ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ ДУМА ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 29 сентября 2020 года № 2590


О результатах мониторинга правоприменения Закона Томской области от 27 ноября 2003 года № 148-ОЗ "О налоге на имущество организаций"

Рассмотрев проект постановления Законодательной Думы Томской области "О результатах мониторинга правоприменения Закона Томской области от 27 ноября 2003 года № 148-ОЗ "О налоге на имущество организаций", в соответствии с пунктом 37 статьи 6 Закона Томской области от 12 ноября 2015 года № 182-ОЗ "О Законодательной Думе Томской области" и пунктами 21-24 Положения о проведении мониторинга правоприменения нормативных правовых актов Томской области, принятых Законодательной Думой Томской области, утвержденного постановлением Законодательной Думы Томской области от 25 июня 2015 года № 2768, Законодательная Дума Томской области

постановляет:

1. Утвердить результаты мониторинга правоприменения Закона Томской области от 27 ноября 2003 года № 148-ОЗ "О налоге на имущество организаций" согласно приложению.

2. Предложить Администрации Томской области рассмотреть отчет о результатах мониторинга и направить в Законодательную Думу Томской области информацию о мерах по реализации предложений, изложенных в заключении, а также о сроках их исполнения.

3. Бюджетно-финансовому комитету Законодательной Думы Томской области осуществлять контроль за реализацией предложений по результатам мониторинга.

4. Направить настоящее постановление в Администрацию Томской области.

Председатель
Законодательной Думы
Томской области
О.В.Козловская

Приложение к постановлению
Законодательной Думы
Томской области
от 29.09.2020 № 2590

О результатах мониторинга правоприменения
Закона Томской области от 27 ноября 2003 года № 148-ОЗ "О налоге на имущество организаций"

Введение

Мониторинг проводился бюджетно-финансовым комитетом Законодательной Думы Томской области в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 20 мая 2011 года № 657 "О мониторинге правоприменения в Российской Федерации", Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 августа 2011 года № 694 "Об утверждении Методики осуществления мониторинга правоприменения в Российской Федерации", постановлениями Законодательной Думы Томской области от 25.06.2015 № 2768 "Об утверждении Положения о проведении мониторинга правоприменения нормативных правовых актов Томской области, принятых Законодательной Думой Томской области" и от 24.12.2019 № 2095 "О плане мониторинга правоприменения нормативных правовых актов Томской области, принятых Законодательной Думой Томской области, на 2020 год".

При осуществлении мониторинга бюджетно-финансовый комитет руководствовался Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Уставом (Основным Законом) Томской области, иными законами и нормативными правовыми актами Томской области.

В целях мониторинга реализации указанных нормативных правовых актов была запрошена, обобщена и проанализирована информация Администрации Томской области за период 2017 - 2019 годов, заключение об оценке регулирующего воздействия (об экспертизе нормативного правового акта, затрагивающего вопросы осуществления предпринимательской и инвестиционной деятельности) Закона Томской области от 27 ноября 2003 года № 148-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон Томской области № 148-ОЗ). По итогам публичных консультаций, в отношении Закона № 148-ОЗ поступили предложения, замечания и мнения от депутатов Законодательной Думы Томской области, Администрации Томской области, Ассоциации "Совет муниципальных образований Томской области", Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Томской области.

Проведен анализ состояния регионального законодательства в исследуемой сфере в субъектах Российской Федерации.

Юридическим отделом аппарата Законодательной Думы Томской области проведена правовая и антикоррупционная экспертиза Закона Томской области № 148-ОЗ, проведено изучение правового регулирования отношений в сфере установления ставок налога на имущество организаций, предоставления дополнительных налоговых льгот организациям, осуществляющим деятельность на территории Томской области, и результатов реализации налогового законодательства на территории Томской области с целью его дальнейшего совершенствования. При подготовке заключения проведена комплексная работа по обобщению, оценке и правовому анализу федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, закона Томской области и иных подзаконных нормативных актов Томской области, регламентирующих указанную сферу общественных отношений.

Предметом мониторинга являются правовые отношения в сфере налогообложения налогом на имущество организаций, осуществляющих экономическую деятельность на территории Томской области, в рамках полномочий субъекта Российской Федерации.

Объектом мониторинга выступает Закон Томской области от 27 ноября 2003 года № 148-ОЗ "О налоге на имущество организаций", принятый постановлением Государственной Думы Томской области от 27.11.2003 № 922.

Целями мониторинга являются совершенствование указанного закона, а также повышение качества и эффективности нормотворческой и правоприменительной деятельности в сфере его реализации.

Основные задачи мониторинга заключаются в следующем:

1) определение соответствия Закона законодательству Российской Федерации, в том числе Налоговому кодексу Российской Федерации, выявление коллизий между нормативными правовыми актами;

2) определение соответствия законодательству Томской области;

3) выявление и восполнение пробелов в правовом регулировании вопросов, выявление и устранение дублирующих норм;

4) выявление факторов (в том числе коррупциогенных), снижающих эффективность реализации Закона;

5) анализ и оценка соответствия практики применения Закона и его цели;

6) обеспечение контроля за исполнением и соблюдением Закона;

7) формирование перспективных направлений нормотворческой деятельности в сфере налогообложения субъектов малого предпринимательства на территории Томской области;

8) определение степени урегулированности вопросов в сфере налогообложения организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Томской области, отнесенных к предметам ведения Томской области и предметам совместного ведения Российской Федерации и Томской области;

9) выявление невостребованных или не применяемых на практике положений Закона.

Мониторинг включал в себя сбор, изучение, анализ, обобщение и оценку практики применения Закона Томской области № 148-ОЗ. При осуществлении мониторинга использована следующая основная информация:

а) информация о внесенных и планируемых изменениях законодательства Российской Федерации в сфере налогообложения имущества организаций;

б) отраслевая и межотраслевая информация о практике применения Закона (в том числе об обращениях граждан и юридических лиц в связи с их применением), поступившая от Администрации Томской области, органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области;

в) информация о нормативных правовых актах, принятых на основе Закона;

г) статистическая информация о практике правоприменения Закона;

д) информация об итогах заседания комиссии по налогам бюджетно-финансового комитета Законодательной Думы Томской области;

е) информация, изложенная в заключении юридического отдела аппарата Законодательной Думы Томской области, подготовленном в рамках мониторинга правоприменения Закона.

Юридическая характеристика

В соответствии с Планом мониторинга правоприменения нормативных правовых актов Томской области, принятых Законодательной Думой Томской области, на 2020 год, утвержденным постановлением Законодательной Думы Томской области от 24.12.2019 № 2095, проведено изучение правового регулирования отношений в сфере налогообложения имущества организаций по результатам проведенной правовой и антикоррупционной экспертизы Закона Томской области от 27 ноября 2003 года № 148-ОЗ "О налоге на имущество организаций".

В соответствии с пунктом 18 Положения о проведении мониторинга правоприменения нормативных правовых актов Томской области, принятых Законодательной Думой Томской области, утвержденного постановлением Законодательной Думы Томской области от 25.06.2015 № 2768, при подготовке заключения проведена комплексная работа по обобщению, оценке и правовому анализу федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, судебной практики, закона Томской области и иных нормативных актов Томской области, регламентирующих указанную сферу общественных отношений.

На основании проведенной правовой и антикоррупционной экспертизы Закона Томской области от 27 ноября 2003 года № 148-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее также - Закон Томской области № 148-ОЗ) в редакции от 08.06.2020, отмечено следующее.

1. Закон Томской области № 148-ОЗ принят в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Уставом (Основным Законом) Томской области и иными законами Томской области.

В соответствии со статьей 372 Налогового кодекса Российской Федерации нормативное правовое регулирование отношений, возникающих в связи с установлением, введением и применением налога на имущество организаций, осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации. При этом законом субъекта Российской Федерации определяется налоговая ставка в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Закон Томской области № 148-ОЗ "О налоге на имущество организаций" принят в рамках компетенции и предоставленных полномочий Томской области по регулированию указанных правоотношений.

