Вопрос:
О
страховых взносах с выплат и иных
вознаграждений работникам, являющимся
гражданами ДНР, ЛНР, Украины, и о
заполнении расчета по страховым взносам
в отношении указанных граждан.
Министерство финансов Российской
Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 7 ноября 2022 года N ЗГ-3-11/12317@
[О страховых взносах с выплат и иных вознаграждений работникам, являющимся гражданами ДНР, ЛНР, Украины, и о заполнении расчета по страховым взносам в отношении указанных граждан]
Управление налогообложения
доходов физических лиц и
администрирования страховых взносов ФНС
России рассмотрело обращение ООО и
сообщает.
По
вопросу обложения страховыми взносами
выплат и иных вознаграждений,
производимых в пользу граждан Донецкой
Народной Республики, Луганской Народной
Республики, Украины
В
соответствии с подпунктом 1 пункта 1
статьи 419 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) плательщиками
страховых взносов признаются лица,
производящие выплаты и иные
вознаграждения физическим лицам, в том
числе организации.
В
соответствии с подпунктом 1 пункта 1
статьи 420 Кодекса объектом обложения
страховыми взносами для организаций
признаются выплаты и иные
вознаграждения в пользу физических лиц,
подлежащих обязательному социальному
страхованию в соответствии с
федеральными законами о конкретных
видах обязательного социального
страхования, в частности, в рамках
трудовых отношений.
Исходя
из положений пункта 1 статьи 7
Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об
обязательном пенсионном страховании в
Российской Федерации", части 1 статьи 2
Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об
обязательном социальном страховании на
случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством" и статьи 10
Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об
обязательном медицинском страховании в
Российской Федерации" граждане
Российской Федерации, работающие по
трудовым договорам, являются
застрахованными лицами в системе
обязательного социального
страхования.
Пунктом 1 статьи 5 Федеральных
конституционных законов от 04.10.2022 N 5-ФКЗ
"О принятии в Российскую Федерацию
Донецкой Народной Республики и
образовании в составе Российской
Федерации нового субъекта - Донецкой
Народной Республики", N 6-ФКЗ "О
принятии в Российскую Федерацию
Луганской Народной Республики и
образовании в составе Российской
Федерации нового субъекта - Луганской
Народной Республики", N 7-ФКЗ "О
принятии в Российскую Федерацию
Запорожской области и образовании в
составе Российской Федерации нового
субъекта - Запорожской области", N 8-ФКЗ
"О принятии в Российскую Федерацию
Херсонской области и образовании в
составе Российской Федерации нового
субъекта - Херсонской области"
установлено, что со дня принятия в
Российскую Федерацию соответствующей
территории и образования в составе
Российской Федерации нового субъекта
Российской Федерации граждане Донецкой
Народной Республики, Луганской Народной
Республики, Украины и лица без
гражданства, постоянно проживавшие на
этот день на территории
соответствующего нового субъекта
Российской Федерации или ранее
постоянно проживавшие на указанной
территории и выехавшие из нее в
Российскую Федерацию, в том числе через
территории третьих государств, а также
их несовершеннолетние дети приобретают
гражданство Российской Федерации при
условии принесения Присяги гражданина
Российской Федерации.
Вместе
с тем следует отметить, что в
соответствии с абзацем третьим статьи 1
Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об
индивидуальном (персонифицированном)
учете в системе обязательного
пенсионного страхования" физическое
лицо может быть признано
зарегистрированным в системе
обязательного пенсионного страхования.
Зарегистрированные лица - физические
лица, которым открыт индивидуальный
лицевой счет в системе индивидуального
(персонифицированного) учета, в том числе
в целях обеспечения реализации их прав в
системе обязательного пенсионного
страхования, учета сведений о трудовой
деятельности, а также в целях
предоставления государственных и
муниципальных услуг и исполнения
государственных и муниципальных
функций.
