Вопрос:

Об НДФЛ и страховых взносах с сумм материальной помощи, выплачиваемой работникам в связи с мобилизацией.

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 7 ноября 2022 года N 03-04-06/107946

[Об НДФЛ и страховых взносах с сумм материальной помощи, выплачиваемой работникам в связи с мобилизацией]

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 06.10.2022 и по вопросам налогообложения в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4000 рублей за налоговый период.

Исходя из действующих положений подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Кодекса объектом и базой для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период.

Таким образом, материальная помощь, выплачиваемая работникам, в том числе в связи с их мобилизацией, на основании пункта 28 статьи 217 Кодекса и подпункта 11 пункта 1 статьи 422 Кодекса, в настоящее время не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в пределах 4000 рублей на одного работника за календарный год (налоговый период).

Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, в части, превышающей 4000 рублей на одного работника за календарный год (налоговый период), подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Одновременно сообщаем, что в настоящее время ведется работа по внесению изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающих освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм материальной помощи, выплачиваемой, в частности, мобилизованным гражданам.

Заместитель директора Департамента
Р.А.Лыков

Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:
рассылка