Законом Томской области № 148-ОЗ на территории Томской области введен налог на имущество организаций; определены налоговые ставки, установлены дополнительные налоговые льготы и основания их применения, особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) является основным законодательным актом, регламентирующим отношения в сфере налогообложения имущества организаций.

В целях реализации Налогового кодекса Российской Федерации на федеральном уровне принято Постановление Правительства Российской Федерации от 18.02.2004 № 90 "Об утверждении перечня товаров, производимых с использованием имущества организаций, не подлежащих освобождению от обложения налогом на имущество организаций, и (или) реализуемых такими организациями", Постановление Правительства Российской Федерации от 31.08.2017 № 1056 "О требованиях, которым должны соответствовать железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, особенности исчисления налога на имущество организаций в отношении которых предусмотрены статьей 385.3 Налогового кодекса Российской Федерации", Приказ ФНС России от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@ "Об утверждении формы уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций", Приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 №ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@".

Иных подзаконных ведомственных нормативных правовых актов, регламентирующих вопросы налогообложения имущества организаций в связи с реализацией Налогового кодекса Российской Федерации, на федеральном уровне не принималось.

Анализ федерального законодательства свидетельствует о полноте правового урегулирования данной сферы отношений на федеральном уровне.

Предложения по совершенствованию федерального законодательства отсутствуют.

В целях реализации положений Закона Томской области № 148-ОЗ и в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в Томской области принято постановление Администрации Томской области от 03.12.2014 № 454а "Об утверждении Порядка определения вида фактического использования объектов недвижимого имущества для целей налогообложения".

Принятия иных подзаконных нормативных актов Томской области не требуется.

3. В ходе проведенной правовой экспертизы противоречия Закона Томской области № 148-ОЗ Конституции Российской Федерации, федеральным конституционным законам, федеральным законам и нормативным правовым актам органов государственной власти Российской Федерации, Уставу (Основному Закону) Томской области, и иным законам Томской области не выявлены.

4. Антикоррупционная экспертиза Закона Томской области № 148-ОЗ проведена в соответствии с Методикой проведения антикоррупционной экспертизы нормативных правовых актов и проектов нормативных правовых актов, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.02.2010 № 96 "Об антикоррупционной экспертизе нормативных актов и проектов нормативных актов". Коррупциогенных факторов в указанном Законе Томской области не выявлено.

Предложений о способах устранения коррупциогенных факторов не имеется в связи с отсутствием таковых.

5. Противоречий между нормативными правовыми актами общего характера и нормативными правовыми актами специального характера, регулирующими однородные правоотношения, не обнаружено.

6. В результате проведенного мониторинга установлено, что в нормативных правовых актах используется единая понятийно-терминологическая система регулирования правоотношений.

Противоречия в нормативных правовых актах, в том числе регулирующих однородные отношения, принятых в разные периоды, не выявлены.

Замечаний юридико-технического характера к тексту Закона Томской области № 148-ОЗ "О налоге на имущество организаций" не имеется.

Практика применения

Анализ регулирования на федеральном уровне

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии Налоговым кодексом.

Объектами налогообложения налогом на имущество организаций является недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Налоговым кодексом также установлены преференции для налогоплательщиков в виде освобождения от уплаты налога, а также в виде исключения объектов налогообложения из налоговой базы.

Так, согласно главе 30 НК РФ не признаются объектами налогообложения:

- земельные участки и иные объекты природопользования, имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;

- объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения;

- ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

- ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

- космические объекты;

- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Освобождаются от налогообложения:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

- религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

- общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг;

- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

- организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

- организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.

- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

- имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;

- организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации-резидента особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;

- организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества;

- судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в течение десяти лет с даты постановки на учет имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны;

- организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;

- организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества;

- организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" - в течение десяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Практика регулирования и реализации в Томской области

Налог на имущество организаций в соответствии со статьей 14 части первой Налогового кодекса Российской Федерации является региональным налогом и в соответствии с пунктом 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации зачисляется в объеме 100 процентов в бюджет субъекта Российской Федерации.

На территории Томской области нормативным правовым актом, регулирующим налогообложение имущества организаций, является Закон Томской области № 148-ОЗ. Законом установлены налоговые ставки, условия их применения и налоговые преференции для отдельных категорий плательщиков.

Налоговая ставка установлена в размере 2,2 процента, за исключением особо предусмотренных в Законе случаев.


Налоговая ставка в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, установлена в размере:

в 2015 году - 0,5 процента;

в 2016 году -1,0 процента;

в 2017 году - 1,5 процента;

в 2018 году и последующие годы - 2,0 процента.


В соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации нормативно-правовыми актами Томской области определены следующие элементы налогообложения.

1. Законом Томской области № 148-ОЗ "О налоге на имущество организаций" налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определена в отношении видов недвижимого имущества, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, формирование и размещение которого осуществляется по следующим критериям:

- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) общей площадью:

с 2015 года - свыше 1000 квадратных метров;

с 2018 года - свыше 500 квадратных метров;

с 2019 года - свыше 250 квадратных метров;

с 2020 года - свыше 100 квадратных метров) и помещения в них:

- нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания:

с 2015 года - свыше 1000 квадратных метров;

с 2018 года - свыше 500 квадратных метров;

с 2019 года - свыше 250 квадратных метров;

с 2020 года - свыше 100 квадратных метров.

2. Постановлением Администрации Томской области от 03.12.2014 № 454а "Об утверждении Порядка определения вида фактического использования объектов недвижимого имущества для целей налогообложения" в целях коллегиального принятия решений по установлению вида фактического использования объектов недвижимого имущества, расположенных в границах Томской области, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, для целей налогообложения утвержден состав Комиссии по определению вида фактического использования объектов недвижимого имущества для целей налогообложения.

В состав Комиссии вошли два депутата Законодательной Думы Томской области, представитель бюджетно-финансового комитета

Состав Комиссии по определению вида фактического использования объектов недвижимого имущества для целей налогообложения

В мероприятиях по определению вида фактического использования объектов недвижимого имущества для целей налогообложения принимают участие:

- Департамент экономики Администрации Томской области,

- Департамент потребительского рынка Администрации Томской области,

- Департамент по управлению государственной собственностью Томской области,

- организация, уполномоченная в соответствии с действующим законодательством на проведение обследования объектов недвижимого имущества, расположенных в границах Томской области,

- Комиссия по определению вида фактического использования объектов недвижимого имущества для целей налогообложения.

Уполномоченной организацией на проведение обследования объектов недвижимого имущества в целях налогообложения, расположенных в границах Томской области является ОГБСУ "Областное имущественное казначейство".

Ежегодно, в соответствии с Порядком определения вида фактического использования объектов недвижимого имущества для целей налогообложения, определяется перечень объектов для целей налогообложения на налоговый период.

2016 год - 133 объекта (Томск, Северск, Асино, Томский район);

2017 год - 314 объектов (Томск, Колпашево, Северск, Асино, Томский район);

2018 год - 649 объектов (Томск, Колпашево, Северск, Асино, Томский район, Стрежевой, Шегарский, Первомайский, Зырянский районы);

2019 год - 2 212 объектов (все 20 муниципальных образований Томской области - Томск, Колпашево, Северск, Асино, Томский район, Стрежевой, Шегарский, Первомайский, Зырянский, Александровский, Кривошеинский, Кедровый, Тегульдетский, Парабельский, Молчановский, Кожевниковский, Каргасокский, Верхнекетский, Бакчарский, Чаинский районы);

2020 год - 2 561 объект (все 20 муниципальных районов (городских округов)).