Таким
образом, выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые в рамках трудовых отношений
в пользу работников, являющихся
гражданами Донецкой Народной
Республики, Луганской Народной
Республики, Украины, облагаются
страховыми взносами на обязательное
пенсионное страхование, обязательное
социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с
материнством и обязательное медицинское
страхование со дня принятия в Российскую
Федерацию соответствующей территории и
образования в составе Российской
Федерации нового субъекта Российской
Федерации в общеустановленном
законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах порядке.
При
заполнении расчета по страховым взносам
в разделе 3 в отношении указанных граждан
применяются коды соответствующих
категорий застрахованного лица
российских работников (без указания в
кодах первых двух знаков аббревиатуры
"ВЖ" или "ВП") в соответствии с
приложением N 7 к порядку заполнения
расчета по страховым взносам,
утвержденному приказом ФНС России от
06.10.2021 N ЕД-7-11/875@.
По
вопросу исчисления страховых взносов и
налога на доходы физических лиц
организациями, местом нахождения
которых является территория
соответствующего нового субъекта
Российской Федерации
Согласно подпункту 1 пункта 1 и
пункту 3 статьи 21, пункту 2 статьи 24
Кодекса право получать письменные
разъяснения по вопросам применения
законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах предоставлено
налогоплательщикам, плательщикам
сборов, плательщикам страховых взносов
(статья 19 Кодекса) и налоговым агентам
(пункт 1 статьи 24 Кодекса).
Письменные разъяснения по
вопросам применения законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах
предоставляются таким лицам только в
связи с выполнением ими обязанностей
соответственно налогоплательщиков,
плательщиков сборов, страховых взносов,
налоговых агентов.
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 32
Кодекса установлено, что налоговые
органы обязаны бесплатно информировать
(в том числе в письменной форме)
налогоплательщиков о действующих
налогах и сборах, законодательстве о
налогах и сборах и принятых в
соответствии с ним нормативных правовых
актах, порядке исчисления и уплаты
налогов и сборов, правах и обязанностях
налогоплательщиков, плательщиков сборов
и налоговых агентов, полномочиях
налоговых органов и их должностных лиц, а
также представлять формы налоговой
отчетности и разъяснять порядок их
заполнения.
В этой
связи в случае обращения организации или
физического лица в налоговые органы за
разъяснениями по вопросам
налогообложения деятельности, не
связанной с основной деятельностью
этого лица как налогоплательщика, а
также по вопросам о правоотношениях,
действиях и объектах, которые могут
возникнуть в будущем, налоговые органы
не обязаны предоставлять информацию
такому лицу.
Согласно выписке из Единого
государственного реестра юридических
лиц местом нахождения ООО является
г.Москва.
Таким
образом, интересующий вопрос,
содержащийся в запросе, не относится к
деятельности ООО как налогоплательщика
(налогового агента).
Начальник Управления
налогообложения
доходов физических лиц и
администрирования
страховых взносов
М.В.Сергеев
Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен
по:
рассылка
Ссылается на
- Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования (с изменениями на 25 декабря 2023 года)
- О принятии в Российскую Федерацию Херсонской области и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Херсонской области (с изменениями на 25 декабря 2023 года)
- О принятии в Российскую Федерацию Запорожской области и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Запорожской области (с изменениями на 25 декабря 2023 года)
- О принятии в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Донецкой Народной Республики (с изменениями на 25 декабря 2023 года)
- О принятии в Российскую Федерацию Луганской Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Луганской Народной Республики (с изменениями на 25 декабря 2023 года)
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (с изменениями на 30 сентября 2024 года) (редакция, действующая с 30 октября 2024 года)
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 30 ноября 2024 года)
- Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации (с изменениями на 29 октября 2024 года)
- Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (с изменениями на 25 декабря 2023 года) (редакция, действующая с 1 января 2024 года)
- Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации (с изменениями на 29 октября 2024 года)