Вопрос:
Об НДФЛ
при выплате суточных работникам
организаций, выполняющим работы
(оказывающим услуги) по обеспечению
жизнедеятельности и (или) восстановлению
объектов инфраструктуры на территориях
ДНР и ЛНР.
Министерство финансов Российской
Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 26 сентября 2022 года N 03-04-05/92694
[Об НДФЛ при выплате суточных работникам организаций, выполняющим работы (оказывающим услуги) по обеспечению жизнедеятельности и (или) восстановлению объектов инфраструктуры на территориях ДНР и ЛНР]
Департамент налоговой политики
рассмотрел обращение, поступившее
письмом от 26.08.2022, и в соответствии со
статьей 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
Согласно постановлению
Правительства Российской Федерации от
14.05.2022 N 877 "Об отдельных вопросах
обеспечения гарантий, связанных с
командированием на территории Донецкой
Народной Республики и Луганской
Народной Республики федеральных
государственных гражданских служащих и
отдельных категорий работников"
размеры суточных в рублях, выплачиваемых
работникам организаций, финансируемых
за счет средств федерального бюджета,
при служебных командировках на
территории иностранных государств,
установленные приложением N 1(1) к
постановлению Правительства Российской
Федерации от 26.12.2005 N 812 "О размере и
порядке выплаты суточных в иностранной
валюте и надбавок к суточным в
иностранной валюте при служебных
командировках на территории иностранных
государств работников, заключивших
трудовой договор о работе в федеральных
государственных органах, работников
государственных внебюджетных фондов
Российской Федерации, федеральных
государственных учреждений" (далее -
постановление N 812), распространяются на
работников организаций и учреждений,
подведомственных федеральным
государственным органам, а также на
работников иных организаций,
принимающих непосредственное участие в
выполнении работ (оказании услуг) по
обеспечению жизнедеятельности
населения и (или) восстановлению
объектов инфраструктуры на территориях
Донецкой Народной Республики и
Луганской Народной Республики.
В
соответствии с пунктом 1 статьи 217
Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) при оплате работодателем
расходов, связанных со служебной
командировкой, не подлежат обложению
налогом на доходы физических лиц
суточные, выплачиваемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации,
но не более 700 рублей за каждый день
нахождения в служебной командировке на
территории Российской Федерации и не
более 2500 рублей за каждый день
нахождения в служебной командировке за
пределами территории Российской
Федерации, а также фактически
произведенные и документально
подтвержденные целевые расходы на
проезд до места назначения и обратно,
сборы за услуги аэропортов, комиссионные
сборы, расходы на проезд в аэропорт или
на вокзал в местах отправления,
назначения, пересадок, на провоз багажа,
расходы по найму жилого помещения,
оплате услуг связи, получению и
регистрации служебного или
дипломатического паспорта, получению
виз, а также расходы, связанные с обменом
наличной валюты или чека в банке на
наличную иностранную валюту.
Таким
образом, содержащийся в пункте 1 статьи 217
Кодекса перечень сумм, не подлежащих
обложению налогом на доходы физических
лиц при оплате работодателем расходов,
связанных с командировкой работников, в
том числе за пределами территории
Российской Федерации, является
исчерпывающим.
Учитывая изложенное, суточные,
выплаченные работнику на основании
приложения N 1(1) к постановлению N 812 сверх
размеров, установленных пунктом 1 статьи
217 Кодекса, подлежат обложению налогом на
доходы физических лиц в
общеустановленном порядке.
Одновременно сообщаем, что
предложения и проблемные вопросы,
описанные в обращениях граждан,
рассматриваются в Департаменте в рамках
подготовки и (или) согласования проектов
федеральных законов о совершенствовании
законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах.
Заместитель директора
Департамента
Р.А.Лыков
Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен
по:
рассылка
Ссылается на
- Об отдельных вопросах обеспечения гарантий, связанных с командированием на территории Донецкой Народной Республики и Луганской Народной Республики федеральных государственных гражданских служащих и отдельных категорий работников (с изменениями на 17 июня 2022 года) (утратило силу с 02.11.2022 на основании постановления Правительства Российской Федерации от 28.10.2022 N 1915)
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (с изменениями на 8 августа 2024 года) (редакция, действующая с 8 сентября 2024 года)
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 8 августа 2024 года) (редакция, действующая с 8 сентября 2024 года)