В 2019 году на основании распоряжения Департамента по управлению государственной собственностью Томской области от 05.11.2019 № 92-о "Об установлении порядка создания комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости" создана комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Состав комиссии утвержден распоряжением Департамента по управлению государственной собственностью Томской области от 21.11.2019 № 94-о "О создании комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости":

- Ашуркин Лев Юрьевич - заместитель начальника Департамента по управлению государственной собственностью Томской области, председатель комиссии;

- Лабуткина Людмила Александровна - заместитель руководителя Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области, заместитель председателя комиссии;

- Лиманская Наталья Викторовна - исполнительный директор Ассоциации "Совет муниципальных образований Томской области";

- Мельникова Екатерина Феликсовна - помощник Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Томской области - юрист;

- Чадаева Инна Валерьевна - начальник управления оценки и бизнес-планирования Союза "Томская торгово-промышленная палата".

Заявление об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (за исключением земельных участков), утвержденной по состоянию на 01.01.2019, рассматривается комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости в течение одного месяца с даты его поступления.

Заседания комиссии проводятся по мере поступления заявлений.

По состоянию на 31.08.2020 в комиссию поступило 13 заявлений об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости (объекты недвижимого имущества, за исключением земельных участков) по основаниям установления в отношении объекта недвижимого имущества его рыночной стоимости по состоянию на 01.01.2019.

Из 13 поступивших в комиссию заявлений: 8 - от физических лиц, 5 - от юридических лиц.

12 заявлений рассмотрено: 9 заявлений (11 объектов недвижимого имущества) - отклонено, по 3 заявлениям определена кадастровая стоимость в размере рыночной стоимости.

1 заявление в настоящее время рассматривается в соответствии со сроками.

В Томской области, по данным Управления Федеральной налоговой службы по Томской области, налоговая база по налогу на имущество организаций в стоимостном выражении с 2017 года по 2019 год снизилась с 313 687 773,0 тыс. рублей в 2017 году до 297 918 394,0 тыс. рублей в 2019 году и составила 95 % от уровня 2017 года. В том числе среднегодовая стоимость имущества снизилась с 308 328 978,0 тыс. рублей в 2017 году до 292 663 212,0 тыс. рублей в 2019 году в связи с исключением с 2019 года из числа объектов налогообложения движимого имущества. Кадастровая стоимость снизилась с 5 358 795,0 тыс. рублей в 2017 году до 5 255 182,0 тыс. рублей в 2019 году, в том числе в связи со снижением доли объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства (Приложение 1, таблица 1).

Динамика налоговой базы налога на имущество организаций в Томской области за 2017 - 2019 гг.

тыс.руб.

Начисления налога на имущество организаций в областной бюджет по данным Управления федеральной налоговой службы по Томской области за тот же период возросли с 6 477 068,0 тыс. рублей в 2017 году до 6 971 173,0 тыс. рублей в 2019 году. Темп роста составил 107,6 %.

При этом начисления налога, исходя из кадастровой стоимости имущества, возросли с 72 667,0 тыс. рублей в 2017 году до 101 766,0 тыс. рублей в 2019 году. Темп роста составил 140 %. Причина - рост количества объектов недвижимости, облагаемых от кадастровой стоимости, а также ставки налога (1,5 % в 2017 году, 2 % - в 2018 и 2019 гг.)

Значительный темп роста - 149 % обеспечили начисления на железнодорожные пути в связи с ростом ставок, установленных Налоговым кодексом РФ (в 2017 году 1 %, в 2018 и 2019 - 1,3 %,), а также магистральные трубопроводы и линии электропередач - 121,8 %, в 2017 году ставка составляла 1,6 %, в 2018 году - 1,9 %, с 2019 года - 2,2 %. Перечисленные выше категории имущества до 2013 года были полностью освобождены от уплаты налога на имущество организаций Налоговым кодексом РФ (Приложение 1, таблица 2).

Динамика начислений налога на имущество организаций в бюджет Томской области за 2017 - 2019 гг.

тыс.руб.

По данным бюджетной отчетности по исполнению консолидированного бюджета Томской области, в 2017 году объем поступлений налога на имущество организаций в областной бюджет составил 6 081 555,0 тыс. рублей. Поступления за 2018 год составили в сумме уже 6 994 123,0 тыс. рублей, за 2019 год - 6 307 098,0. Поступления налога в областной бюджет за 3 года (2017 - 2019) выросли на 3,8 %.

За период 2017 - 2019 гг. доля в налоговых доходах областного бюджета Томской области от налога на имущество организаций снизилась с 15,1 % до 13,1 %. (Приложение 1, таблица 3).

Динамика поступлений налога на имущество организаций в бюджет Томской области за 2017 - 2019 гг.

тыс. рублей

Отраслевой разрез применения налога на имущество организаций

В абсолютном выражении лидируют такие отрасли как "Добыча полезных ископаемых" - собрано за 2019 год 2 531 944,0 тыс. руб. (40,1 % от общей суммы поступлений), "Транспортировка и хранение" - 643 417,0 тыс. руб. (10,2 % от общей суммы поступлений), "Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов" - 567 132,0 тыс. руб. (9,0 % от общей суммы поступлений), "Образование" - 522 447,0 тыс. руб. (8,3 % от общей суммы поступлений), "Обрабатывающие производства" - 497 855,0 тыс. руб. (7,9 % от общей суммы поступлений) и "Деятельность по операциям с недвижимым имуществом" - 478 677,0 тыс. рублей (7,6 % от общей суммы поступлений).

Крупнейшими плательщиками налога на имущество организаций в Томской области являются компании, осуществляющие деятельность в сфере добычи и транспортировки углеводородов; производства электроэнергии и компонентов ядерного топлива. Данные организации в 2019 году обеспечили поступления налога на имущество в областной бюджет в размере более 3,8 млрд рублей (60 % поступлений).

Наибольшие темпы роста поступлений от налога на имущество организаций в областной бюджет в разрезе отраслей экономики показали такие виды экономической деятельности, как "Строительство" - 178,7 %, "Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений" - 153,6 %, "Транспортировка и хранение" - 135,6 %, "Образование" - 127,7 %, "Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений" - 126,6 % (Приложение 1, таблица 4).

Налоговые льготы

Дополнительно к льготам по налогу, установленным главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, в Томской области на предоставление льготы в виде полного освобождения от уплаты налога либо частичной уплаты налога имеют право:

- организации по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Данная льгота предоставляется с 2011 года. Срок окончания применения льготы изначально - 2020 год, затем продлен до 2023 года. Целью предоставления льготы является развитие сельского хозяйства, рынков сырья и продовольствия в Томской области. Льгота имеет стимулирующий характер и предполагает полное освобождение от уплаты налога при соблюдении определенных условий.

Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся данной льготой в 2017 году, составила 51 ед., в 2018 году - 53 ед., в 2019 году - 43 организации.

Объем налоговых преференций составил в 2017 году 176 662 тыс. рублей, в 2018 году - 195 208 тыс. рублей, в 2019 году - 130 059 тыс. рублей.

В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов субъекта Российской Федерации осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к государственным программам субъекта Российской Федерации, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов субъектов Российской Федерации. Бюджетный эффект (самоокупаемость) стимулирующих налоговых расходов рассчитывается по методике Минфина РФ в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796. Бюджетный эффект рассчитывается за пятилетний период.

Бюджетный эффект по данной льготе на 2017 год составил -348 780 тыс. рублей, на 2018 год составил -328 973 тыс. рублей. Льгота имеет отрицательный бюджетный эффект. Тем не менее, по информации Администрации Томской области, в ежегодно проводимой оценке эффективности предоставленных в соответствии с региональным законодательством налоговых преференций (налоговых льгот, пониженных ставок по налогу) сделан вывод, что льгота востребована. Применение льготы обеспечивает достижение поставленных целей. Индекс производства продукции сельского хозяйства за 2018 год - 102,5 %, индекс производства пищевых продуктов - 104,8 %. Законом Томской области действие льготы продлено до 2023 года.

- садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие объединения граждан, зарегистрированные в качестве юридического лица на территории Томской области, а также садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества, зарегистрированные в качестве юридического лица на территории Томской области;

Данная льгота предоставляется с 2011 года. Срок применения льготы не ограничен. Целью является устойчивое развитие агропромышленного комплекса и развитие регулируемых рынков в Томской области. Льгота имеет социальный характер и предполагает полное освобождение от уплаты налога при соблюдении определенных условий.

Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся данной льготой в 2017 году, составила 1 ед., в 2018 году - 1 ед., в 2019 году - 1 ед.

Объем налоговых преференций в 2017 году - 27 тыс. рублей, в 2018 году - 23 тыс. рублей, в 2019 году - 20 тыс. рублей.

Льгота востребована.

- религиозные организации, зарегистрированные в установленном порядке, - в отношении имущества, не относящегося к имуществу, используемому ими для осуществления религиозной деятельности;

Данная льгота предоставляется с 2011 года. Срок применения льготы не ограничен. Целью является содействие реализации эффективной государственной национальной политики Российской Федерации на территории Томской области. Льгота имеет социальный характер и предполагает полное освобождение от уплаты налога при соблюдении определенных условий.

Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся данной льготой, в 2017 году - 3 ед., в 2018 году - 2 ед., в 2019 году - 2 ед.

Объем налоговых преференций в 2017 году - 52 тыс. рублей, в 2018 году - 55 тыс. рублей, в 2019 году - 80 тыс. рублей.

Льгота востребована. Стабильно увеличивается доля граждан, положительно оценивающих состояние межнациональных отношений в Томской области.

- резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска;

Данная льгота предоставляется с 2011 года. Срок применения льготы - в течение 10 лет с момента учета на балансе имущества. Целью является стимулирование предпринимательской активности населения для развития сферы малого и среднего предпринимательства - важного источника доходов населения. Льгота имеет стимулирующий характер и предполагает полное освобождение от уплаты налога при соблюдении определенных условий.

Бюджетный эффект в 2017 году - -216 тыс. рублей, 2018 году - 2 419 тыс. рублей. Бюджетный эффект положительный, но льготой за весь период действия воспользовался пока только 1 налогоплательщик. По мнению Администрации Томской области, льгота является невостребованной. Аналогичная льгота установлена на федеральном уровне - в отчетном периоде резиденты пользовались федеральной льготой.

- организации - в отношении недвижимого имущества, расположенного в границах территории особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска, на 10 лет с момента учета на балансе этого имущества в качестве основных средств (п. 7);

Данная льгота предоставляется с 2011 года. Срок применения льготы - в течение 10 лет с момента учета на балансе имущества. Целью является стимулирование предпринимательской активности населения для развития сферы малого и среднего предпринимательства - важного источника доходов населения. Льгота имеет стимулирующий характер и предполагает полное освобождение от уплаты налога при соблюдении определенных условий.

Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся данной льготой, в 2017 году - 1 ед., в 2018 году - 2 ед., в 2019 году - 1 ед.

Объем налоговых преференций составил в 2017 году -52 744 тыс. рублей, в 2018 году - 61 305 тыс. рублей, в 2019 году - 50 412 тыс. рублей.

Бюджетный эффект в 2017 году - -7547 тыс. рублей, в 2018 году - -6 572 тыс. рублей. Льгота имеет отрицательный бюджетный эффект. Тем не менее, сделан вывод, что льгота востребована. Применение льготы обеспечивает достижение поставленных целей. Льгота направлена на снижение издержек по содержанию ОЭЗ ТВТ.

- газораспределительные организации, осуществляющие транспортирование и распределение газообразного топлива для обеспечения коммунально-бытовых нужд и включенные в Реестр субъектов естественных монополий в топливно-энергетическом комплексе, в отношении которых осуществляется государственное регулирование и контроль (п. 8);

Данная льгота предоставляется с 2011 года. Срок окончания применения льготы изначально - 2020 год, затем продлен до 01.01.2023. Льгота имеет стимулирующий характер и предполагает полное освобождение от уплаты налога при соблюдении определенных условий.

Целью предоставления льготы является создание благоприятных условий для формирования конкурентоспособного, экономически устойчивого промышленного комплекса Томской области.

Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся данной льготой, в 2017 году - 1 ед., в 2018 году - 1 ед., в 2019 году - 1 ед.

Объем налоговых преференций в 2017 году - 21 834 тыс. рублей, в 2018 году - 21 165 тыс. рублей, в 2019 году - 20 497 тыс. рублей.

Бюджетный эффект на 2017 год - -34 747,7 тыс. рублей, на 2018 год - -30 040 тыс. рублей. Льгота имеет отрицательный бюджетный эффект. Льгота востребована. Уровень газификации природным газом жилого фонда Томской области в 2018 году составил 35,5 % (+ 2 п.п. к уровню 2017 года). Законом Томской области действие льготы продлено до 2023 года.

Организации в части находящегося на консервации недвижимого имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал этих организаций в порядке приватизации государственного имущества Томской области, с момента принятия на учет в качестве основных средств (п. 9);

Данная льгота предоставляется с 2011 года. Срок окончания применения льготы - 01.01.2020. Льгота имеет стимулирующий характер и предполагает полное освобождение от уплаты налога при соблюдении определенных условий.

Целью предоставления льготы является повышение эффективности управления и распоряжения государственным имуществом Томской области.

Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся данной льготой, в 2017 году - 1 ед., в 2018 году - 1 ед., в 2019 году - 1 ед.

Объем налоговых преференций в 2017 году - 3 679 тыс. рублей, в 2018 году - 3 679 тыс. рублей, в 2019 году - -3 679 тыс. рублей.

Бюджетный эффект на 2017 год - -24 523 тыс. рублей, на 2018 год - -7 378 тыс. рублей. Льгота имеет отрицательный бюджетный эффект. Льгота востребована.

- организации - в отношении входящего в состав аэродромов и аэровокзалов имущества;

Данная льгота предоставлялась с 2011 года. Срок окончания применения льготы - 01.01.2020. Льгота имеет стимулирующий характер и предполагает полное освобождение от уплаты налога при соблюдении определенных условий.

Целью предоставления льготы является улучшение транспортного обслуживания населения Томской области.

Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся данной льготой, в 2017 году - 1 ед., в 2018 году - 1 ед., в 2019 году - 1 организация.

Объем налоговых преференций в 2017 году - 7 980 тыс. рублей, в 2018 году - 7 591 тыс. рублей, в 2019 году - 7 200 тыс. рублей.

Бюджетный эффект в 2017 году - 26 253 тыс. рублей, в 2018 году - -61 026 тыс. рублей. Льгота имеет отрицательный бюджетный эффект. Льгота востребована.

- организации почтовой связи, оказывающие услуги по приему от физических лиц денежных средств в уплату налогов и сборов (п. 11);

Данная льгота предоставлялась с 2011 года. Срок окончания применения льготы - 01.01.2020. Льгота имеет социальный характер и предполагает полное освобождение от уплаты налога при соблюдении определенных условий.

Целью предоставления льготы является развитие мер социальной поддержки отдельных категорий граждан.

Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся данной льготой, в 2017 году - 1 ед., в 2018 году - 1 ед., в 2019 году - 1 организация.

Объем налоговых преференций в 2017 году - 1 833 тыс. рублей, в 2018 году - 2 431 тыс. рублей, в 2019 году -136 тыс. рублей.

Льгота востребована. Высвобождаемые средства направлялись на выплату материальной помощи работникам почтовой службы.

- организации - в отношении имущества объектов распределения газа (п. 12);

Данная льгота предоставляется с 2014 года. Срок окончания применения льготы изначально - 2020 год, затем продлен до 01.01.2023. Льгота имеет стимулирующий характер и предполагает полное освобождение от уплаты налога при соблюдении определенных условий.

Целью предоставления льготы является создание благоприятных условий для формирования конкурентоспособного, экономически устойчивого промышленного комплекса Томской области.

Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся данной льготой, в 2017 году - 1 ед., в 2018 году - 1 ед., в 2019 году - 1 ед.

Объем налоговых преференций в 2017 году - 2 678 тыс. рублей, в 2018 году -3 119 тыс. рублей, в 2019 году - 4 586 тыс. рублей.

