Вопрос:

О налоге на прибыль и страховых взносах с доходов ИТ-организации от оказания услуг в сети Интернет с использованием собственной программы для ЭВМ, не включенной в реестр российских программ.

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 5 октября 2022 года N 03-03-06/1/96241

[О налоге на прибыль и страховых взносах с доходов ИТ-организации от оказания услуг в сети Интернет с использованием собственной программы для ЭВМ, не включенной в реестр российских программ]

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Как следует из обращения, организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация, ИТ-деятельность), при помощи своей программы для ЭВМ оказывает юридическим и физическим лицам услуги в сети "Интернет" по размещению объявлений о продаже товаров, реализуемых продавцами, заключению договоров между продавцами и покупателями, выполнению поручения по приему безналичных средств от покупателей, причитающихся продавцам за реализованные при помощи программы товары (полученные средства за вычетом стоимости услуг ИТ-организации перечисляются продавцам), При этом указанная программа в настоящее время не включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Согласно положениям пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") (далее - Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, условиями применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организации (в размере 0 процентов в 2022-2024 годах) и пониженных тарифов страховых взносов (в совокупном размере 7,6 процента.) являются:

1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

2) по итогам отчетного (налогового для налога на прибыль организаций, расчетного - для страховых взносов) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 и пункте 5 статьи 427 Кодекса.

Согласно абзацу пятнадцатому пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Кодекса в необходимой доле доходов в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов учитываются доходы от оказании услуг в сети "Интернет" с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (либо в случае, если составная часть собственной программы для ЭВМ включена в указанный реестр), по размещению и (или) продвижению предложений" объявлений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав, предложений о трудоустройстве, услуг по осуществлению поиска таких предложений, объявлений (доступа к таким предложениям, объявлениям) и (или) по заключению договоров.

При этом необходимо отметить, что данный абзац содержит перечень исключений.

Вместе с тем, если собственная программа для ЭВМ либо составная часть собственной программы для ЭВМ не включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин, баз данных, то поименованные в данном абзаце доходы от оказания упомянутых услуг в сети "Интернет" с использованием такой программы для ЭВМ не могут быть учтены в необходимой доле доходов от ИТ-деятельности.

Заместитель директора Департамента
А.А.Смирнов

Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:
рассылка