Вопрос:

О применении НДС при выполнении работ (оказании услуг) на территориях Донецкой и Луганской народных республик по договору с юридическим лицом, которому предоставлены средства из федерального бюджета, заключенному после 5 октября 2022 года.

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 23 декабря 2022 года N 03-07-08/126647

[О применении НДС при выполнении работ (оказании услуг) на территориях Донецкой и Луганской народных республик по договору с юридическим лицом, которому предоставлены средства из федерального бюджета, заключенному после 5 октября 2022 года]

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при выполнении работ (оказании услуг) на территориях Донецкой и Луганской народных республик по договору с юридическим лицом, которому предоставлены средства из федерального бюджета, заключенному после 5 октября 2022 года, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 2.2 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении работ (услуг), выполняемых (оказываемых) на основании заключенных до 5 октября 2022 года включительно государственных (муниципальных) контрактов с государственным или муниципальным заказчиком Российской Федерации, а также договоров с юридическими лицами, которым предоставлены средства из федерального бюджета или регионального бюджета на выполнение работ (оказание услуг) на территориях Донецкой и Луганской народных республик применяется тот же порядок определения места реализации, который применялся в отношении работ (услуг) до дня принятия в Российскую Федерацию данных республик.

Кроме того, на основании подпункта 4 указанного пункта 2.2 статьи 148 Кодекса в отношении договоров, заключенных в период с 5 октября по 31 декабря 2022 года, применяется тот же порядок определения места реализации работ (услуг), выполненных (оказанных) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей, который применялся в отношении этих работ (услуг) до дня принятия в состав Российской Федерации указанных территорий. При этом данный порядок применяется в случае если по таким заключенным договорам работы выполнены (услуги оказаны) до 31 декабря 2022 года и осуществлена полная оплата стоимости таких работ (услуг) до 25 января 2023 года включительно на открытый в банке счет.

Таким образом, местом реализации работ, выполняемых на территориях Донецкой и Луганской народных республик российскими налогоплательщиками на основании заключенных до 5 октября 2022 года государственных (муниципальных) контрактов с государственным или муниципальным заказчиком Российской Федерации, а также договоров с юридическими лицами, которым предоставлены средства из федерального бюджета или регионального бюджета на выполнение работ (оказание услуг), в целях применения НДС территория Российской Федерации не признается и, соответственно такие работы не облагаются НДС независимо от сроков их выполнения.

Кроме того, не облагаются НДС работы, выполняемые по договорам, заключенным с 5 октября по 31 декабря 2022 года, при условии документального подтверждения фактического выполнения таких работ до 31 декабря 2022 года включительно, а также при наличии документа, подтверждающего получение оплаты на счет в банке стоимости выполненных работ до 25 января 2023 года включительно.

Заместитель директора Департамента
А.А.Смирнов

Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:
рассылка