Бюджетный эффект на 2017 год -109 574 тыс. рублей, на 2018 год - 94 666 тыс. рублей. Льгота имеет положительный бюджетный эффект. Льгота востребована. Уровень газификации природным газом жилого фонда Томской области в 2018 году составил 35,5 % (+ 2 п.п. к уровню 2017 года). Законом Томской области действие льготы продлено до 2023 года.

Организации - в отношении имущества, созданного по соглашению о государственно-частном партнерстве, предназначенного для размещения в нем дошкольной образовательной организации и (или) общеобразовательной организации и переданного публичному партнеру в безвозмездное пользование (п. 13)

Данная льгота предоставлялась с 2015 года. Срок окончания применения льготы - 01.01.2020. Льгота имеет социальный характер и предполагает полное освобождение от уплаты налога при соблюдении определенных условий.

Налоговый расход соответствует цели, но за период действия льгота не востребована. Льгота утратила силу с 2020 года.

- организации, являющиеся специализированными обществами проектного финансирования, в отношении объектов инженерно-технического обеспечения построенного в рамках реализации программы "Жилье для российской семьи" (п. 14);

Данная льгота предоставляется с 2016 года. Срок окончания применения льготы изначально - 2020 год, затем продлен до 01.01.2023. Льгота имеет стимулирующий характер и предполагает полное освобождение от уплаты налога при соблюдении определенных условий.

Целью предоставления льготы является улучшение жилищных условий населения Томской области и формирование комфортной городской среды.

Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся данной льготой, в 2017 году - 1 ед., в 2018 году - 1 ед., в 2019 году - 1 организация.

Объем налоговых преференций в 2017 году - 5 863 тыс. рублей, в 2018 году - 5 641 тыс. рублей, в 2019 году - 5 241 тыс. рублей.

Бюджетный эффект в 2017 году не рассчитывался, в 2018 году - 63 918 тыс. рублей. Льгота имеет положительный бюджетный эффект. Льгота востребована и положительно влияет на годовой объем ввода жилья в Томской области. Законом Томской области действие льготы продлено до 2023 года.

- до 1 января 2021 года организации-концессионеры, реализующие на территории Томской области инвестиционные проекты в регулируемых сферах деятельности по обеспечению тепло-, водо-, газо-, энергоснабжения, водоотведения, обработки, утилизации, обезвреживания, размещения твердых коммунальных отходов (п. 15);

Данная льгота предоставляется с 2016 года. Срок окончания применения льготы - 01.01.2021. Льгота имеет стимулирующий характер и предполагает полное освобождение от уплаты налога при соблюдении определенных условий.

Целью предоставления льготы является развитие коммунальной инфраструктуры, повышение энергоэффективности в Томской области.

Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся данной льготой, в 2017 году - 2 ед., в 2018 году - 1 ед., в 2019 году - 2 ед.

Объем налоговых преференций составил в 2017 году - 3 106 тыс. рублей, в 2018 году - 3 408 тыс. рублей, в 2019 году - 2 681 тыс. рублей.

Бюджетный эффект в 2017 году - 80 574 тыс. рублей, в 2018 году - -36 479 тыс. рублей. Льгота имеет отрицательный бюджетный эффект. Льгота была востребована и позволила минимизировать количество аварий в системах теплоснабжения, водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод. Действие льготы заканчивается в текущем году.

- организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения, местного значения и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью (п. 16);

Данная льгота предоставляется с 2017 года. Срок окончания применения льготы - 01.01.2020. Льгота имеет технический характер и предполагает полное освобождение от уплаты налога при соблюдении определенных условий.

Целью предоставления льготы является оптимизация финансовых потоков и повышение эффективности транспортной системы на территории Томской области.

Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся данной льготой, в 2017 году - 13 ед., в 2018 году - 13 ед., в 2019 году - 13 организаций.

Объем налоговых преференций в 2017 году - 402 378 тыс. рублей, в 2018 году - 443 041 тыс. рублей, в 2019 году - -419 065 тыс. рублей.

Бюджетный эффект для данной льготы не рассчитывается. Льгота была востребована и предоставлялась в целях оптимизации финансовых потоков. Действие льготы закончено.

- Профессиональные союзы, их объединения (ассоциации) уплачивают налог в размере 50 процентов исчисленной суммы налога в отношении зданий (строений, сооружений), помещений в них при условии определения налоговой базы по таким объектам от их кадастровой стоимости

Данная льгота предоставляется с 2016 года. Льгота имеет социальный характер и предполагает применение налоговой ставки в размере 1,1 % при соблюдении определенных условий.

Целью предоставления льготы является развитие социального партнерства, улучшение условий и охраны труда у работодателей, расположенных на территории Томской области.

Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся данной льготой, в 2017 году - 1 ед., в 2018 году - 1 ед., в 2019 году - 1 организация.

Объем налоговых преференций составил в 2017 году - 946 тыс. рублей, в 2018 году - 1 261 тыс. рублей, в 2019 году - 2 207 тыс. рублей.

Льгота востребована, ее предоставление способствует снижению уровня производственного травматизма и профессиональной заболеваемости в Томской области.

Льготы, предоставленные с 2019 года:

- организации - в отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня введения в эксплуатацию указанного имущества (п. 17)

Данная льгота предоставляется с 2019 года. Срок окончания применения льготы - 2022 год. Льгота имеет стимулирующий характер и предполагает полное освобождение от уплаты налога при соблюдении определенных условий.

Целью предоставления льготы является стимулирование применения энергоэффективного оборудования позволяет улучшить экономику инвестиционных проектов за счет снижения расходов на энергообеспечение, коммерциализации попутного нефтяного газа (вместо его сжигания), кроме того, существенным образом снижает негативное воздействие на окружающую среду. Налоговый расход соответствует цели, но в отчетном периоде льгота не востребована.

- Организации уплачивают налог на имущество организаций по ставке в размере 0,2 процента в отношении вновь созданного и (или) приобретенного имущества, принятого на учет в качестве объектов основных средств с 1 января 2019 года.

Ставка налога, ежегодно применяется организациями, осуществившими добычу сырой нефти на территории Томской области в объеме не менее 4 миллионов тонн и освоение инвестиций в основной капитал (основные средства) на территории Томской области в размере не менее 5 млрд рублей.

Данная льгота предоставляется с 2019 года. Срок окончания применения льготы - 2025 год. Льгота имеет стимулирующий характер и предполагает установление пониженной ставки налога при соблюдении определенных условий.

Целью предоставления льготы является привлечение крупных инвестиций в нефтяную отрасль, в том числе за счет средств высвободившихся в результате применения льготы по налогу на имущество организаций.

Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся данной льготой, в 2019 году - 1 организация.

Объем налоговых преференций в 2019 году - 69 117 тыс. рублей.

Льготы, предоставленные с 2020 года:

- При исчислении налога на имущество организаций организации, являющиеся резидентами территории опережающего социально-экономического развития "Северск", в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития "Северск", вправе применять следующие пониженные налоговые ставки:

1) 0 процентов в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором указанное имущество поставлено на учет в качестве объекта основных средств;

2) 1,1 процента в течение следующих пяти налоговых периодов;

- Организации потребительской кооперации уплачивают налог на имущество организаций по ставке в размере 0,5 процента в отношении зданий (строений, сооружений), помещений в них при условии определения налоговой базы по таким объектам от их кадастровой стоимости.

Данная льгота предоставляется с 2020 года. Льгота имеет стимулирующий характер и предполагает установление пониженной ставки налога при соблюдении определенных условий.

Целью предоставления льготы является формирование благоприятных налоговых условий для привлечения инвестиций на территорию ЗАТО Северск, что позволит обеспечить ускорение социально-экономического развития городского округа и создание комфортных условий жизнедеятельности населения.

Льготы, предоставленные в 2020 году:

В связи с ситуацией, возникшей в 2020 году в экономике в условиях пандемии коронавирусной инфекции, в Томской области принят ряд мер поддержки для отраслей экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, указанных в перечне, утвержденном Правительством Российской Федерации, в том числе уменьшение платежей по налогу на имущество организаций:

- Собственники объектов недвижимого имущества нежилого назначения (помещений в них), нежилых помещений в объектах недвижимого имущества жилого назначения в случае заключения дополнительных соглашений с арендаторами таких объектов (помещений в них), предусматривающих снижение арендной платы в 2020 году, вправе уменьшить сумму налога на имущество организаций в отношении данного объекта недвижимости (помещений в нем) на величину снижения арендной платы, но не более чем на 50 процентов.

