданы |
Заявление начнет
рассматриваться налоговым органом после
их сдачи. |
|
Проверить возможность получения отсрочки или рассрочки поможет сервис, размещенный на официальном сайте ФНС России по адресу: https://service.nalog.ru/covid2/ |
|
|
|
Ответы на часто задаваемые вопросы об отсрочках/рассрочках в связи с Covid-19 |
В 2021 году разрешено заочное утверждение годовой бухгалтерской отчетности
Федеральными законами "Об акционерных обществах" и "Об обществах с ограниченной ответственностью" установлен порядок утверждения годовой бухгалтерской отчетности соответственно акционерного общества (АО) и общества с ограниченной ответственностью (ООО). Федеральным законом от 24.02.2021 N 17-ФЗ на период по 31.12.2021 приостановлено действие положений названных Федеральных законов, устанавливающих запрет на проведение общих собраний в форме заочного голосования.
В связи с этим в 2021 году годовая бухгалтерская отчетность АО и ООО может быть утверждена решением общего собрания акционеров или общего собрания участников ООО в форме заочного голосования без проведения собрания (совместного присутствия акционеров или участников для обсуждения вопросов повестки дня и принятия решения по вопросам, поставленным на голосование). Для процедуры заочного голосования по поводу утверждения годовой бухгалтерской отчетности совет директоров АО или исполнительный орган ООО должны предварительно принять решение о форме проведения общего собрания. При этом общее собрание акционеров должно быть проведено не позднее 30 июня года, следующего за отчетным, а общее собрание участников ООО - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Практика формирования в бухгалтерском учете информации в условиях распространения новой коронавирусной инфекции
Вопросы бухгалтерского учета, связанные с деятельностью организаций в условиях распространения новой коронавирусной инфекции, обобщены в документе Минфина России от 15.07.2020 N ПЗ-14/2020.
Советом по аудиторской деятельности 18.12.2020 одобрены рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, годовой консолидированной финансовой отчетности организаций за 2020 год в условиях распространения новой коронавирусной инфекции.
|
Смотрите также материалы по корреспонденции счетов:
| |
|
Учет приобретения и использования средств дезинфекции, лабораторного оборудования и средств защиты, необходимых в условиях угрозы распространения коронавируса | |
|
Учет и отражение затрат на тестирование сотрудников на наличие коронавирусной инфекции и иммунитета к ней | |
|
Учет расходов на тестирование работников на коронавирус в 2020 году при применении УСН (доходы минус расходы) | |
|
Как при УСН отразить в учете расходы на тестирование работников на COVID-19 (с 2021 года) | |
|
Учет расходов на санитарную уборку и дезинфекцию офиса | |
|
Отражение в бухгалтерском и налоговом учете зарплаты сотрудников, находящихся на удаленном режиме работы | |
|
Учет затрат на услуги по обеспечению связи с работниками на удаленке, осуществляемые силами сторонней организации | |
|
Учет расходов на организацию временной изоляции вахтовиков (доставка, проживание, питание) в целях предотвращения распространения коронавируса | |
|
Учет субсидий, предоставленных субъектам МСП для экономической поддержки | |
|
Безвозмездная передача имущества для диагностики и лечения коронавируса медицинской некоммерческой организации: учет и налогообложение | |
|
Имущество для борьбы с коронавирусом, полученное медицинской организацией безвозмездно: учет и налогообложение | |
|
Учет затрат на маски и антисептик, выдаваемые покупателям в магазине | |
|
Учет затрат по доставке работников до места работы и обратно, если в период повышенной готовности они трудятся на своих рабочих местах | |
|
Начисление и выплата больничных по коронавирусу | |
|
Оплата труда за нерабочие дни в период коронавируса, если организация приостановила работу сотрудников | |
|
Оплата отпуска в условиях нерабочих дней | |
|
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника в период пандемии | |
|
Учет расходов на несостоявшиеся из-за пандемии коронавируса служебные командировки | |
|
| |
Законодательство России
- Об учете расходов на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников коронавирусной инфекции, а также иммунитета к ней
- Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, годовой консолидированной финансовой отчетности организаций за 2020 год в условиях распространения новой коронавирусной инфекции
- О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (с изменениями на 29 декабря 2020 года)
- Об утверждении перечня медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции, расходы на приобретение которых, а также на их сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором такие медицинские изделия пригодны для использования, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
- Об утверждении Порядка ведения реестра системообразующих организаций, в отношении которых принято решение о согласовании предоставления мер государственной поддержки, и мониторинга соблюдения условий их предоставления
- О мерах поддержки системообразующих организаций (с изменениями на 14 марта 2022 года)
- О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
- О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа (с изменениями на 25 декабря 2023 года)
- Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (с изменениями на 10 марта 2022 года)
- Об установлении требований к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества
- О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики (с изменениями на 7 ноября 2020 года)
- О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
- О потребительском кредите (займе) (с изменениями на 24 июля 2023 года) (редакция, действующая с 21 января 2024 года)
- Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации (с изменениями на 25 декабря 2023 года)
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 22 апреля 2024 года) (редакция, действующая с 1 мая 2024 года)
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (с изменениями на 23 марта 2024 года) (редакция, действующая с 23 апреля 2024 года)
Комментарии, консультации
- Об учете расходов на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников коронавирусной инфекции, а также иммунитета к ней
Образцы и формы
- Обязательство о соблюдении заинтересованным лицом условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов по основанию и на условиях, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (рекомендуемый образец)
- Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов по основанию и на условиях, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (рекомендуемый образец)
- Уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций
Справки
- Освобождение от уплаты налогов и взносов за периоды, относящиеся ко 2 кварталу (полугодию) 2020 года
- Поддержка налогоплательщиков: антикризисные меры
- Изменение сроков уплаты налогов, страховых взносов и представления отчетности в 2020 году в связи с распространением коронавирусной инфекции
