Вопрос:
Об НДФЛ
с доходов отдельных категорий граждан в
рамках социальной поддержки, а также
мобилизованных лиц, военнослужащих, лиц,
пребывающих в добровольческом
формировании, и членов их семей.
Министерство финансов Российской
Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 29 ноября 2022 года N 03-04-06/116639
[Об НДФЛ с доходов отдельных категорий граждан в рамках социальной поддержки, а также мобилизованных лиц, военнослужащих, лиц, пребывающих в добровольческом формировании, и членов их семей]
Департамент налоговой политики
рассмотрел обращение от 29.09.2022 и по
вопросу налогообложения доходов
физических лиц сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 210 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) установлено, что при определении
налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной форме, или
право на распоряжение которыми у него
возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды, определяемой в
соответствии со статьей 212 Кодекса.
Доходы
физических лиц, не подлежащие
налогообложению (освобождаемые от
налогообложения), перечислены в статье 217
Кодекса.
Так, в
соответствии с пунктом 79 статьи 217
Кодекса не подлежат обложению налогом на
доходы физических лиц доходы в денежной
и (или) натуральной форме, полученные
отдельными категориями граждан в
порядке оказания им социальной
поддержки (помощи) в соответствии с
законодательными актами Российской
Федерации, актами Президента Российской
Федерации, актами Правительства
Российской Федерации, законами и (или)
иными актами органов государственной
власти субъектов Российской Федерации.
Таким
образом, если выплаты, полученные
отдельными категориями граждан,
осуществляются в порядке оказания им
социальной поддержки в соответствии с
законодательными актами Российской
Федерации, актами Президента Российской
Федерации, актами Правительства
Российской Федерации, законами и (или)
иными актами органов государственной
власти субъектов Российской Федерации,
то к полученным доходам может
применяться пункт 79 статьи 217 Кодекса об
освобождении их от налогообложения в
полной сумме.
В
случае если установленные условия не
соблюдаются, положения пункта 79 статьи 217
Кодекса не применяются.
Вместе
с тем положениями Федерального закона от
21.11.2022 N 443-ФЗ "О внесении изменений в
статью 4 части первой, часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации
и отдельные законодательные акты
Российской Федерации" (далее -
Федеральный закон N 443-ФЗ) статья 217
Кодекса дополнена пунктом 93, согласно
которому освобождаются от обложения
налогом на доходы физических лиц доходы
в виде денежных средств и (или) иного
имущества, безвозмездно полученных
лицами, призванными на военную службу по
мобилизации в Вооруженные Силы
Российской Федерации или проходящими
военную службу по контракту,
заключенному в соответствии с пунктом 7
статьи 38 Федерального закона от 28.03.1998 N
53-ФЗ "О воинской обязанности и военной
службе", либо заключившими контракт о
пребывании в добровольческом
формировании (о добровольном содействии
в выполнении задач, возложенных на
Вооруженные Силы Российской Федерации),
и (или) налогоплательщиками, являющимися
членами семей указанных лиц, при условии,
что такие доходы связаны с прохождением
военной службы по мобилизации указанных
лиц и (или) с заключенными указанными
лицами контрактами.
Согласно пункту 11 статьи 14
Федерального закона N 443-ФЗ положения
пункта 93 статьи 217 Кодекса (в редакции
Федерального закона N 443-ФЗ) применяются в
отношении доходов, полученных с 01.01.2022.
Заместитель директора
Департамента
Р.А.Лыков
Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен
по:
рассылка
Ссылается на
- О воинской обязанности и военной службе (с изменениями на 8 августа 2024 года) (редакция, действующая с 1 сентября 2024 года)
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (с изменениями на 8 августа 2024 года) (редакция, действующая с 8 сентября 2024 года)
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 8 августа 2024 года) (редакция, действующая с 8 сентября 2024 года)