При наличии субарендных правоотношений собственники объектов недвижимого имущества нежилого назначения (помещений в них), нежилых помещений в объектах недвижимого имущества жилого назначения вправе уменьшить сумму налога на имущество организаций в отношении данного объекта недвижимости (помещений в нем) на величину снижения арендной платы субарендатору, но не более чем на 50 процентов;

- Организации уплачивают налог на имущество организаций в размере 50 процентов исчисленной суммы налога, при соблюдении одновременно следующих условий:

а) основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) в соответствии со сведениями, содержащимися в едином государственном реестре юридических лиц по состоянию на 1 июня 2020 года (для вновь созданных после 1 июня 2020 года организаций основной вид экономической деятельности определяется на дату постановки на учет в налоговом органе), является один из видов экономической деятельности, указанных в перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденном Правительством Российской Федерации;

б) по итогам налогового периода выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении основного вида экономической деятельности составляет не менее 70 процентов доходов от реализации товаров (работ, услуг);

в) количество работников организации ежемесячно составляет не менее 90 процентов количества работников, работающих в организации по состоянию на март 2020 года.

Указанные выше льготы действуют до 31 декабря 2020 года.

Дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество организаций, основания и порядок их применения могут устанавливаться иными законами Томской области в порядке и пределах, которые предусмотрены действующим законодательством Российской Федерации. Такие льготы предусмотрены в Законе Томской области от 18 марта 2003 года № 30-ОЗ "О предоставлении дополнительных налоговых льгот организациям, осуществляющим инвестиционную деятельность на территории Томской области", в Законе Томской области от 1 сентября 2017 года № 87-ОЗ "О предоставлении налоговых льгот участникам специальных инвестиционных контрактов - инвесторам в Томской области". Предоставляемые льготы имеют стимулирующий характер и направлены на создание благоприятного инвестиционного климата и условий для устойчивого роста экспорта в Томской области.

Из приведенной ниже таблицы можно сделать вывод, что общая сумма налоговых преференций из областного бюджета по налогу на имущество организаций за исследуемый период уменьшилась в 2 раза. Это произошло за счет отмены ряда федеральных налоговых льгот, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (исключены льготы для имущества железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и т.д.). Объем льгот, установленных Законодательной Думой Томской области, в соответствии с пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации вырос на 7,3 %.

Динамика объема налоговых льгот по налогу на имущество организаций в Томской области за 2017 - 2019 гг.

тыс.рублей

График

Динамика объема налоговых льгот по налогу на имущество организаций в Томской области за 2017 - 2019 гг.

тыс.рублей

Налоговые расходы

Федеральным законом от 25 декабря 2018 года № 494-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации" в Бюджетный кодекс введено понятие "налоговые расходы публично-правового образования". Налоговые расходы - это выпадающие доходы бюджетов, обусловленные налоговыми льготами и иными преференциями по налогам, сборам, таможенным платежам, страховым взносам на обязательное социальное страхование.

В отчете "Налоговые расходы Российской Федерации 2015 - 2021" (приложение 1 к Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов, подготовленной Министерством финансов Российской Федерации), отмечается, что "налоговыми расходами" признаются выпадающие доходы бюджета, обусловленные применением налоговых льгот и иных инструментов (преференций), установленных законодательством Российской Федерации и региональными нормативными правовыми актами о налогах и сборах. Анализ налоговых расходов - это количественный анализ всех ранее принятых решений в области налоговой политики в области предоставления налоговых льгот и преференций. Налоговые расходы будут ежегодно оцениваться и учитываться при формировании основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики, а также при анализе эффективности реализации государственных и местных программ.

В силу того, что налоговые расходы представляют собой разницу между доходами бюджета при использовании "базовой" структуры налогов (иных платежей) и фактически закрепленной в законодательстве, их учет и оценка необходимы для корректного прогнозирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, что является одним из важнейших этапов бюджетного процесса.

Отсутствие отдельного учета налоговых расходов приводит к недооценке влияния государства на экономику.

Создание системы мониторинга налоговых расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, регулярный анализ объемов и оценка их эффективности позволят провести оптимизацию налоговых льгот и преференций при сохранении установленных целевых показателей государственных программ. Полученные дополнительные финансовые ресурсы могут быть направлены на обеспечение реализации приоритетных направлений экономики, а также принятых во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 07.05.2018 № 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года" национальных проектов (программ).

При формировании целей, задач и основных мероприятий госпрограмм, а также характеризующих их целевых показателей (индикаторов) учитываются объемы соответствующих источников финансирования, включая бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, внебюджетные источники, а также иные инструменты государственной политики, к которым относятся налоговые расходы, влияющие на достижение результатов государственной программы. В связи с описанными выше требованиями к государственным программам налоговые расходы, которые фактически являются бюджетным ресурсом, должны быть распределены по государственным программам.

Основным принципом распределения налоговых расходов по государственным программам является соответствие их целей приоритетам и целям социально-экономического развития, определенным в государственных программах.

При этом отдельные статьи налоговых расходов могут соответствовать нескольким целям социально-экономического развития, отнесенным к разным государственным программам.

Налоговые расходы, которые не подходят под перечисленные выше критерии, отнесены к непрограммным налоговым расходам.

Постановлением Правительства РФ от 22.06.2019 № 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" определены общие требования к порядку и критериям оценки налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Постановлением Администрации Томской области от 26.03.2020 № 128а "Об установлении Порядка формирования перечня налоговых расходов Томской области и Порядка оценки налоговых расходов Томской области" определен порядок формирования перечня налоговых расходов Томской области и порядок оценки налоговых расходов Томской области. В частности, определено, что ответственным за формирование перечня налоговых расходов Томской области является Департамент экономики Администрации Томской области. Также установлен порядок формирования перечня кураторов налоговых расходов Томской области - исполнительных органов государственной власти, структурных подразделений Администрации Томской области, являющихся ответственными в части своих полномочий за достижение соответствующей налоговому расходу цели государственной программы, подпрограммы государственной программы, регионального проекта и (или) цели социально-экономического развития Томской области. Куратор налогового расхода Томской области осуществляет распределение налоговых расходов Томской области в соответствии с целью государственной программы, подпрограммы государственной программы, регионального проекта и (или) целью социально-экономического развития Томской области.

Должны быть определены показатели (индикаторы) достижения цели государственной программы, подпрограммы государственной программы, регионального проекта и (или) цели социально-экономического развития Томской области в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам и проведен сравнительный анализ результатов применения льгот и результатов альтернативных механизмов достижения цели государственной программы, подпрограммы государственной программы, регионального проекта и (или) цели социально-экономического развития Томской области (сравнивается объем расходов бюджета при применении альтернативных механизмов и объем предоставленных льгот. Определяется через прирост показателя достижения цели государственной программы, подпрограммы государственной программы, регионального проекта и (или) цели социально-экономического развития Томской области.

Таким образом, создание системы мониторинга налоговых расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации позволит повысить прозрачность бюджетной и налоговой политики, сформировать более полное представление об использовании бюджетных ресурсов в разрезе тех или иных целей социально-экономической политики, повысить эффективность государственной политики на основе информированного выбора оптимального способа достижения тех или иных целей социально-экономической политики, улучшить качественные характеристики налоговой системы и повысить качество прогнозирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Региональная практика

Бюджетно-финансовый комитет Законодательной Думы Томской области проводит регулярный мониторинг регионального законодательства в сфере налогообложения с целью выявления последних изменений в налоговом законодательстве субъектов Российской Федерации, изучения региональных практик и методик по регулированию и администрированию региональных и муниципальных налогов.

