С 2026 года применяется федеральная льгота (подп.3 п.2_1 ст.361_1 НК РФ), освобождающая от уплаты транспортного налога сельскохозяйственных товаропроизводителей. Она предоставляется в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых для производства сельскохозяйственной продукции.

     Сельхозтоваропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели (ст.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства"), осуществляющие производство сельхозпродукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализацию. При этом доля дохода от ее реализации составляет не менее 70% за год. С учетом указанных условий сельхозтоваропроизводителями признаются также граждане, ведущие личное подсобное хозяйство (Федеральный закон от 07.07.2003 № 112-ФЗ), сельхозпотребкооперативы (Федеральный закон от 08.12.1995 № 193-ФЗ), крестьянские (фермерские) хозяйства.

     Льгота предоставляется за весь налоговый период - календарный год независимо от срока фактического использования транспортных средств в течение года. Для применения льготы налогоплательщик может направить в налоговый орган заявление о её предоставлении и документы, подтверждающие право на льготу. Например, договор об использовании самоходных машин для сельхозработ, соглашение о поставке (перевозке) сельхозпродукции с указанием применяемых для этого транспортных средств и т.п. Такие заявление и документы могут быть представлены через личный кабинет налогоплательщика - физического лица, по почте, через МФЦ, по ТКС.

     По результатам их рассмотрения налоговый орган направляет уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе с указанием оснований.

     Льгота может применяться проактивно (беззаявительно) при наличии у налогового органа полученных в установленном порядке сведений (статья 361_1 НК РФ), подтверждающих право на нее.

     Например, исходя из разъяснений Минсельхоза России (письмо от 16.01.2023 № БС-4-21/282@), машины для перевозки и внесения минеральных удобрений могут быть отнесены к самоходным машинам при наличии паспорта, сведения о котором передаются (п.4 ст.85 НК РФ) в налоговые органы, и выполнения указанными машинами функций по внесению минеральных удобрений.

     С 2027 года для проактивного применения налоговой льготы Минсельхоз России или уполномоченное им учреждение, являющиеся оператором Единой федеральной государственной информационной системы о землях сельскохозяйственного назначения, обязаны будут представлять в ФНС России внесенные в информационную систему сведения о самоходных машинах, указанных в подп.3 п.2.1 ст. 361_1 НК РФ и используемых в сельском хозяйстве. Такие сведения будут подаваться ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за кварталом, за который представляются сведения. Форма, порядок ее заполнения, формат и порядок представления таких сведений утверждены приказом ФНС России.

     Источник:

     https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16645044/