Вопрос:

Об учете ИТ-организацией доходов от оказания услуг (выполнения работ) по сопровождению программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных тарифов страховых взносов и ставки налога на прибыль.

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 5 октября 2022 года N 03-03-06/1/96270

[Об учете ИТ-организацией доходов от оказания услуг (выполнения работ) по сопровождению программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных тарифов страховых взносов и ставки налога на прибыль]

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Согласно положениям пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Федеральный закон N 321-ФЗ) (далее - Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, условиями применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (в размере 0 процентов в 2022-2024 годах) и пониженных тарифов страховых взносов (в совокупном размере 7,6 процента) являются:

1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

2) по итогам отчетного (налогового - для налога на прибыль организаций, расчетного - для страховых взносов) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 и пункте 5 статьи 427 Кодекса.

При этом вышеупомянутая 70-процентная доля доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий в 2022 году определяется с учетом переходных положений, предусмотренных статьей 2 Федерального закона N 321-ФЗ.

На основании абзаца девятого пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Кодекса в упомянутую необходимую долю доходов от деятельности в области информационных технологий включаются доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению собственных программ для ЭВМ, баз данных и заказных программ для ЭВМ, баз данных.

При этом исходя из положений абзаца восьмого пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Кодекса для целей применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, под заказными программами для ЭВМ, базами данных понимаются программы для ЭВМ, базы данных (программные средства и информационные продукты вычислительной техники), услуги (работы) по разработке, адаптации и модификации которых осуществляла данная организация.

Соответственно, организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, вправе включить в долю доходов от деятельности в области информационных технологий доходы от оказания услуг (выполнения работ), в частности, по сопровождению только тех программ для ЭВМ, баз данных, разработку, адаптацию или модификацию которых она осуществляла.

Заместитель директора Департамента
А.А.Смирнов

Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:
рассылка