В ходе мониторинга Закона Томской области № 148-ОЗ был проведен анализ регулирования отдельными субъектами Российской Федерации отношений по установлению налоговых ставок и льгот отдельным категориям налогоплательщиков по уплате налога.

Анализ регионального законодательства показал, что субъекты Российской Федерации, в частности, в Сибирском федеральном округе используют различные подходы к вопросу установления размера ставок по налогу и предоставляемых налогоплательщикам льгот (Приложение 2, таблица 1).

Также был проведен анализ законодательства регионов СФО по установлению льготных ставок налога на имущество организаций для категорий налогоплательщиков, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

В ходе проведения анализа установлено, что большинство субъектов Российской Федерации Сибирского федерального округа установили налоговые преференции для категорий налогоплательщиков, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

Так, Законом Красноярского края от 24 апреля 2020 года № 9-3857 "О внесении изменений в статьи 2 и 5 Закона края "О налоге на имущество организаций" для указанных категорий плательщиков (осуществляющих экономическую деятельность в сфере: "обрабатывающие производства", "торговля оптовая и розничная", "деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры" и др.) установлена льготная ставка налога в размере 0 %.

Законом Иркутской области от 28 апреля 2020 года № 37-ОЗ "О внесении изменения в часть 3 статьи 1 Закона Иркутской области "О налоге на имущество организаций" установлена льготная ставка налога в размере 0,5 % для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в 2020 году.

Законом Кемеровской области - Кузбасса от 9 апреля 2020 года № 44-ОЗ (ред. от 29.05.2020) "О внесении изменений в Закон Кемеровской области "О налоге на имущество организаций" и в Закон Кемеровской области "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения" установлена льготная ставка налога в пределах от 1 до 1,1 % для налогоплательщиков, основным видом деятельности которых по состоянию на 1 марта 2020 года является один из видов экономической деятельности: "Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта" "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам" "Деятельность пассажирского воздушного транспорта", "Деятельность грузового воздушного транспорта", "Деятельность автовокзалов и автостанций", "Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом", "Деятельность по предоставлению мест для временного проживания", "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков", "Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма" и др.

Законом Омской области от 25 мая 2020 года № 2271-ОЗ "О внесении изменений в Закон Омской области "О налоге на имущество организаций" установлена льготная ставка налога в размере 1,1 % для налогоплательщиков, основным видом деятельности которых по состоянию на 1 марта 2020 года является один из 17 определенных видов экономической деятельности.

Кроме того, в большинстве регионов от уплаты налога за 2020 год в размере, соответствующем совокупному размеру снижения арендной платы по договорам аренды (субаренды), освобождаются организации - собственники недвижимого имущества, являющиеся арендодателями (Приложение 2, таблица 2).

Заключение

Информация о результатах мониторинга рассмотрена на заседании постоянной комиссии по налогам бюджетно-финансового комитета с участием представителей Администрации Томской области, Управления федеральной налоговой службы по Томской области, органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области, некоммерческих общественных организаций.

В процессе проведения мониторинга была запрошена, обобщена и проанализирована информация Управления федеральной налоговой службы по Томской области, Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Томской области (Томскстат), Администрации Томской области за период 2017 - 2019 годов. По итогам консультаций в отношении Закона Томской области № 148-ОЗ проанализированы поступившие предложения и замечания от депутатов Законодательной Думы Томской области, Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Томской области, Ассоциации "Совет муниципальных образований Томской области", Администрации Томской области. По итогам рассмотрения и анализа позиций, предложений и замечаний вышеперечисленных участников консультаций выработаны следующие предложения и рекомендации.

Так, Администрация Томской области отмечает, что с 2019 года согласно решениям, принятым на федеральном уровне, все движимое имущество, независимо от срока постановки на учет, было исключено из объекта обложения налогом на имущество организаций. Ранее движимое имущество, принятое на учет до 2013 года, традиционно облагалось налогом на имущество организаций, а возможность получать доход от нового имущества (принятого на учет с 2013 года) у региональных бюджетов появилась только на один год (2018 год, по льготной ставке 1,1 %).

По информации Администрации Томской области, исходя из фактических поступлений 2019 года, ежегодные потери в связи с освобождением от налогообложения движимого имущества оцениваются в размере 1,2 млрд руб. При этом прогнозные данные налоговых органов о выпадающих доходах составляли порядка 2 млрд рублей, что существенно выше сложившихся фактических потерь. По данным налоговых органов, указанное отклонение может быть обусловлено как изменением соотношения движимого и недвижимого имущества у плательщиков налога, так и тем, что частью плательщиков не завершен процесс определения вида имущества для целей уплаты налога, и платежи осуществляются без учета освобождения от налогообложения движимого имущества. Кроме того, мероприятия, направленные на завершение процесса определения вида имущества для целей налогообложения, запланированы на федеральном уровне. Так, по поручению Президента Российской Федерации в 2020 году возможно уточнение критериев отнесения производственного оборудования и линейных объектов к движимому и недвижимому имуществу для целей налогообложения. Таким образом, на сегодняшний день сохраняются риски снижения поступлений налога, определяемые решениями федерального уровня.

Субъекты Российской Федерации неоднократно поднимали вопрос о необходимости сокращения федерального списка имущественных налоговых льгот, негативно влияющих на доходы и расходы региональных бюджетов и законодательного закрепления обязательной компенсации из федерального бюджета выпадающих доходов региональных и местных бюджетов в связи с установлением подобных льгот или принятия иных решений на федеральном уровне. В результате существенно сократился список федеральных имущественных налоговых льгот - из него исключены льготы для имущества железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи. Тем не менее, Налоговым кодексом установлено, что ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, не могут превышать в 2017 году 1 процент, в 2018 году - 1,3 процента, в 2019 году - 1,3 процента, в 2020 году - 1,6 процента. Кроме того, в отношении впервые принятых на учет объектов основных средств, начиная с 1 января 2017 года, сумма налога исчисляется с применением коэффициента Кжд, значение которого установлено в пределах от 0 до 0,8. Тем самым ограничены полномочия региона в установлении размеров собственной доходной базы, что ведет к появлению выпадающих доходов регионального бюджета.

Несмотря на обращения и законодательные инициативы региональных представительных органов государственной власти, пока остаются нерешенными вопросы о льготах для имущества федеральных автомобильных дорог общего пользования, имущества организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы и других федеральных преференциях, остающихся без компенсаций из федерального бюджета.

Налог на имущество организаций является региональным, но на уровне Российской Федерации систематически принимаются решения, изменяющие его параметры. Поскольку налог на имущество организаций обеспечивает порядка 14 % поступлений в структуре налоговых и неналоговых доходов областного бюджета, федеральные решения оказывают существенное влияние на размер поступлений по налогу и, соответственно, сбалансированность бюджета Томской области в целом.

С 2014 года Налоговым кодексом Российской Федерации установлены особенности определения налоговой базы как кадастровой стоимости в отношении торговых объектов. Целью данных изменений являлось установление равных условий налогообложения для плательщиков, применяющих общий и специальные режимы налогообложения. Тем не менее, с учетом того, что кадастровая стоимость крупных торговых центров в Томской области оказалась ниже балансовой, областной бюджет неизбежно несет потери от налогообложения таких объектов исходя из кадастровой стоимости. Так, с 2019 года сокращение годовых поступлений по объектам ряда крупных организаций розничной торговли составили более 26 млн рублей. В связи с утверждением с 2020 года результатов новой кадастровой оценки объектов недвижимости Администрацией Томской области указанные потери были частично нивелированы. Однако проблема отрицательного бюджетного эффекта сохраняется в случае перехода на уплату налога на имущество организаций от кадастровой стоимости в отношении вновь выявленных объектов торговых сетей, применяющих общую систему налогообложения. Администрация Томской области предлагает рассмотреть возможность:

- продления льготы для организаций-концессионеров, реализующих инвестиционные проекты в регулируемых сферах деятельности по обеспечению обработки, утилизации, обезвреживания, размещения твердых коммунальных отходов, в отношении имущества, переданного концессионеру и (или) созданного (реконструированного) им в соответствии с концессионным соглашением, концедентом по которому выступает Томская область или муниципальное образование Томской области (льгота действует до 01.01.2021);

- исключения действующего ограничения для налогообложения от кадастровой стоимости торговых объектов юридических лиц в размере свыше 100 кв. м в целях обеспечения равенства налоговых условий ведения предпринимательской деятельности юридическими и физическими лицами.

Администрация Города Томска предлагает рассмотреть возможность установления льготы по уплате данного налога в виде полного освобождения от обязанности его уплаты для организаций, реализующих инвестиционные проекты по строительству детских садов и спортивных объектов на территориях муниципальных образований Томской области. При этом предлагается определить срок действия данной льготы в течение пяти лет с момента начала осуществления вложений в основные фонды организации.

Администрация Кожевниковского района предлагает вновь установить льготы по уплате налога на имущество организаций для автономных, бюджетных и казенных учреждений, а также органов местного самоуправления, поскольку отмена льгот в 2017 году привела к увеличению налоговой нагрузки на данные организации.

Администрация городского округа Стрежевой предлагает в пункте 15 статьи 4 Закона № 148-ОЗ слова "до 1 января 2021 года организации-концессионеры" заменить словами "до 1 января 2026 года организации-концессионеры", что позволит сохранить сложившие отношения в рамках заключенных концессионных соглашений по модернизации коммунальной инфраструктуры на более длительный срок.

Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Томской области Падерин В.А. отмечает, что статьями 3, 4-1 Закона № 148-ОЗ определено, что в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (административно-деловых центров, офисов, объектов общественного питания и бытового обслуживания площадью свыше 100 квадратных метров (с 2020 года)) налоговая база определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества по ставке 2 процента.

В ноябре 2019 года во исполнение Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" на территории Томской области была проведена государственная кадастровая оценка объектов недвижимости (за исключением земельных участков). Результаты новой кадастровой оценки утверждены приказом Департамента по управлению государственной собственностью Томской области от 22.11.2019 № 41 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов капитального строительства, помещений, машино-мест и иных видов объектов недвижимости (за исключением земельных участков), расположенных на территории Томской области". Как отмечают собственники объектов недвижимости, в среднем, увеличение кадастровой стоимости произошло в 2-3 раза, в отношении отдельных объектов увеличение кадастровой стоимости - в десятки раз.

В силу положений НК РФ и Закона № 148-ОЗ изменение кадастровой стоимости объектов недвижимости, в первую очередь, отразится на налоговой нагрузке организаций, являющихся собственниками деловых и торговых центров, объектов общественного питания и бытового обслуживания и помещений в них, общая площадь которых составляет свыше 100 квадратных метров и которые включены в Перечень объектов для целей налогообложения на 2020 год, утвержденный Распоряжением Департамента по управлению государственной собственностью Томской области от 27.11.2019 № 99-о (всего в Перечень включено 2 558 объектов недвижимости, принадлежащих юридическим и физическим лицам).

В соответствии с налоговым законодательством организации, применяющие специальные налоговые режимы и, в связи с этим, освобожденные от уплаты налога на недвижимое имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности, после включения принадлежащих им объектов в указанный Перечень лишаются установленной НК РФ льготы по уплате налога на имущество.

Таким образом, высокая кадастровая стоимость в совокупности с установленной в Томской области максимально возможной ставкой налога на имущество организаций в отношении объектов коммерческого назначения приведет к значительному росту налоговой нагрузки на бизнес, что в условиях роста иных издержек бизнеса и снижения покупательской способности населения приведет к невозможности оплачивать налоги и осуществлять предпринимательскую деятельность.

Учитывая это и значимость влияния результатов государственной кадастровой оценки на инвестиционную привлекательность региона, на деловую активность бизнеса, в целях выработки единых подходов к предупреждению рисков резкого роста налоговой нагрузки в связи с утверждением новой кадастровой стоимости объектов недвижимости, включенных в Перечень, Уполномоченный по защите прав предпринимателей полагает необходимым рассмотреть возможность внесения изменений в Закон № 148-ОЗ в части снижения ставки налога на имущество в отношении отдельных категорий субъектов предпринимательской деятельности.

Также с учетом изложенного, в целях недопущения резкого увеличения налоговой нагрузки на организации, сохранения бизнеса и улучшения инвестиционного климата Томской области предлагается рассмотреть возможность установления пониженной, не более 1,5 процентов, налоговой ставки в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в Перечень, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость, и установления нулевой налоговой ставки в отношении объектов недвижимости, включенных в Перечень и принадлежащих налогоплательщикам, применяющим специальные налоговые режимы на дату утверждения новой кадастровой оценки объектов недвижимости.

Предложения и рекомендации по итогам мониторинга

Бюджетно-финансовому комитету Законодательной Думы Томской области:

Рекомендовать продолжить дальнейший мониторинг правоприменения Закона Томской области от 27 ноября 2003 года № 148-ОЗ "О налоге на имущество организаций", а также регионального законодательства в сфере налогообложения с целью выявления последних изменений в налоговом законодательстве субъектов Российской Федерации, изучения регионального опыта по регулированию и администрированию региональных и муниципальных налогов.

Администрации Томской области совместно с бюджетно-финансовым комитетом Законодательной Думой Томской области:

- продолжить работу на федеральном уровне по снижению количества льгот по региональным и местным налогам, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и по законодательному закреплению обязательной ежегодной компенсации из федерального бюджета выпадающих доходов региональных и местных бюджетов в связи с установлением налоговых льгот или принятия иных решений на федеральном уровне, влияющих на доходы и расходы региональных бюджетов;

- рассмотреть вопросы интеграции налоговых расходов в государственные программы Томской области на заседании бюджетно-финансового комитета Законодательной Думы Томской области.

Администрации Томской области:

1. В целях совершенствования Закона № 148-ОЗ рассмотреть целесообразность внесения следующих изменений:

- продление льготы для организаций-концессионеров, реализующих на территории Томской области инвестиционные проекты в регулируемых сферах деятельности по обеспечению тепло-, водо-, газо-, энергоснабжения, водоотведения, обработки, утилизации, обезвреживания, размещения твердых коммунальных отходов, в отношении имущества, переданного концессионеру и (или) созданного (реконструированного) им в соответствии с концессионным соглашением, концедентом по которому выступает Томская область или муниципальное образование Томской области (льгота действует до 01.01.2021);

- исключение действующего ограничения для налогообложения от кадастровой стоимости торговых объектов юридических лиц в размере свыше 100 кв. м в целях обеспечения равенства налоговых условий ведения предпринимательской деятельности юридическими и физическими лицами.

2. Проанализировать причины невостребованности льгот по налогу на имущество организаций в отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации. Внести предложения.

3. Рассмотреть целесообразность сохранения невостребованной льготы по налогу на имущество для резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска.

4. Рекомендовать продолжить работу по выявлению и устранению несоответствий в утвержденных результатах государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, расположенных на территории Томской области, в том числе на основании обращений юридических и физических лиц в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами.

Приложение 1

Практика регулирования и реализации в Томской области

Таблица 1

Динамика налоговой базы налога на имущество организаций в Томской области за 2017 - 2019 гг.

тыс.руб.

Таблица 2

Динамика начислений налога на имущество организаций в бюджет Томской области за 2017 - 2019 гг.

тыс.руб.

Таблица 3

Динамика поступлений налога на имущество организаций в бюджет Томской области
за 2017 - 2019 гг.

тыс. рублей

Таблица 4

Динамика поступлений налога на имущество организаций в бюджет Томской области
за 2017 - 2019 гг. в отраслевом разрезе

тыс.рублей

Приложение 2

Региональная практика

Таблица 1

Анализ законодательства регионов СФО по установлению ставок налога на имущество организаций, льгот и условий их предоставления для определенных категорий налогоплательщиков

(по состоянию на 01.09.2019)

Таблица 2

Анализ законодательства регионов СФО по установлению льготных ставок налога на имущество организаций для категорий налогоплательщиков в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции